Состав и содержание бухгалтерской отчетности предприятия и ее экспресс-анализ

 

 

Для определения наличия в обороте собственных средств предприятия требуется из общей суммы источников собственных средств (капитала и резервов) вычесть стоимость внеоборотных активов, а также убытков, отраженных в балансе.

На рассматриваемом предприятии убытков нет, поэтому формула будет выглядеть таким образом:

СОс  = ИСс  - ВА

 

СОс  - собственные оборотные средства, руб.;

ИСс  - источники формирования собственных оборотных средств;

ВА – внеоборотные активы;

 

531 697 – 962 203 = - 430 506 в 2014 году

488 400 – 855 201 = - 366 801 в 2013 году

Отрицательный показатель собственных оборотных средств.

Наличие в обороте собственных и заемных средств:

СОс  + З = СОс  + ДО + КО, 

 

З – заемные средства;

ДО – долгосрочные обязательства;

КО – краткосрочные обязательства;

- 430 506 + 1 570355 < -430 506 + 1 260355 + 1 333923 в 2014 году

-366 801 + 1 455979  <  -366 801 + 1 101960 + 1 215646 в 2013 году

Двум показателям наличия оборотных средств соответствуют два показателя обеспеченности запасов и затрат финансовыми средствами:

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами (К1):

К1 = СОс : (ЗЗ +ДЗ)

 

ЗЗ – запасы и затраты;

ДЗ – дебиторская задолженность

Расчет коэффициента обеспеченности запасов и затрат собственными средствами с отрицательным значением  собственных оборотных средств нецелесообразен.

Для определения данного коэффициента можно взять другую формулу определения СОс,  где учувствуют долгосрочные обязательства предприятия:  

 СОс = ИСс + ДО – ВА , тогда

СОс = 531 697 + 1 260355 - 962 203 = 829 849 в 2014 году

СОс = 488 200 + 1101960 – 855201 = 735 159 в 2013 году

К1 = 829 849 / 594 001 + 1 369771 = 0,42%

К1 = 735159 / 624 673 + 1 326132 = 0,37%

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными и заемными средствами (К2) определяем двумя разными способами:

К2 = (СОс + ДО +КО) : (ЗЗ +  ДЗ)

- 430 506 + 1 260355 + 1 333923 / 594 001 + 1 369771 = 1,1% в 2014 году

- 366 801 + 1 101960 + 1 215646 / 624 673 + 1 326132 = 1,0% в 2013 году

К2 = (СОс  +КО) : (ЗЗ +  ДЗ)

829 849 + 1 333923 / 594 001 + 1 369771 = 1,1% в 2014 году

735 159 + 1 215646 / 624 673 + 1 326132 = 1,0% в 2013 году

 

 

2.3. Оценка платежеспособности и ликвидности предприятия ООО «Мелькомбинат»

 

Данные баланса позволяют предварительно оценить платежеспособность компании на отчетную дату. Для этого сопоставим стоимость оборотных средств с величиной краткосрочных обязательств Полученный результат можно назвать запасом прочности компании по платежеспособности.

В составе имущества компании присутствуют такие статьи, как налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. При консервативном подходе рекомендуется не учитывать сумму «входного» НДС при анализе платежеспособности и ликвидности компании. При более лояльном подходе сумму «входного» НДС можно учесть в расчетах.

 

Таблица 3. Динамика платежеспособности

Показатели	Консервативный подход		Лояльный подход
	2013г.	2014г.	2013г.	2014г.
Оборотные активы	1 950805	1 963772	1 950805	1 963772
минус«входящий» НДС	17 027	13 628	-	-
Текущие активы (ТА)	1 933778	1 950144	1 950805	1 963772
Текущие обязательства (ТО)	1 215646	1 333923	1 215646	1 333923
Разница между ТА и ТО	718 132	616 221	735 159	629 849

 

Как видно из таблицы, и при первом, и при втором подходе платежеспособность компании в 2014 году ухудшилась, так как разница между текущими активами и текущими обязательствами уменьшилась на 101911 т.р.

Задача анализа ликвидности баланса возникает в условиях рынка в связи с усилением жесткости финансовых ограничений и необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, то есть его способности своевременно и полностью рассчитываться по своим обязательствам. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше его ликвидность.

Анализ ликвидности баланса заключается в сопоставлении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

Наиболее мобильной частью ликвидных средств являются:

- деньги;

- краткосрочные финансовые вложения.

Ко второй группе, требующей больший срок ликвидности, относятся:

- готовая продукция;

- товары отгруженные;

- дебиторская задолженность.

Ликвидность этой группы текущих активов зависит от своевременности отгрузки продукции, оформления банковских документов, скорости платежного документооборота в банках, от спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, платежеспособности покупателей, форм расчетов и другого.

К третьей группе, требующей значительно больший срок ликвидности, относятся:

- производственные запасы;

- незавершенное производство.

Значительно больший срок понадобится для превращения производственных запасов и незавершенного производства в готовую продукцию, а затем в денежную наличность.

Соответственно на три группы разбиваются и платежные обязательства предприятия:

1) задолженность, сроки оплаты которой  уже наступили;

2) задолженность, которую следует погасить в ближайшее время;

3) долгосрочная задолженность.

Анализ ликвидности баланса может проводиться с использованием абсолютных и относительных показателей.1

Анализ ликвидности баланса ОАО «Мелькомбинат» представлен через абсолютные показатели. Данный анализ заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированным по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

1. Наиболее ликвидные активы (группа  А1) – статьи раздела II актива  баланса «Денежные средства предприятия» + «Краткосрочные финансовые вложения» (ценные бумаги) (стр.1250 + стр.1240 баланса).

= 43064 тыс. рублей.

= 61332 тыс. рублей.

Денежные средства готовы к платежу и расчетам в любой момент, поэтому имеют абсолютную ликвидность. Ценные бумаги и подобные краткосрочные финансовые вложения могут быть реализованы на фондовой бирже или другим хозяйствующим субъектам, в связи с чем также относятся к наиболее ликвидным активам.

2. Быстро реализуемые активы (группа  А2) – статьи раздела II актива  баланса «Дебиторская задолженность» + «Прочие оборотные активы» (стр.1230 + стр.1260 баланса).

= 1326132 тыс. рублей.

= 1369771 тыс. рублей.

Ликвидность средств, вложенных в дебиторскую задолженность, зависит от скорости платежного документооборота в банках, своевременности оформления банковских документов, сроков предоставления коммерческого кредита отдельным покупателям, их платежеспособности, форм расчетов.

3. Медленно реализуемые активы (группа А3) – статьи раздела II актива баланса «Запасы» (стр. 1210 баланса) за исключением «Расходов  будущих периодов» + « НДС по  приобретенным ценностям» (стр. 1220 баланса) + статья раздела I актива баланса «Финансовые вложения» (стр. 1150 баланса).

= 701928 тыс. рублей.

= 677540 тыс. рублей.

Ликвидность этой группы текущих активов зависит от своевременности отгрузки продукции, от спроса на продукцию, ее конкурентоспособности и др.

4. Труднореализуемые активы (группа  А4) – статьи раздела I актива баланса  «Внеоборотные активы» за исключением  «Финансовых вложений» (стр. 1190 баланса).

= 734882 тыс. рублей.

= 817332 тыс. рублей.

Основные средства и другие внеоборотные активы, приобретаемые для организации производственно–коммерческого процесса, отличаются длительным периодом использования. Поэтому в большинстве случаев они не могут быть источниками погашения текущей задолженности предприятия и подлежат реализации в случае ликвидации предприятия при конкурсном производстве.

Для определения текущей платежеспособности труднореализуемые активы не используются.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

1. Наиболее срочные обязательства (группа П1) – статьи раздела V пассива баланса «Кредиторская задолженность» (стр. 1520 баланса).

= 861627 тыс. рублей.

= 823923 тыс. рублей.

2. Краткосрочные обязательства (группа  П2) – статьи раздела V пассива  баланса «Краткосрочные заемные средства» + « Прочие краткосрочные обязательства», погашение которых предполагается в сроки от трех месяцев до года. В нашем случае, это краткосрочные кредиты и суммы НДС, принятые к вычету при перечислении аванса (стр. 1510 + стр. 1550 баланса).

= 354019 тыс. рублей.

= 310000 тыс. рублей.

3. Долгосрочные обязательства (группа  П3) – статьи раздела IV пассива  баланса «Долгосрочные обязательства», погашение которых планируется  на срок более одного года. В их состав входят долгосрочные кредиты и займы, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей (стр. 1400).

 = 1101960 тыс. рублей.

= 1260355 тыс. рублей.

4. Постоянные или устойчивые  пассивы (группа П4) – статьи раздела III пассива «Капитал и резервы» за минусом статьи раздела II актива «Расходы будущих периодов» + статьи раздела V пассива « Доходы будущих периодов», «Фонды потребления», «Резервы предстоящих расходов и платежей» (стр. 1300 баланса).

= 488400 тыс. рублей.

= 531697 тыс. рублей.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1 ≥ П 1;

А2 ≥ П2;

А3 ≥ П3;

А4 ≤ П4;

Выполнение первых трех неравенств с необходимостью влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому практически существенным является сопоставление итогов первых трех групп по активу и пассиву. Четвертое неравенство носит «балансирующий характер», и в то же время оно имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости – наличии у предприятия собственных средств.

Данные группировки по активу и пассиву приведены в таблице 2.5.

Таблица 2.5

Анализ ликвидности баланса ОАО «Мелькомбинат»

Актив	2013 г.	2014 .г	Пассив	2013 г.	2014.	Платежный излишек или недостаток (+; -)
	Тыс. руб.	Тыс. руб.		Тыс. руб.	Тыс. руб.	Тыс. руб.
1	2	3	4	5	6	7=2-5	8=3-6
А1	43064	61332	П1	861627	823923	-818536	-762591
А2	1326132	1369771	П2	354019	310000	972113	1016132
А3	701928	677540	П3	1101960	1260355	-400032	-582815
А4	734882	817332	П4	488400	531697	246482	285635
Баланс	2806006	2925975	Баланс	2806006	2925975	-	-