Состав, этапы формирования и предоставления финансовой отчетности в ООО агрофирме «Ея»

Процесс конверсии (метод параллельного, двойного ведения учета) предполагает либо формирования бухгалтерских данных в двух системах финансовой отчетности, либо конфигурации программного обеспечения с тем, чтобы оно выдавало два типа отчетности в формате МСФО и в формате, предусмотренным российской системой бухгалтерского учета.[31]

Правильное приведение финансовой отчетности в соответствие с МСФО требует специально подготовленных кадров или привлечения консультантов «со стороны». Приобретение опыта и знаний самой организации связано со временем и средствами, а привлечение консультантов с большими затратами. Помимо этого действительно стоящих специалистов в этой сфере бухгалтерского учета сейчас очень мало. Ведь независимо от того, будет ли на предприятии проводиться трансформация отчетности или планируется вести параллельный учет, специалисты по МСФО будут нужны. И подготовка таких специалистов должна стать первоочередной задачей. Кроме того, чтобы сократить расходы на перевод отчетности, можно прибегнуть к помощи персонала предприятия, который на первоначальном этапе может оказать посильную помощь в этом. Так, собранная и обработанная первичная информация станет тем фундаментом, на котором впоследствии и пройдет вся дальнейшая деятельность по трансформации отчетности. При этом расходы на привлечение сторонних специалистов будут существенным образом снижены. Выгоды от проведения трансформации таким образом, т. е. используя и применяя опыт и умения собственных сотрудников предприятия, руководство осознает очень быстро.

Следует отметить, что для того, чтобы оценить целесообразность ведения параллельного учета или проведения трансформации, руководство хозяйствующего субъекта должно проанализировать, какую выгоду от проведения этого процесса получат конкретные подразделения и субъект в целом.[29]

Существует целый ряд мер, которые необходимо принять прежде, чем приступить непосредственно к процессу приведения отчетности в соответствие с МСФО путем трансформации. В частности, необходимо:

1) составить документы, описывающие  существующую на предприятии систему бухгалтерского учета;

2) проверить финансовую отчетность, составленную в соответствии  с существующей системой ведения  бухгалтерского учета (в данном случае РПБУ);

3) оценить объем предстоящей  работы и составить график проведения трансформации;

4) составить запрос на получение  информации об основных видах  деятельности предприятия и непосредственно  указанную информацию получить;

5) проанализировать организационную структуру субъекта;

6) определить схему отношений  с филиалами или дочерними  субъектами (при условии их наличия);

7) определить схему отношений с третьими сторонами;

8) получить документальное подтверждение  цикла поступления и выплат денежных средств;

9) получить документальное подтверждение  цикла возникновения кредиторской и дебиторской задолженности;

10) произвести сбор данных о  любой переоценке нематериальных  активов или основных средств, о ее результатах, методе и  непосредственно самом оценщике;

11) определить методы и процедуры учетной политики.[48]

Инвесторов зачастую интересуют особенности бухгалтерского учета, способы его ведения, сложная схема построения, а также причины этого.

Трансформация российской бухгалтерской отчетности в отчетность, соответствующую международным стандартам, производится специализированными аудиторскими предприятиями и состоит в пересчете данных бухгалтерской отчетности. Однако, ту отчетность, которая получится в результате трансформации, все же нельзя назвать полностью соответствующей международным стандартам.[42]

При трансформации финансовой отчетности хозяйствующего субъекта в формат МСФО базой для выполнения работ являются российская отчетность, а также данные бухгалтерского и управленческого учета субъекта и учетная политика в соответствии с МСФО.

Основная последовательность трансформации следующая - это сбор необходимой дополнительной бухгалтерской и управленческой информации, предварительная корректировка российского баланса и отчета о прибылях и убытках с целью приведения их к формату, соответствующему МСФО, написание корректирующих проводок и внесение их в отчетность по МСФО на основе данных российских ПБУ, приведение балансового отчета и отчета о прибылях и убытках к окончательному формату соответствующему МСФО, подготовка отчета о движении денежных средств и отчета о движении капитала, подготовка примечаний к финансовой отчетности по МСФО.

Цели финансовой отчетности, сформулированные в ст. 5 МСФО 1 «Представление финансовой отчетности», заключаются в представлении информации о финансовом положении, финансовых результатах и движении денежных средств компании, полезной для широкого круга пользователей при принятии экономических решений, т.е. оценке бизнеса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ

 

2.1 Краткая организационно-экономическая  характеристика организации 

              

Общество с ограниченной ответственностью агрофирма «Ея» зарегистрировано 28 марта 2000 года Администрацией Крыловского района, свидетельство о регистрации №:673 и постановлено на учет Межрайоной инспекцией МНС России №3 по краснодарскому краю, территориальный участок №2338 по Крыловскому району 07 апреля 2000 года.

Территория ООО агрофирма «Ея» находится в Крыловском Районе по схеме агроклиматического районирования Краснодарского края входит во второй агроклиматический район, который характеризуется умеренно-континентальным климатом.

Кроме основного направления деятельности – выращивание растениеводческой сельскохозяйственной продукции ООО агрофирма «Ея» занимается закупкой и перепродажей сельскохозяйственной продукции. Удельный вес торговой деятельности составляет 20-25%, это позволяет при сезонной сельскохозяйственной деятельности решать текущие финансовые вопросы в течение года.

ООО агрофирма «Ея» имеет два взаимосвязанных предприятия- ООО «Марианна» и ООО «Ея плюс».

ООО «Марианна» создана 28.04.1999г. путем реорганизации АООТ «Марианна»(АООТ «Марианна» была создана 16.12.1992г.)

Основная деятельность ООО «Марианна»- общественное питание (пивбар, ресторан),аренда основных средств.

ООО «Ея плюс» зарегистрирована 28.10.2005г.,основной деятельностью которого планируется развитие животноводческой деятельности, закупка и продажа сельскохозяйственной продукции.

ООО агрофирма «Ея» создавалась как сельзохпредприятие, основное направление которого выращивание сельскохозяйственных культур (подсолнечник, зерновые).Однако в период 2000-2002 года предприятие занималось только торгово-закупочной деятельностью сельскохозяйственной продукции.

На предприятии работает 17 человек, из них 10- главные специалисты по отраслям, имеющие большой накопленный опыт, что позволяет решать поставленные перед предприятием вопросы на должном уровне, применяя последние достижения науки и техники.

К числу основных преимуществ агрофирмы можно отнести:

-повышение обоснованности команд  управления линейного руководителя;

- принцип единоначалия;

- полная ответственность руководителя  за принимаемые решения.

Недостатком структуры является:

- возможное увеличение сроков  разработки и принятия управленческих  решений вследствие обращения  к учредителям;

- возможное затруднение процессов  разработки и принятия управленческих  решений, так как в процессе  обсуждения могут не совпадать  точки зрения учредителей на  способы решения проблем.

Производственную деятельность в организации осуществляют механизаторы и водители, которые в свою очередь подчиняются главному инженеру и главному агроному предприятия.

На балансе ООО агрофирма «Ея» имеется необходимая техника и оборудование для обработки посевных площадей.

Как и любая организация ООО агрофирма «Ея» имеет необходимые для ее деятельности ресурсы, которые отражены в таблице 1.

 

 

 

 

 

Таблица 1 Ресурсы ООО «Ея»

 

Показатель	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2013 г. в %(разах) к
				2011 г	2012 г
Среднегодовая численность работников- всего, чел. в том числе работники, занятые в сельскохозяйственном производстве	18	17	17	94	100
Общая площадь всего, га в т.ч. сельскохозяйственных угодий	1861	1861	1861	100	100
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	3849	4672	4647	121	99
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	67151	70746	71470	106	101

 

 

Из этих данных видно, что численность работников уменьшилась с 2011 по 2012 год на 1 человека(6 %) и на протяжении последующих двух лет не изменялась.

Общая площадь земли не изменилась за последние три года и составила 1861 га.

Среднегодовая стоимость основных средств за первые два года увеличилась, а в 2013 г. уменьшилась и составила 4647 тыс. руб, что на 21% больше по сравнению с 2011 годом и на 1% меньше по сравнению с 2011 г.

Финансово-экономическое состояние ООО агрофирма «Ея» можно пронаблюдать в таблице 2

 

Таблица 2 Результаты деятельности ООО «Ея»

 

Показатель	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2013 в %(разах)к
				2011 г.	2012 г.
Выручка от продаж- всего, тыс. руб.	54203	49747	46253	85,3	92,9
Себестоимость продаж, тыс. руб.	43946	46504	39868	90,7	85,7
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	10257	3241	6385	62,2	197,0
Прочие доходы, тыс. руб.	317	18	75	23,6	416,6
Прочие расходы, тыс. руб.	1767	1682	1833	103,7	108,9
Прибыль до налогообложения, тыс. руб	8807	1577	4627	52,5	293,4
Чистая прибыль	8807	1577	4627	52,5	293,4
Рентабельность продаж, %	16,24	3,17	10,00	Х	Х
Рентабельность реализованной продукции, %	23,34	6,97	16,01	Х	Х

 

Показатели таблицы были заполнены на основании данных отчета о прибылях и убытках. Мы видим, что выручка от продаж варьирует и в предыдущем году составила 46253 тыс. руб., что меньше чем в 2012г. на 7,1%, а в2011г.- почти на 15%. Однако показатели выручки за все три года превышают себестоимость проданных товаров, что свидетельствует о явной прибыли от продаж, которая в 2013 г. составила 6385 тыс. руб., что почти вдвое (на 97%) больше по сравнению с 2012  годом, но на 3872 тыс. руб (37,8%) меньше, чем в 2011 году. Так как организация занимается выращиванием и дальнейшей продажей сельскохозяйственных культур, данный показатель в большинстве случаев зависит от степени урожайности. Учитывая также прочие доходы и расходы, чистая прибыль в последнем году увеличилась  на 193,4% (несмотря на то, что выручка в 2012 г. больше), но по сравнению с 2011г., показатель меньше почти на 50%. В связи с отсутствием налога на прибыль, прибыль до налогообложения равна чистой.

Из данных таблицы следует, что 2011 год для экономической деятельности предприятия ООО агрофирма «Ея» более благоприятен. Большинство показателей в этом году довольно высоки.

На основании этих данных мы можем рассчитать эффективность использования ресурсов в ООО агрофирма «Ея», которые представлены в таблице 3.

 

Таблица 3 Эффективность использования ресурсов в ООО  агрофирма «Ея»

 

Показатель	2011г.	2012г.	2013г.	Отклонение(+/-) 2013г. от
				2011г.	2012г.
Получено на 1 среднегодового работника, тыс. руб.: выручки от продаж	3011,3	2926,3	2720,8	−290,5	-205,5
Прибыли от продаж	569,8	190,6	375,6	-194,2	+185
Чистой прибыли	489,3	92,8	272,2	-217,1	+179,4
Получено на 100 руб. стоимости основных средств, руб.: выручки от продаж	542,0	497,5	462,5	-79,5	-35
Прибыли от продаж	102,6	32,4	63,9	-38,7	+31,4
Чистой прибыли	88,1	15,8	46,3	-41,8	+30,5