Совершенствования проведения аудита налога на прибыль

Налог на прибыль – это очень сложная экономическая категория, которая закреплена законодательно. Поступления от налога на прибыль занимают одно из ведущих позиций в доходах и бюджета и его регулирование имеет общенациональное значение, как для государства, так и для налогоплательщиков – предприятий и организаций.

В обществе объективно существует потребность обеспечения контроля достоверности информации, отражаемой в финансовой (бухгалтерской) отчетности и законности проведения хозяйственных операций. Объективное подтверждение достоверности информации может быть получено в результате проведения независимого аудита.

Услуги по аудиту ЗАО «Бурсинтез-М» оказывает аудиторская фирма ООО «Волга - аудит». ООО «Волга - аудит» предоставляет ЗАО «Бурсинтез-М» услуги по налоговому планированию и оптимизации налогообложения. Включающие разработку организационных мероприятий и документации (в комплексе или по отдельности) с целью внедрения на предприятии системы планирования налоговых платежей исходя из предполагаемой деятельности, позволяющей прогнозировать величину налоговых выплат в связи с изменением характера или формы бизнеса или изменениями в законодательстве.

Результат аудиторской проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности за период с 01 января по 31 декабря 2010 года ЗАО «Бурсинтез-М»  осуществленной ООО «Волга - аудит»  отражен в аудиторским заключении.  По мнению аудиторской службы финансовая (бухгалтерская) отчетность ЗАО «Бурсинтез-М» с выявленными поправками подлежащими отражению в бухгалтерской отчетности за  2010 год достоверна.

Доходы и расходы ЗАО «Бурсинтез-М» учитываемые для целей налогообложения прибыли, определяются с учетом положений главы 25 НК РФ. При этом расходы соответствуют требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ, которым предусмотрено, в частности, что в целях указанной главы НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).

В целом за рассматриваемый период наиболее рентабельным является деятельность, связанная с реализацией товара. Суммы исчисленного налога на прибыль в 2008 - 2010 годах значительно снизились в связи с получением убытков за рассматриваемый период, что обусловлено рядом причин увеличение общих тарифов на электроэнергию, пар,  тарифов на азот,  энергетику,  убытки от продажи объектов незавершенного строительства, объектов основных не производственных средств, затраты связанные с содержанием законсервированного производства, списание дебиторской задолженности и другие.

Наиболее рациональными способами оптимизации и отсрочки платежей по налогу на прибыль с учетом производственной специфики предприятия являются следующие методы перенос налогооблагаемой базы на льготный налоговый режим, формирование резервов, рациональное формирование учетной политики - использование нелинейной амортизации, кассовый  метод учета доходов и расходов и другие способы, использование метода замены отношений при продаже основных средств.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.            Налоговый кодекс РФ. Глава 25. Принят Государственной Думой 19 июля 2000 года. Одобрен Советом Федерации 26 июля 2000 года.

2.            ФЗ «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ.  Принят  Государственной Думой 13 июля 2001 года. Одобрен Советом Федерации 20 июля 2001 года (ред. от 30.12.2008).

3.            ФЗ от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (принят ГД ФС РФ 24.12.2008).

4.            ФЗ «О саморегулируемых организациях» от 01.12.07 №315-ФЗ (принят ГД РФ 16.11.2007).

5.            ФЗ «О бухгалтерском учете» № 129 - ФЗ от 21.11.96.

6.            Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (в ред. Постановлений Правительства РФ от 04.07.2003 № 405, от 07.10.2004 № 532, от 16.04.2005 № 228, от 25.08.2006 № 523).

7.            Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин, Л.В. Сотников / Под ред. проф. В.И.Подольского. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2007.

8.            Бажин И.А. Анализ бухгалтерской и налоговой отчетности подрядной строительной организации как предварительный этап налогового аудита // Вопросы экономических наук. – 2011.  – №1.– С.12.

9.            Бажин И.А. Налоговый аудит: объект, цели, задачи // Аудиторские ведомости. – 2009. – №4 – С.4 – 6.

10.       Бажин И.А. Понятие и место налогового аудита в современной системе аудита // Современные аспекты экономики. – 2007. – №19. – С. 6 – 7.

11.       Бажин И.А. Предварительный этап налогового аудита в строительной организации / И. А. Бажин // Аудиторские Ведомости. - 2011. - № 5. - С. 71-78.

12.       Бычкова С.М., Карзаева Н.Н. Аудит: ситуации, примеры, тесты: Учебное пособие для вузов. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2008.

13.       Давранова Ш.К. Характеристика действующей системы планирования аудита кредитной деятельности // Проблемы экономики. - 2007. - № 3. - С. 335-338.

14.       Касьянова Г.Ю. Налог на прибыль: учет согласно ПБУ 18/02 и главы 25 НК РФ. – М.:  АБАК, 2009. – 136 с.

15.       Козменкова С.В. Исчисление уровня существенности при планировании аудита // Вестник Нижегородского университета им. Н.И. Лобачевского. Серия: Экономика и финансы. - 2010. - № 1. - С. 95-98.

16.       Костюк Г.И. Проверка бухгалтерской отчетности аудитором // Бухгалтерский учет. - 2011. - № 4. - С. 49-58.

17.       Кочинев Ю.Ю. Моделирование аудиторского риска при планировании аудита // Аудит и финансовый анализ. - 2008. - № 4. - С. 127-130.

18.       Миронова О.А., Азарская М.А. Аудит: теория и методология. Уч. пособия. – М.: ОМЕГА – Л, 2009.

19.       Мошкович М.М., Васильев Д.М. Учет расчетов по налогу на прибыль. Расчет отложенных налогов. // Консультант. - 2009. - №8. - С.24 - 25.

20.       Окунь А.С. Налоговый аудит в системе налогообложения Российской Федерации / А. С. Окунь, А. В. Ткачева // Экономический анализ: теория и практика. - 2007. - № 22. - С. 47-51.

21.       Родина О.В. Имитационное моделирование процессов аудита правильности исчисления налога на прибыль // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. - 2010. - № 24. - С. 327-335. 

22.       Ряховская А.Н., Федотова М.А., Ветрова И.Ф. Проблемы саморегулирования в России // Эффективное антикризисное управление. - 2010. - Т. 63. № 4. - С. 38-46. 

23.       Савин Д.А. Организация и планирование аудита с применением компьютерных технологий // Вестник Российского государственного торгово-экономического университета (РГТЭУ). - 2007. - № 2. - С. 78-82.

24.       Сандуленко Н.М. Исторические предпосылки налогового аудита / Н. М. Сандуленко // Аудитор. - 2011. - № 5. - С. 24-26.

25.       Скобара В.В. Аудит: методология и организация. - М.: Издательство «Дело и сервис», 2009.

26.       Солончева С. Планирование аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности // Вестник Московского университета МВД России. - 2007. - № 5. - С. 160-161.

27.       Справочник по аудиту / Под ред. проф. Уткина Э.А. - М.: Ассоциация авторов и издателей «ТАНДЕМ»; Издательство ЭКМОС, 2011.

28.       Трапицын А.Р.  Пионеры российского саморегулирования // Эффективное антикризисное управление. - 2010. - Т. 63. № 4. - С. 10-13. 

29.       Шешукова Т.Г., Орлов Д.В. Налоговый аудит как самостоятельное направление аудиторской деятельности // Вестник Пермского университета. Серия: Экономика. - 2011. - № 1. - С. 62-70. 

30.       Шиханова Р.М. Оценка неотъемлемого риска и риска средств контроля при аудите налога на прибыль // Известия Санкт-Петербургского университета экономики и финансов. - 2011. - № 2. - С. 151a-154.