Совершенствования проведения аудита налога на прибыль

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Июня 2012 в 16:33, курсовая работа

Описание работы

Целью курсовой работы является рассмотрение научно обоснованных подходов к организации и технологии аудита налоговой отчетности и правильности уплаты налога на прибыль. Поставленная цель обуславливает необходимость решения следующих задач:
а) раскрыть теоретико-методологические основы аудита расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;
б) исследовать содержание налогового аудита, его место в современной системе российского аудита;
в) рассмотреть организационные подходы к проведению налогового аудита, состав и порядок выполнения аудиторских процедур при осуществлении налогового аудита организаций;
г) исследовать особенности налогообложения и ведения бухгалтерского учета в ЗАО «Бурсинтез-М», влияющие на содержание налогового аудита и проведение конкретных процедур проверки по существу;

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ И ПРАВИЛЬНОСТИ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
1.1. Механизм исчисления и уплаты налога на прибыль в РФ
1.2. Сущность и цель аудита расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
1.3. Основные этапы организации налогового аудита
2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ОРГАНИЗАЦИИ АУДИТА НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ И ПРАВИЛЬНОСТИ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В ЗАО «БУРСИНТЕЗ-М»
2.1. Организационно-экономическая характеристика деятельности ЗАО «Бурсинтез-М»
2.2. Особенности выполнения аудиторской проверки правильности исчисления и уплаты налога на прибыль в ЗАО «Бурсинтез-М»
2.3. Анализ результатов проведения налогового аудита в ЗАО «Бурсинтез-М»
3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В ЗАО «БУРСИНТЕЗ-М»
3.1. Развитие механизма организации аудита налога на прибыль ЗАО «Бурсинтез-М»
3.2. Пути оптимизации налогообложения прибыли в ЗАО «Бурсинтез-М»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Файлы: 1 файл

Аудит.doc

— 335.00 Кб (Скачать файл)

2.            Оценка правомерности применения налоговых льгот.

3.            Оценка правильности расчета налоговых обязательств.

4.            Расчет налоговых последствий для клиента в случаях некорректного применения норм налогового законодательства.

5.            Экспертиза актов налоговых органов, касающихся вопросов налогообложения.

6.            Налоговое планирование и оптимизация налогообложения.

7.            Разработка рекомендаций и предложений по улучшению существующей системы налогообложения клиента.

8.            Разработка оптимальных механизмов исчисления налогов с учетом особенностей клиента.

9.            Разработка рекомендаций о полном и правильном использовании клиентом налоговых льгот.

10.       Разработка предложений по созданию конкретного комплекса мер, направленных в рамках действующего законодательства на минимизацию уплачиваемых налогов и снижение налоговых рисков.

11.       Разработка предварительного расчета налоговых платежей при различных вариантах договорных отношений клиента и видах деятельности.

12.       Разработка рекомендаций по достижению соответствия принципов налогового учета, применяемых отдельными подразделениями и филиалами, единой системе налогового планирования, действующей у клиента.

13.       Разработка рекомендаций и предложений по созданию системы внутреннего контроля у клиента за правильностью исчисления налогов и сборов.

Разработка предложений по адаптации действующей системы налогового планирования и учета к возможным изменениям требований налогового законодательства.

Результаты проведенной проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ЗАО «Бурсинтез-М» в соответствии с применимым законодательством Российской Федерации.

 

2.3. Анализ результатов проведения налогового аудита в ЗАО «Бурсинтез-М»

 

Результат проведения налогового аудита за период с 01 января по 31 декабря 2010 года ЗАО «Бурсинтез-М» осуществленной ООО «Волга - аудит» отражен в аудиторским заключении.

В результате проведенной аудиторской проверки установлено, что отчетность ЗАО «Бурсинтез-М» в основном соответствовала требованиям Федерального Закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, а также других нормативных документов, которые регулируют ведение бухгалтерского учета и подготовку отчетности в Российской Федерации.

Налоговой базой для целей главы 25 Налогового кодекса РФ признается денежное выражение прибыли ЗАО «Бурсинтез-М» определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению (пункт 1 статьи 274 НК РФ). В соответствии со статьей 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль полученная ЗАО «Бурсинтез-М».

Прибылью в целях налогообложения признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.  Согласно пункту 1 статьи 248 НК РФ для целей налогообложения прибыли к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее – доходы от реализации) и прочие доходы.

Доходы и расходы ЗАО «Бурсинтез-М» учитываемые для целей налогообложения прибыли, определяются с учетом положений главы 25 НК РФ. При этом расходы соответствуют требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ, которым предусмотрено, в частности, что в целях указанной главы НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).

Основные показатели, характеризующие деятельность организации в 2008 – 2010 годах и формирующие налогооблагаемую прибыль приведены в таблице 1 и 2.

Таблица 1

Доходы от реализации ЗАО «Бурсинтез-М» за 2008 – 2010  годы, тыс. руб.

Показатели

 

2008 год

 

2009 год

 

2010 год

Выручка от реализации - всего, в том числе:

1 789 129

1 597 719

845 217

готовая продукция

1 764 900

1 594 164

841 051

оптовая торговля

15 337

413

11

прочие работы и услуги

8 892

3 145

4 155


 

Как показывают данные таблицы 1, на предприятии в течение анализируемого периода, наблюдается значительное снижение спроса на продукцию.

В 2009 году и в 200910 году произошло снижение выручки (валового дохода) от реализации продукции (работ, услуг) соответственно на 191410 и 752502 тыс. руб. с одновременным снижением себестоимости по сравнению с 2008 годом в 2009 году и в 2010 году соответственно на 292438 и 607555 тыс. руб.

В 2008 и 2010 году наблюдается значительное снижение прибыльности производства в связи с уменьшением прибыли от продаж обусловленной нарастанием конкурентной борьбы, возрастанием экономического кризиса. От убыточной деятельности в 2010 году предприятие спасло получение государственной безвозмездной материальной помощи в размере 400 тыс. руб. 

 

 

 

 

Таблица 2

Расходы связанные с производством и реализацией ЗАО «Бурсинтез-М» за 2008 год, руб.

Показатели

Сумма

1

2

 Прямые расходы налогоплательщиков, производство которых связано с обработкой и переработкой сырья, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода

22257097

 Материальные расходы, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением расходов, относящихся к прямым, - всего

259964240

 в том числе:

 

 расходы на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии

212936365

 расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ структурными подразделениями налогоплательщика

1894703

 Расходы на оплату труда, относящиеся к косвенным расходам текущего отчетного (налогового) периода

78448973

 в том числе:

 

 расходы на оплату труда персонала, не участвующего в процессе производства

78448973

 Суммы начисленной амортизации, относящиеся к косвенным расходам текущего отчетного (налогового) периода

7215616

 Прочие расходы - всего

67347612

 Стоимость реализованных покупных товаров

121044554

Цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы, связанные с его реализацией

1682698

 Расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров имущественных прав в текущем отчетном (налоговом) периоде

11532872

 Суммы убытков текущего отчетного (налогового) периода по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы

3391156

 

В соответствии с подпунктом 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, признаются расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, c учетом положений пункта 4 указанной статьи.

Таблица 2

Расходы связанные с производством и реализацией ЗАО «Бурсинтез-М» за 2009 год, руб.

Показатели

Сумма

1

2

Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам

202151393

Материальные расходы, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением расходов, относящихся к прямым

273639156

Расходы на оплату труда, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением расходов, относящихся к прямым

91853175

Суммы начисленной амортизации, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением расходов, относящихся к прямым

6738430

Расходы, формируемые в порядке, предусмотренном ст. ст. 260, 261, 262, 263 НК, - всего

7784706

в том числе:

 

Расходы на ремонт основных средств

7491839

Расходы на НИОКР

261667

Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества

31200

Прочие расходы - всего

73685678

в том числе:

46473349

суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением перечисленных в статье 270 НК

 

из них:

40684851

расходы по аренде федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества

8805693

другие расходы

18406636

Стоимость реализованных покупных товаров

214142704

Цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы, связанные с его реализацией

910665

Расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг), имущественных прав в текущем отчетном (налоговом) периоде

9829194

Суммы убытков текущего отчетного (налогового) периода по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы

2789916

Общая сумма расходов, не учитываемых в целях налогообложения, всего:

32687180

Из строки 290 расходы, которые не учтены в составе расходов для целей налогообложения на основании пунктов 1 - 48 статьи 270 НК

3839244

в том числе выплаты в пользу физических лиц

1747971

Из строки 290 расходы, которые не учтены в составе расходов для целей налогообложения на основании пункта 49 статьи 270 НК

28847936

в том числе выплаты в пользу физических лиц

276512


 

 

Таблица 3

Расходы связанные с производством и реализацией ЗАО «Бурсинтез-М» за 2010 год, руб.

Показатели

Сумма

Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам

193235653

Материальные расходы, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением расходов, относящихся к прямым

315948486

Расходы на оплату труда, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением расходов, относящихся к прямым

108861545

Суммы начисленной амортизации, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением расходов, относящихся к прямым

7892374

Расходы, формируемые в порядке, предусмотренном ст. ст. 260, 261, 262, 263 НК, - всего

12595940

в том числе:

 

Расходы на ремонт основных средств

12271240

Расходы на НИОКР

28306

Расходы на обязательное страхование имущества

296394

Прочие расходы - всего

80221144

в том числе:

46127821

суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением перечисленных в статье 270 НК

 

из них:

39946546

суммы страховых взносов, относящиеся к косвенным расходам текущего отчетного (налогового) периода

 

расходы по аренде федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества

9689720

другие расходы

24403603

Стоимость реализованных покупных товаров

215539889

Цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы, связанные с его реализацией

5498725

Расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг), имущественных прав в текущем отчетном (налоговом) периоде

9641703

Суммы убытков текущего отчетного (налогового) периода по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы

2817854

Общая сумма расходов, не учитываемых в целях налогообложения, всего:

70027469

Из строки 290 расходы, которые не учтены в составе расходов для целей налогообложения на основании пунктов 1 - 48 статьи 270 НК

10014032

в том числе выплаты в пользу физических лиц

4526305

Из строки 290 расходы, которые не учтены в составе расходов для целей налогообложения на основании пункта 49 статьи 270 НК

60013437

 в том числе выплаты в пользу физических лиц

229279

Информация о работе Совершенствования проведения аудита налога на прибыль