Состав и содержание бухгалтерской отчетности предприятия и ее экспресс-анализ

Из таблицы 2. видно, что за анализируемый период сумма основного капитала предприятия увеличилась на: 962203/855201*100-100=12,52%. Тем изменения по основным средствам составил -3,34%, а по нематериальным активам (товарные знаки) – -12%. За анализируемый период показатели по финансовым вложениям (акции) изменились на 1,74%, и отложенным налоговым активам изменились на -24,32%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Оценка финансовых результатов предприятия 
          Рассмотрим проведение экспресс-анализа бухгалтерской отчетности на примере предприятия. Для этого, в первую очередь, построим аналитический баланс, на основании данных финансовой отчетности ООО «Мелькомбинат».

Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Можно выделить две основные черты, обуславливающие необходимость и целесообразность проведения вертикального анализа :

- относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднять их сопоставление в динамике;

- переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения экономического потенциала и результатов деятельности предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным показателям.

Вертикальному анализу можно подвергать либо исходную отчетность, либо модифицированную отчетность.

Наряду с вертикальным анализом баланса необходимо провести горизонтальный анализ баланса. Его еще называют временным или динамическим. Сравнение производится по каждой позиции отдельно, ее величина в отчетном периоде сопоставляется с величиной в предыдущем периоде. В итоге получают относительные (в процентах) и абсолютные (в рублях) изменения (отклонения) тех или иных величин. Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

 

 

 

 

Таблица 3. Данные вертикального и горизонтального анализа баланса

	2014	В % к балансу	2013	В % к балансу	Горизонтальный анализ
					тыс. руб.	%
АКТИВ
Внеоборотные активы
Нематериальные активы	242	0,01%	275	0,01%	-33	88%
Оборудование к установке	22490	0,8%	0	0%	22490	100%
Основные средства	584910	20,0%	605169	21,6%	-20259	96,7%
Доходные вложения в материальные ценности	0	0%	0	0%	0	0%
Финансовые вложения	144871	5,0%	120319	4,3%	24552	120,4%
Отложенные налоговые активы	28	0,0%	37	0,0%	-9	75,7%
Прочие внеоборотные активы	232152	7,9%	129401	4,6%	102751	179,4%
Незавершенное строительство	178552	6,1%	0	6,1%	178552	100%
Расходы связанные с	31110	1,1%	0	1,1%	31110	100%
Итого по разделу I	962203	32,9%	855201	30,5%	107002	112,5%
Оборотные активы
Запасы	519041	17,7%	564582	20,1%	-45541	91,9%
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	13628	0,5%	17027	0,6%	-3399	80,0%
Дебиторская задолженность	1369771	46,8%	1326132	47,3%	43639	103,3%
Финансовые вложения	0	0%	0	0%	0	0
Денежные средства	61332	2,1%	43064	1,5%	18268	142,4%
Прочие оборотные активы	0	0%	0	0%	0	0%
Итого по разделу II	1963772	67,1%	1950805	69,5%	12967	100,7%
БАЛАНС	2925975	100,0%	2806006	100,0%	119969	104,30%
ПАССИВ
Капитал и резервы
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	4429	0,2%	4429	0,2%	0	100%
Переоценка внеоборотных активов	111492	3,8%	115704	4,1%	-4212	96,4%
Добавочный капитал (без переоценки)	0	0%	0	0%	0	0%
Резервный капитал	100	0,0%	100	0,0%	0	100%
Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)	415676	14,2%	368167	13,1%	47509	112,9%
Итого по разделу III	531697	18,2%	488400	17,4%	43297	108,9%
Долгосрочные обязательства
Заемные средства	1260355	43,1%	1101960	39,3%	158395	114,4%
Отложенные налоговые обязательства	0	0%	0	0%	0	0%
Прочие обязательства	0	0%	0	0%	0	0%
Итого по разделу IV	1260355	43,1%	1101960	39,3%	158395	114,4%
Краткосрочные обязательства
Заемные средства	310000	10,6%	354019	12,6%	-44019	87,6%
Кредиторская задолженность	823923	28,2%	861627	30,7%	-37704	95,6%
Прочие обязательства	0	0%	0	0%	0	%
Итого по разделу V	1333923	45,6%	1215646	43,3%	118277	109,7%
БАЛАНС	2925975	100,0%	2806006	100,0%	119969	100,0%

         

Расписывать изменение числовых показателей, как в структуре, так и в темпах роста можно по каждой статье представленных форм. Но это входит в задачи полного финансового анализа, и не входит в задачи экспресс-анализа.

Внеоборотные активы предприятия за анализируемый период увеличились на 107002 тыс. руб. или на 12,5%. Прирост внеоборотных активов произошел преимущественно за счет значительного увеличения прочих внеоборотных активов и роста объемов незавершенного строительства, появления долгосрочных финансовых вложений.

За год значение статьи «Основные средства» уменьшилось незначительно на 1,6 %, снижение произошло в результате начисления амортизации по действующим основным средствам. Значение показателя по статье «Оборудование к установке» изменилось на   0,8% , это означает, что предприятие приобрело новое оборудование. В активе баланса вновь приобретенная часть оборудования составляет 0,8%. Увеличилась статья «Долгосрочные финансовые вложения» на 20,4% по сравнению с предыдущим годом. Отложенные налоговые активы на 24,3% меньше по сравнению с 2014 годом. Прочие внеоборотные активы за год значительно изменились и стали больше на 79,4%.

Из состава оборотных активов запасы уменьшились незначительно 8,1%, НДС на 20%, статья «Денежные средства» напротив выросла на 42,4%

Наибольшая часть в структуре баланса занимают оборотные активы предприятия 67,1%.  Из них «Дебиторская задолженность» 46,8%, основные средства 20,0%,. Наименьшую -  «Отложенные налоговые активы»  0,001%. В пассиве баланса наибольшую часть приходится на «Долгосрочные заемные средства» 43,1%

Пассив баланса изменился незначительно. Увеличение произошло по долгосрочным обязательствам: «Нераспределенная прибыль» 12,9%, «Заемные средства» 14,4%.

По краткосрочным обязательствам снижение: «Заемные средства» 13,4%, «Кредиторская задолженность» 4,4%.

Необходимо сделать краткие выводы по форме «Отчет о прибылях и убытках», интересные с точки зрения экспресс-анализа.

Основная задача экспресс-анализа отчета о прибылях и убытках - определить факторы, оказавшие наибольшее влияние на показатели прибыли компании, а также наметить направления для дальнейшего более углубленного анализа.

Стоит сразу отметить, что отчет о прибылях и убытках в экспресс- анализе содержит мало сведений, действительно полезных компании. Но с его помощью можно выявить главные тенденции, повлиявшие на экономическую эффективность предприятия. Для проведения такого анализа понадобятся сопоставимые данные за аналогичный период прошлого года. В первую очередь интересует абсолютное и относительное изменение показателей за период (горизонтальный анализ).

 

Таблица 4. Данные горизонтального анализа отчета о финансовых результатах

	2014г.	2013г.	Горизонтальный анализ
			тыс. руб.	%
Выручка	3841956	3324411	517545	115,6%
Себестоимость продаж	3254130	2772232	481898	117,4%
Валовая прибыль (убыток)	587826	552179	35647	106,5%
Коммерческие расходы	181982	144668	37314	125,8%
Управленческие расходы	170663	170162	501	100,3%
Прибыль (убыток) от продаж	235181	237349	-2168	99,1%
Проценты к получению	24617	34157	-9540	72,1%
Проценты к уплате	155729	164148	-8419	94,9%
Прочие доходы	29310	199135	-169825	14,7%
Прочие расходы	73545	217506	-143961	33,8%
Прибыль (убыток) до налогообложения	59834	88987	-29153	67,2%
Чистая прибыль (убыток)	47456	72697	-25241	65,3%

 

Выручка предприятия ООО «Мелькомбинат» и валовая прибыль увеличилась на 15,6% и 6,5%  соответственно. Увеличение валовой прибыли незначительное из-за роста себестоимости на 17,4%. Доля себестоимости в структуре выручки снизилась незначительно с 83,4% в 2013г. до 80,3% в отчетном периоде. Это позволило компании получить в 2014 г. дополнительно 35 647тыс. рублей валовой прибыли.

Если увеличилась выручка, то рост себестоимости реализованных товаров (продукции). Здесь мог сказаться рост затрат на сырье и материалы, если, например, компания приобретает их за рубежом за валюту. Или же снижение торговой наценки.

Коммерческие расходы значительно выросли на 37 314 тыс. рублей (25,8%), при этом чистая прибыль уменьшилась на  25 241 тыс. рублей (34,7%).Это косвенно свидетельствует о том, что дополнительные затраты на рекламу и продвижение товаров не оправдали себя. Но вполне возможно, что без стимуляции спроса выручка была бы еще ниже. Тем не менее, вполне оправданно потребовать от коммерческого и маркетингового отделов детального обоснования затрат.

А вот если повышение себестоимости реализованных товаров и управленческих расходов произошло на фоне снижения выручки или ее неизменности – это должно насторожить.

При сохранении такой тенденции в будущем у компании могут возникнуть проблемы с эффективностью бизнеса и, как следствие, с платежеспособностью.

По данным отчета, в компании прошла оптимизация управленческих расходов,  они по сравнению с предыдущим периодом изменились всего на 0,3%.

Далее, отношение показателей «валовая прибыль», «прибыль до налогообложения» и «чистая прибыль» к выручке не что иное, как рентабельность продаж, финансово-хозяйственной деятельности и общая рентабельность соответственно.

          Оценка деловой активности

При проведении экспресс-анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия наибольший интерес представляют коэффициенты, характеризующие деловую активность предприятия, то есть коэффициенты оборачиваемости.

Таблица 5. Коэффициенты оборачиваемости

Показатель	Порядок расчета	2014 год	2013 год	Динамика
Оборачиваемость дебиторской задолженности (ДЗ), раз	Выручка / ДЗ	2,8	2,5	+0,3
Срок погашения ДЗ, дни	360 / оборачиваемость ДЗ	128,6	144,0	-15,4
Оборачиваемость товарных запасов(ТЗ), раз	Себестоимость реализованных товаров / ТЗ	6,3	4,9	+1,4
Срок оборота (период нахождения на складе) ТЗ, дни	360 / оборачиваемость ТЗ	57,1	73,5	-16,4
Оборачиваемость кредиторской задолженности (КЗ), раз	Себестоимость реализованных товаров / КЗ	3,9	3,2	+0,7
Срок выплат КЗ, дни	360 / оборачиваемость КЗ	92,3	112,5	-20,2

Оборачиваемость дебиторской задолженности = 3 841956 / 1 369771 = 2,8% в 2014 году

Оборачиваемость дебиторской задолженности = 3 324411 / 1 326132 = 2,5% в 2013 году

Оборачиваемость товарных запасов = 3 254130 / 519 041 = 6,3% в 2014 году

Оборачиваемость товарных запасов = 2 772232 / 564 582 = 4,9% в 2013 году

Оборачиваемость кредиторской задолженности  = 3 254130 / 823 923 = 3,9% в 2014 году

Оборачиваемость кредиторской задолженности (= 2 772232 / 861 627 = 3,2% в 2013 году

Оборачиваемость дебиторской задолженности незначительно уменьшилась, срок получения денежных средств за проданные товары уменьшился на 15,4 дней и достиг 128,6 дней в 2014 году.

Период нахождения товарных запасов на складе по сравнению с прошлым годом уменьшился на 16,4 дней и составил 57,1. Период выплат по кредиторской задолженности уменьшился на 20,2 дней и составил в отчетном периоде 92,3 дня.

Расчет показателей финансовой устойчивости.

На основе данных таблицы рассчитываем показатели финансовой устойчивости предприятия. С помощью этих показателей определяем излишек (+) или недостаток (-) величины собственных и заемных средств для формирования запасов и затрат предприятия ООО «Мелькомбинат».

 

Таблица 6. Анализ структуры пассивов предприятия.

№ п/п	Наименование показателя	Код строки баланса	Сумма, тыс. руб.		Изменения за период (5гр. -  4гр.)
			На начало года	На конец года
1	Капитал и резервы – источники формирования собственных оборотных средств	300	488400	531697	+43297
2	Непокрытые убытки		-	-	-
3	Внеоборотные активы	100	855201	962203	+107002
4	Наличие собственных оборотных средств (стр.1 – стр.2 – стр.3)		-366801	-430506	-63705
5	Долгосрочные обязательства	400	1101960	1260355	+158395
6	Краткосрочные обязательства	500	1215646	1333923	+118277
7	Наличие собственных и заемных средств (стр. 4 + стр.5 + стр.6)	-	1950805	2163772	+212967
8	Запасы и затраты (без учета денежных средств)	-	1907741	1902440	-5301
9	Излишек (+), недостаток (-) собственных средств (стр. 4 – стр.8)	-	-2274542	-2332946	- 58404
10	Излишек (+), недостаток (-) собственных и заемных средств для формирования запасов и затрат (стр. 7 – стр.8)		43064	261332	+ 218268
11	Доля собственных средств в товарах и затратах, % (стр. 4 : стр.8)		- 0,1	- 0,2	-0,1