Состав, этапы формирования и предоставления финансовой отчетности в ООО агрофирме «Ея»

6. Бухгалтерский учет ведется  организацией непрерывно с момента  ее регистрации в качестве  юридического лица до реорганизации  или ликвидации в порядке, установленном  законодательством Российской Федерации.

7. Ответственность за организацию  бухгалтерского учета, предоставление  бухгалтерской отчетности, соблюдение  законодательства при выполнении  хозяйственных операций, обеспечение  в установленных законодательством  Российской Федерации случаях  проведения обязательного аудита  несут руководители организаций.

Бухгалтерский баланс в ООО агрофирме «Ея» составляется по форме № 1 по ОКУД 0710001, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 22.07.03 № 67н. Данная форма имеет следующие реквизиты:

• Указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлен баланс («на 200 г.», «за 200 г.»).
• Организация (указывается полное наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке).
• Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) - указывается присвоенным налоговым органом в установленном порядке идентификационный номер налогоплательщика.
• Вид деятельности - указывается вид деятельности, который признается в соответствии с требованиями нормативных документов, утверждаемых государственным комитетом РФ по статистике.
• Организационно-правовая форма/форма собственности - указывается организационно-правовая форма организации согласно Классификатору организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (КОПФ) и код собственности по Классификатору форм собственности (КФС).
• Единица измерения - указывается формат представления числовых показателей: тыс. руб. - код по ОКЕИ 384, млн. руб. - код по ОКЕИ 385.
• Местонахождение (адрес) - указывается полностью почтовый адрес организации.
• Дата утверждения - указывается установленная дата для бухгалтерского баланса.
• Дата отправки/принятия - указывается конкретная дата почтового отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности.
• Реквизиты руководитель и Главный бухгалтер заполняются подписями с их расшифровкой.
• Подписи скрепляются печатью организации.
• Указывается дата составления баланса.

При составлении бухгалтерского баланса используются в основном данные Главной книги. Порядок составления отчетных форм подробно изложен в Методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации № 67н от 22.07.2003г.

Бухгалтерский характеризует имущественное и финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату путем представления данных о хозяйственных средствах (актив) и их источниках (пассив).

Существуют определенные правила составления баланса:

- данные бухгалтерского баланса  на начало года должны соответствовать  данным на конец прошлого года;

- не допускается зачета между  статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет  предусмотрен соответствующими  Положениями по бухгалтерскому  учету;

- отдельные показатели отражаются  в нетто-оценке, т.е. за минусом  регулирующих величин (износа, амортизации, оценочных резервов и др.);

- активы и пассивы показываются  в зависимости от срока их  обращения с подразделением на  задолженности со сроком платежа  в течение 12 месяцев включительно (краткосрочные) и со сроком платежа  более чем через 12 месяцев (долгосрочные).

Отчетным годом для всех организации (в т.ч. и для ООО агрофирмы «Ея») является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно. Для вновь созданной (либо реорганизованной) организации первым отчетным годом считается период со дня ее государственной регистрации по 31 декабря включительно, а для организации, созданной после 1 октября (включая 1 октября), - с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

Годовая бухгалтерская отчетность предоставляется в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Конкретная дата представления отчетности устанавливается учредителями (участниками) организации или общим собранием. При этом годовая отчетность представляется не ранее 60 дней по окончании отчетного года.

Днем представления бухгалтерской отчетности является день ее фактической передачи по принадлежности, дата ее почтового отправления либо отправки по телекоммуникационным каналам связи. Если дата представления приходится на нерабочий день, то сроком представления отчетности считается первый, следующий за ним рабочий день.

 

 

 

3.3 Отчет о прибылях  и убытках: его составление, чтение  и предоставление

 

В связи с тем, что закон № 402-ФЗ вступил с 1 января 2013 г., при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта за 2012 г. необходимо иметь в виду, что, в соответствии с частью 1 статьи 14 402-ФЗ годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Исходя из этого в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 г. отчет о прибылях и убытках должен именоваться отчетом о финансовых результатах;

Так, согласно бухгалтерской финансовой отчетности ООО агрофирмы «Ея», Отчет о прибылях и убытках за 2012 и 2013 гг. несет название Отчет о финансовых результатах.

К составлению отчета о финансовых результатах применяются те же правила, что и к составлению отчета и прибылях и убытках, пока не утверждены новые.

Данные отчета о прибылях и убытках занимают значимую часть бухгалтерской отчетности, которая дополняет, разъясняет, уточняет и расширяет информационный поток, представленный в бухгалтерском балансе как совокупность итоговых показателей работы организации за отчетный период. По данным отчета о прибылях и убытках:

- проводят экономический анализ  уровня и динамики показателей  финансовых результатов деятельности, факторный анализ прибыли от  продажи продукции, работ, услуг;

- выявляют влияние на общую  величину прибыли от продажи  продукции, работ, услуг изменений  продажных цен, цен исходных сырья, материалов, топлива, энергии, изменений  объема продаж, а также влияние  уровня себестоимости продукции, работ, услуг;

- осуществляют анализ уровня рентабельности и др.

По итогам анализа финансовых результатов выявляются резервы их роста и разрабатываются мероприятия, внедрение которых позволит улучшить экономические показатели работы организации.[41]

В отчете о прибылях и убытках представляется информация о доходах и расходах организации, прибылях и убытках, полученных за отчетный период и аналогичный предшествующий период (месяц, квартал, 6 мес., 9 мес., год). Данные показатели формируются в соответствии с нормами Положений по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, "Расходы организации" ПБУ 10/99, а также "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02. Отчет о прибылях и убытках подписывается руководителем организации и главным бухгалтером.

Наиболее существенными группами показателей отчета являются:

- доходы и расходы по обычным видам деятельности;

- прочие доходы и расходы;

- отложенные налоговые активы  и отложенные налоговые обязательства;

-текущий налог на прибыль и чистая прибыль (чистый убыток) организации за отчетный период.

Кроме того, в конце отчета справочно приводится информация о постоянных налоговых обязательствах, базовой прибыли (убытке) на акцию, разводненной прибыли (убытка) на акцию.

Поскольку при составлении всех форм бухгалтерской отчетности должен быть реализован принцип существенности, необходимо показывать все существенные доходы и расходы, прибыли и убытки организации за отчетный период отдельными строками.

На предприятии ООО агрофирма «Ея» Отчет о прибылях и убытках (финансовых результатах) составлен по форме ОКУД 0710002.

Все данные приводятся нарастающим итогом с начала года. В графе 3 отражаются сведения за 2013 г., а в графу 4 переносятся данные за предыдущий год из графы 3 Отчета о прибылях и убытках за 2012 г. Возможно, сведения за аналогичный период прошлого года окажутся несопоставимы с данными за отчетный период. Такая ситуация возникает в случае внесения изменений в учетную политику организации, законодательные и нормативные акты по бухгалтерскому учету. Для того чтобы правильно составить Отчет о прибылях и убытках, необходимо скорректировать показатели за прошлый год, а в пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках отметить, что данные за прошлый год изменены, с указанием причин.

Если какой-либо показатель вычитается или имеет отрицательное значение, то его указывают в круглых скобках. Доходы и расходы представляются развернуто, а взаимозачет можно проводить, только когда это предусмотрено законодательством по бухгалтерскому учету. Все строки Отчета о прибылях и убытках кодируются в соответствии с Приказом Госкомстата России и Минфина России N 475/102н .

Все виды доходов и расходов, которые являются существенными, должны быть представлены обособленно (п. 11 ПБУ 4/99 ). Показатель отчетности считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, которые принимаются на основе отчетной информации.

В отчете о прибылях и убытках, согласно приказу МФ РФ от 02.07.2010г. № 66н, отражаются показатели за отчетный период и за аналогичный период предыдущего года, в частности:

-выручка;

-себестоимость продаж;

-валовая прибыль;

-коммерческие расходы;

-управленческие расходы;

-прибыль (убыток) от продаж;

-доходы от участия в других  организациях;

-проценты к получению;

-проценты к уплате;

-прочие доходы;

-прочие расходы;

-прибыль (убыток) до налогообложения;

-текущий налог на прибыль;

-изменение отложенных налоговых  обязательств;

-изменение отложенных налоговых  активов;

-чистая прибыль (убыток),

-результат от переоценки внеоборотных  активов не включаемый в чистую  прибыль (убыток) периода;

-результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток);

-совокупный финансовый результат  периода;

-базовая прибыль (убыток) на акцию;

-разводненная прибыль (убыток) на  акцию.

-сведения о формировании и  использовании прибыли, приведенные  в отчете о прибылях и убытках, рассматриваются пользователями  в качестве важнейшей части  финансовой отчетности организации [37]

В отличие от бухгалтерского баланса этот документ показывает всем заинтересованным лицам не общее материально-финансовое положение организации, а то, насколько успешно она осуществляла свою хозяйственную деятельность в отчетном периоде.

Все данные в Отчете о финансовых результатах указываются нарастающим итогом с начала года по 31 декабря включительно.

По строке 2110 «Выручка» показывается выручка по обычным видам деятельности организации. Она показывается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей. Что считать обычным видом деятельности, организация определяет самостоятельно. Так сказано в п. 4 ПБУ 9/99. В соответствии с п. 5 ПБУ 9/99 такими доходами являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ или оказанием услуг. На данном предприятии такими доходами признается выручка от реализации сельскохозяйственной продукции.

Отражая величину выручки, необходимо помнить, что она определяется с учетом всех предоставленных организации согласно договору скидок или надбавок.

Несмотря на то, что в бухгалтерском учете выручка отражается вместе с косвенными налогами, по данной строке указывается выручка без этих налогов, поскольку в соответствии с пунктом 3 ПБУ 9/99 они не признаются доходами организации.

Таким образом, по строке 2110 нужно показать или кредитовый оборот по счету 90 "Продажи", уменьшенный на дебетовый оборот по этому счету в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам", или разницу между кредитовым оборотом по субсчету "Выручка" счета 90 и дебетовыми оборотами по субсчетам "НДС", "Акцизы", "Экспортные пошлины" этого же счета. Последний вариант используется в том случае, если организация

ведет учет по счету 90 по указанным субсчетам.

Таким образом, выручка за отчетный период ООО агрофирмы «Ея» составила 46253 тыс.руб.(строка 2110).

По строке себестоимость продаж (строка 2120). отражают затраты по обычным видам деятельности. Это расходы на изготовление и реализацию продукции, приобретение и продажу товаров, а также затраты, связанные с выполнением работ и оказанием услуг.