Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Июня 2012 в 16:33, курсовая работа
Целью курсовой работы является рассмотрение научно обоснованных подходов к организации и технологии аудита налоговой отчетности и правильности уплаты налога на прибыль. Поставленная цель обуславливает необходимость решения следующих задач:
а) раскрыть теоретико-методологические основы аудита расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;
б) исследовать содержание налогового аудита, его место в современной системе российского аудита;
в) рассмотреть организационные подходы к проведению налогового аудита, состав и порядок выполнения аудиторских процедур при осуществлении налогового аудита организаций;
г) исследовать особенности налогообложения и ведения бухгалтерского учета в ЗАО «Бурсинтез-М», влияющие на содержание налогового аудита и проведение конкретных процедур проверки по существу;
ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ И ПРАВИЛЬНОСТИ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
1.1. Механизм исчисления и уплаты налога на прибыль в РФ
1.2. Сущность и цель аудита расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
1.3. Основные этапы организации налогового аудита
2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ОРГАНИЗАЦИИ АУДИТА НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ И ПРАВИЛЬНОСТИ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В ЗАО «БУРСИНТЕЗ-М»
2.1. Организационно-экономическая характеристика деятельности ЗАО «Бурсинтез-М»
2.2. Особенности выполнения аудиторской проверки правильности исчисления и уплаты налога на прибыль в ЗАО «Бурсинтез-М»
2.3. Анализ результатов проведения налогового аудита в ЗАО «Бурсинтез-М»
3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В ЗАО «БУРСИНТЕЗ-М»
3.1. Развитие механизма организации аудита налога на прибыль ЗАО «Бурсинтез-М»
3.2. Пути оптимизации налогообложения прибыли в ЗАО «Бурсинтез-М»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
2. Оценка правомерности применения налоговых льгот.
3. Оценка правильности расчета налоговых обязательств.
4. Расчет налоговых последствий для клиента в случаях некорректного применения норм налогового законодательства.
5. Экспертиза актов налоговых органов, касающихся вопросов налогообложения.
6. Налоговое планирование и оптимизация налогообложения.
7. Разработка рекомендаций и предложений по улучшению существующей системы налогообложения клиента.
8. Разработка оптимальных механизмов исчисления налогов с учетом особенностей клиента.
9. Разработка рекомендаций о полном и правильном использовании клиентом налоговых льгот.
10. Разработка предложений по созданию конкретного комплекса мер, направленных в рамках действующего законодательства на минимизацию уплачиваемых налогов и снижение налоговых рисков.
11. Разработка предварительного расчета налоговых платежей при различных вариантах договорных отношений клиента и видах деятельности.
12. Разработка рекомендаций по достижению соответствия принципов налогового учета, применяемых отдельными подразделениями и филиалами, единой системе налогового планирования, действующей у клиента.
13. Разработка рекомендаций и предложений по созданию системы внутреннего контроля у клиента за правильностью исчисления налогов и сборов.
Разработка предложений по адаптации действующей системы налогового планирования и учета к возможным изменениям требований налогового законодательства.
Результаты проведенной проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ЗАО «Бурсинтез-М» в соответствии с применимым законодательством Российской Федерации.
Результат проведения налогового аудита за период с 01 января по 31 декабря 2010 года ЗАО «Бурсинтез-М» осуществленной ООО «Волга - аудит» отражен в аудиторским заключении.
В результате проведенной аудиторской проверки установлено, что отчетность ЗАО «Бурсинтез-М» в основном соответствовала требованиям Федерального Закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, а также других нормативных документов, которые регулируют ведение бухгалтерского учета и подготовку отчетности в Российской Федерации.
Налоговой базой для целей главы 25 Налогового кодекса РФ признается денежное выражение прибыли ЗАО «Бурсинтез-М» определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению (пункт 1 статьи 274 НК РФ). В соответствии со статьей 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль полученная ЗАО «Бурсинтез-М».
Прибылью в целях налогообложения признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ. Согласно пункту 1 статьи 248 НК РФ для целей налогообложения прибыли к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее – доходы от реализации) и прочие доходы.
Доходы и расходы ЗАО «Бурсинтез-М» учитываемые для целей налогообложения прибыли, определяются с учетом положений главы 25 НК РФ. При этом расходы соответствуют требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ, которым предусмотрено, в частности, что в целях указанной главы НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).
Основные показатели, характеризующие деятельность организации в 2008 – 2010 годах и формирующие налогооблагаемую прибыль приведены в таблице 1 и 2.
Таблица 1
Доходы от реализации ЗАО «Бурсинтез-М» за 2008 – 2010 годы, тыс. руб.
Показатели |
2008 год |
2009 год |
2010 год |
Выручка от реализации - всего, в том числе: | 1 789 129 | 1 597 719 | 845 217 |
готовая продукция | 1 764 900 | 1 594 164 | 841 051 |
оптовая торговля | 15 337 | 413 | 11 |
прочие работы и услуги | 8 892 | 3 145 | 4 155 |
Как показывают данные таблицы 1, на предприятии в течение анализируемого периода, наблюдается значительное снижение спроса на продукцию.
В 2009 году и в 200910 году произошло снижение выручки (валового дохода) от реализации продукции (работ, услуг) соответственно на 191410 и 752502 тыс. руб. с одновременным снижением себестоимости по сравнению с 2008 годом в 2009 году и в 2010 году соответственно на 292438 и 607555 тыс. руб.
В 2008 и 2010 году наблюдается значительное снижение прибыльности производства в связи с уменьшением прибыли от продаж обусловленной нарастанием конкурентной борьбы, возрастанием экономического кризиса. От убыточной деятельности в 2010 году предприятие спасло получение государственной безвозмездной материальной помощи в размере 400 тыс. руб.
Таблица 2
Расходы связанные с производством и реализацией ЗАО «Бурсинтез-М» за 2008 год, руб.
Показатели | Сумма |
1 | 2 |
Прямые расходы налогоплательщиков, производство которых связано с обработкой и переработкой сырья, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода | 22257097 |
Материальные расходы, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением расходов, относящихся к прямым, - всего | 259964240 |
в том числе: |
|
расходы на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии | 212936365 |
расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ структурными подразделениями налогоплательщика | 1894703 |
Расходы на оплату труда, относящиеся к косвенным расходам текущего отчетного (налогового) периода | 78448973 |
в том числе: |
|
расходы на оплату труда персонала, не участвующего в процессе производства | 78448973 |
Суммы начисленной амортизации, относящиеся к косвенным расходам текущего отчетного (налогового) периода | 7215616 |
Прочие расходы - всего | 67347612 |
Стоимость реализованных покупных товаров | 121044554 |
Цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы, связанные с его реализацией | 1682698 |
Расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров имущественных прав в текущем отчетном (налоговом) периоде | 11532872 |
Суммы убытков текущего отчетного (налогового) периода по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы | 3391156 |
В соответствии с подпунктом 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, признаются расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, c учетом положений пункта 4 указанной статьи.
Таблица 2
Расходы связанные с производством и реализацией ЗАО «Бурсинтез-М» за 2009 год, руб.
Показатели | Сумма |
1 | 2 |
Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам | 202151393 |
Материальные расходы, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением расходов, относящихся к прямым | 273639156 |
Расходы на оплату труда, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением расходов, относящихся к прямым | 91853175 |
Суммы начисленной амортизации, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением расходов, относящихся к прямым | 6738430 |
Расходы, формируемые в порядке, предусмотренном ст. ст. 260, 261, 262, 263 НК, - всего | 7784706 |
в том числе: |
|
Расходы на ремонт основных средств | 7491839 |
Расходы на НИОКР | 261667 |
Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества | 31200 |
Прочие расходы - всего | 73685678 |
в том числе: | 46473349 |
суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением перечисленных в статье 270 НК |
|
из них: | 40684851 |
расходы по аренде федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества | 8805693 |
другие расходы | 18406636 |
Стоимость реализованных покупных товаров | 214142704 |
Цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы, связанные с его реализацией | 910665 |
Расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг), имущественных прав в текущем отчетном (налоговом) периоде | 9829194 |
Суммы убытков текущего отчетного (налогового) периода по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы | 2789916 |
Общая сумма расходов, не учитываемых в целях налогообложения, всего: | 32687180 |
Из строки 290 расходы, которые не учтены в составе расходов для целей налогообложения на основании пунктов 1 - 48 статьи 270 НК | 3839244 |
в том числе выплаты в пользу физических лиц | 1747971 |
Из строки 290 расходы, которые не учтены в составе расходов для целей налогообложения на основании пункта 49 статьи 270 НК | 28847936 |
в том числе выплаты в пользу физических лиц | 276512 |
Таблица 3
Расходы связанные с производством и реализацией ЗАО «Бурсинтез-М» за 2010 год, руб.
Показатели | Сумма |
Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам | 193235653 |
Материальные расходы, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением расходов, относящихся к прямым | 315948486 |
Расходы на оплату труда, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением расходов, относящихся к прямым | 108861545 |
Суммы начисленной амортизации, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением расходов, относящихся к прямым | 7892374 |
Расходы, формируемые в порядке, предусмотренном ст. ст. 260, 261, 262, 263 НК, - всего | 12595940 |
в том числе: |
|
Расходы на ремонт основных средств | 12271240 |
Расходы на НИОКР | 28306 |
Расходы на обязательное страхование имущества | 296394 |
Прочие расходы - всего | 80221144 |
в том числе: | 46127821 |
суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением перечисленных в статье 270 НК |
|
из них: | 39946546 |
суммы страховых взносов, относящиеся к косвенным расходам текущего отчетного (налогового) периода |
|
расходы по аренде федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества | 9689720 |
другие расходы | 24403603 |
Стоимость реализованных покупных товаров | 215539889 |
Цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы, связанные с его реализацией | 5498725 |
Расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг), имущественных прав в текущем отчетном (налоговом) периоде | 9641703 |
Суммы убытков текущего отчетного (налогового) периода по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы | 2817854 |
Общая сумма расходов, не учитываемых в целях налогообложения, всего: | 70027469 |
Из строки 290 расходы, которые не учтены в составе расходов для целей налогообложения на основании пунктов 1 - 48 статьи 270 НК | 10014032 |
в том числе выплаты в пользу физических лиц | 4526305 |
Из строки 290 расходы, которые не учтены в составе расходов для целей налогообложения на основании пункта 49 статьи 270 НК | 60013437 |
в том числе выплаты в пользу физических лиц | 229279 |
Информация о работе Совершенствования проведения аудита налога на прибыль