Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Января 2013 в 09:29, курсовая работа
Бухгалтерская отчетность служит одним из важнейших источников информации о финансовом положении организации, финансовых результатах деятельности и изменениях в ее финансовом положении, доступных разным группам ее внешних и внутренних пользователей.
Введение. 3
1. Подготовительный этап, предшествующий составлению отчетности. 5
1.1. Этапы составления бухгалтерского учета 5
1.2. Проведение инвентаризации имущества и финансовых обязательств 6
1.3. Уточнение оценки имущественных статей баланса 7
1.4. Проверка записей на счетах бухгалтерского учета 9
1.5. Закрытие счетов, проведение реформации баланса и составление оборотной ведомости 10
2. Консолидированная отчетность. Состав. Принципы ее разработки. 13
2.1.Состав, структура и принципы подготовки консолидированной отчетности 13
2.2. Методические аспекты консолидированной бухгалтерской отчетности. Понятие и сущность консолидированной бухгалтерской отчетности 15
2.3. Принципы подготовки консолидированной отчетности 17
2.4. Факторы, обуславливающие необходимость составления консолидированной отчетности и освобождение от ее составления 20
2.5. Исключение из консолидированного отчета 22
Заключение 24
Список литературы 26
Практическая часть 27
Введение. 3
1. Подготовительный этап, предшествующий составлению отчетности. 5
1.1. Этапы составления
1.2. Проведение инвентаризации
1.3. Уточнение оценки
1.4. Проверка записей на счетах бухгалтерского учета 9
1.5. Закрытие счетов, проведение
реформации баланса и
2. Консолидированная отчетность. Состав.
Принципы ее разработки.
2.1.Состав, структура и принципы подготовки консолидированной отчетности 13
2.2. Методические аспекты консолидированной бухгалтерской отчетности. Понятие и сущность консолидированной бухгалтерской отчетности 15
2.3. Принципы подготовки
2.4. Факторы, обуславливающие необходимость составления консолидированной отчетности и освобождение от ее составления 20
2.5. Исключение из
Заключение 24
Список литературы
Практическая часть
Введение.
В современных
условиях большое значение имеет
оптимальное управление как динамический
процесс, который заключается в
умелом применении руководителем как
неформальных методов управления (опыта,
логики, интуиции), так и формализованных
методов, основанных на использовании
разнообразной информации. Информационное
обеспечение процесса управления включает
в себя бухгалтерскую (финансовую) отчетность,
статистическую отчетность, данные оперативного
учета и неформализованные
Бухгалтерская отчетность служит одним из важнейших источников информации о финансовом положении организации, финансовых результатах деятельности и изменениях в ее финансовом положении, доступных разным группам ее внешних и внутренних пользователей.
В процессе реформирования системы бухгалтерского учета и отчетности в России большое значение придается повышению качества бухгалтерской отчетности. При формировании бухгалтерской отчетности существенное внимание уделяется концептуальным основам составления отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). От степени соблюдения требований МСФО зависят прозрачность информации, представленной в бухгалтерской отчетности, и в конечном счете ее полезность и степень рисковости решений, принимаемых на основе отчетных данных.
Консолидированная
финансовая отчетность согласно требованиям
международных нормативных
Потребность
в консолидации финансовой отчетности
связана с процессами концентрации
и централизации капитала, создания
дочерних и зависимых обществ, филиалов
и обособленных подразделений. Активное
развитие рыночных отношений в Казахстане,
создание предприятий с участием
иностранного капитала, появление разнообразных
форм коммерческих, производственных
и финансовых связей между компаниями
также потребовали
Консолидированная финансовая отчетность составляется материнской компанией и предназначена для того, чтобы объективно и правдиво показать владельцам, что представляет собой их инвестиции, т.е. контроль и владение чистыми активами. Оценить, во что превратились инвестиции через ряд лет, как они влияют на результаты деятельности группы компаний, можно лишь в консолидированной финансовой отчетности.
Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему показателей об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Она составляется на основе данных бухгалтерского учета.
Формы бухгалтерской отчетности организации должны содержать сведения, достаточные для формирования достоверного и полного представления о ее финансовом положении, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная в соответствии с требованиями, установленными нормативными актами по бухгалтерскому учету.
Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год - период с 1 января по 31 декабря календарного года. При этом последний календарный день года признается отчетной датой. В течение года организации составляют месячную и квартальную отчетность. Она является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала года.
Составлению бухгалтерской отчетности бухгалтером предшествуют определенные этапы подготовительной работы, рассмотрению которых посвящена данная курсовая работа.
Целям закрепления полученных в ходе написания курсовой работы знаний, является выполнении практического практикума по составлению отчетности, представленный во второй части курсовой работы.
1. Подготовительный этап, предшествующий составлению отчетности.
1.1. Этапы составления бухгалтерского учета
Составлению бухгалтерской отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа. При этом объем работы перед составлением годовой бухгалтерской отчетности значительно выше объема работы, проводимой перед составлением промежуточной отчетности. Промежуточный баланс составляется обычно на основе книжных записей. Формированию годового бухгалтерского баланса обязательно предшествуют следующие основные этапы подготовительной работы:
1) проверка соответствия данных первичных учетных документов данным бухгалтерского учета;
2) проведение инвентаризации имущества и финансовых обязательств;
3) уточнение оценки имущественных статей баланса;
4) проверка записей на счетах бухгалтерского учета;
5) закрытие счетов; проведение реформации баланса;
6) составление оборотной ведомости по счетам Главной книги, которая охватывает все исправительные, корректирующие и дополнительные записи, вызванные предшествующими действиями.
При подготовке к составлению бухгалтерской
отчетности необходимо проверить соответствие
данных бухгалтерского учета имеющимся
первичным учетным документам. Одновременно
проверяется, все ли имеющиеся первичные
документы нашли свое отражение
в бухгалтерском учете. В случае
необходимости первичные
Целесообразно перед окончанием года
предупредить ответственных лиц
о необходимости представления
в бухгалтерию первичных
Все обработанные бухгалтерией первичные документы перед составлением отчетности должны быть проверены на их соответствие утвержденным формам. Документы, по которым не предусмотрены типовые формы, должны быть утверждены приказом об учетной политике организации.
При проверке первичных документов также следует обратить внимание на наличие подписей ответственных за оформленные этими документами операции (руководитель, главный бухгалтер и т. д.). Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель по согласованию с главным бухгалтером.
Таким образом, если при проверке документов
обнаружится, что к учету приняты
ненадлежаще оформленные
При проверке первичных учетных документов отчетного года обращают внимание на наличие контировки на них, то есть обозначения номеров счетов по дебету и кредиту. Это свидетельствует об обработке данного документа бухгалтером. Если на документе контировка отсутствует, должны быть тщательно проверены сам документ и записи в бухгалтерском учете, сделанные на его основании.
Перед составлением годовой отчетности
для обеспечения достоверности
данных бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности необходимо провести инвентаризацию.
Инвентаризации подлежат все имущество
организации независимо от местонахождения
и все виды финансовых обязательств.
В ходе инвентаризации выявляется фактическое
наличие имущества, которое сопоставляется
с данными бухгалтерского учета,
а также проверяется полнота
отражения в учете
Инвентаризацию проводят с той периодичностью, которая указана в учетной политике организации. Но в любом случае перед составлением годового баланса ее проведение необходимо.
Перед составлением годовой отчетности инвентаризацию незавершенного производства и полуфабрикатов собственного производства, готовой продукции и товаров на складе, материалов обычно проводят не ранее 1 октября, капитальных вложений – не ранее 1 декабря, основных средств – не ранее 1 ноября. При этом инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов – один раз в пять лет. Денежные средства, денежные документы, бланки строгой отчетности должны подвергаться внезапной проверке не реже одного раза в месяц. Расчеты с банками по расчетным, специальным и прочим счетам проверяются на 1-е число каждого месяца, расчеты с дебиторами и кредиторами – обычно не реже двух раз в год.
Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах в следующем порядке.
1. Излишек имущества приходуется по рыночной цене на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма учитывается в составе прочих доходов (Дебет 10,41,50… Кредит 91-1).
2. Недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относится на затраты производства:
а) выявлена недостача (Дебет 94 Кредит 01,10,41…);
б) списана недостача (Дебет 20,23,25,26,44… Кредит 94).
3. Недостача имущества и его порча сверх норм естественной убыли относится на виновных лиц:
а) недостача по балансовой стоимости (Дебет 73-2 Кредит 94);
б) разница между балансовой и рыночной стоимостью (Дебет 73-2 Кредит 98);
в) удержана из заработной платы (внесена в кассу) сумма материального ущерба (Дебет 70 (50) Кредит 73-2);
г) соответствующая сумма доходов будущих периодов учтена в составе прочих доходов (Дебет 98 Кредит 91-1).
4. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются, то есть учитываются в составе прочих расходов (Дебет 91-2 Кредит 94).
Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются в учете в том месяце, когда инвентаризация была завершена.
Для обеспечения реальности бухгалтерского баланса оценка его имущественных статей должна быть максимально приближена к уровню рыночных цен на аналогичные объекты. Однако на счетах бухгалтерского учета, по которым формируется баланс, активы отражаются в своей «исторической» оценке, то есть по первоначальной стоимости или себестоимости.
Прямая переоценка стоимости на счетах предусмотрена только для основных средств и финансовых вложений.
Так, согласно ПБУ 6/01 коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам (Дебет 01 Кредит 83, Дебет 83 Кредит 02 или Дебет 83 Кредит 01, Дебет).
Согласно ПБУ 19/02 финансовые вложения,
по которым можно определить текущую
рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской
отчетности на конец отчетного периода
по текущей рыночной стоимости. Эту
корректировку организация