Ссудные операции

СОДЕРЖАНИЕ:

Введение …………………………………………………………………………..………3

Глава 1. Сущность и значение ссудных операций коммерческом банке.  Нормативно - законодательно регулирование………………………………………………………....5

1.1 Сущность  и значение ссудных операций  коммерческом банке. Их виды и классификация………………………………………………………………………….…5

1.2 Нормативно - законодательное регулирование  в области учета ссудных операций  коммерческом банке………………………………………………………………….….9

1.3 Особенности современного  банковского кредитования …………………………11

Глава 2. Бухгалтерский учёт ссудных операций коммерческом банке на примере АКБ. « Чувашкредидпромбанк»…………………………………………………...……23

2.1. Экономическая характеристика АКБ «Чувашкредидпромбанк»…………….…..23

2.2. Порядок  предоставления кредитов заёмщикам………..…………………………27

2.3. Учёт ссудных операций  коммерческом банке…………….………………………32

2.4. Порядок формирования  и использование резервов на  возможные потери по ссудам…………………………………………………………………………………….35

Вывод и предложения.......................................................................................................45

Список использованной литературы.

Приложения.

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Любая экономика  держится на объективных экономических  законах, одним из которых является закон денежного обращения. Оборот денег происходит под влиянием финансовых институтов и, прежде всего, банков, которые создают основу для денежного оборота и связаны со всеми отраслями и секторами экономики.

Банки – одно из центральных звеньев системы  рыночных структур. Развитие их деятельности –необходимое условие реального создания рыночного механизма. Процесс экономических преобразований начался с реформирования банковской системы. Эта сфера динамично развивается и сегодня.

Изобретение кредита, вслед за деньгами, является гениальным открытием человечества. Благодаря кредиту сократилось время на удовлетворение хозяйственных и личных потребностей.

Ссуда - это способ организации кредитных отношений, которые сопровождаются оформлением соответствующих документов с отражением по соответствующим счетам банковского баланса.

В условиях перехода от централизованно-управляемой экономики  к рыночной возрастает объем рискованных кредитных операций, в то же время российские хозяйственники и вся экономика крайне нуждаются в ссудах как источниках финансирования. Экономическая нестабильность, криминализация деловой жизни и несовершенство законодательства вынуждают банк самостоятельно вести поиск и реализацию различных форм снижения риска невозврата кредита и формировать процедуры организации кредитного процесса, с тем чтобы исключить подобный риск и обеспечить своевременный возврат выданных ссуд.

Цель кредита состоит в том, что кредит запрашивается для выполнения определенных задач, предусмотренных уставом заемщика. Это должно быть подтверждено конкретными документами. Например, контрактом, договором, бизнес-планом, предварительным соглашением с контрагентами и др.

Целью настоящей  работы является изучение сущности, значения и основ учета ссудных операций банка.

Исходя из поставленной цели, в работе реализованы следующие  задачи:

1. Рассмотреть понятие и виды ссудных операций;
2. Рассмотреть методы кредитования и виды ссудных счетов;
3. Изучить структуру и цели кредитной политики как основного документа банка в области кредитной деятельности;
4. Углубленно изучить нормативно-законодательную документацию в области ведения и учета ссудных операций банка;
5. Изучить методологию ведения бухгалтерского учета ссудных операций банка;
6. Выявить недостатки в учете ссудных операций банка и пути их устранения.

Объектом исследования в ходе написания курсовой работы является финансовая деятельность банка АКБ "Чувашкредитпромбанк" ОАО за 2010-2012 гг.

При написании  курсовой работы использованы труды  таких изветсных экономистов  как О.И. Лаврушин, Л.П. Кроливецкая, И.Т. Балабанов, В.С. Золотарев и другие.

 

Глава 1. Сущность и значение ссудных операций коммерческом банке.  Нормативно - законодательно регулирование

1. Сущность и значение ссудных операций коммерческом банке. Их виды и классификация

ССУДНЫЕ ОПЕРАЦИИ - операции по предоставлению (выдаче) средств заемщику на началах срочности, возвратности и платности. Ссудные операции, связанные с покупкой (учетом) векселей либо принятием векселей в залог, представляют собой учетные (учетно-ссудные) операции. В Законе "О банках и банковской деятельности" предусмотрено, что кредитная организация может предоставлять кредиты под залог движимого и недвижимого имущества, государственных и иных ценных бумаг, гарантии и иные обязательства в соответствии с федеральными законами.

Ссудные операции как одна из форм осуществления кредитных операций банков подразделяются на активные и пассивные.

Активные ссудные  операции представляют собой операции по кредитованию клиентов и предоставлению кредита другим банкам (межбанковский  кредит).

Пассивные ссудные  операции - это операции по получению межбанковского кредита в Центробанке или в других банках.

Отношения кредитного обслуживания банком клиента строятся на договорной основе.

На основании  условий заключенного кредитного договора между банком(заимодавцем) и клиентом (заемщиком) осуществляется кредитование заемщика. В соответствии со ст. 819 ГК РФ договор о кредитовании (кредитный договор) является разновидностью договора займа. Вместе с тем следует отметить принципы и особенности кредитования заемщика банком.

Кредит предоставляется  банком заемщику на условиях: платности; срочности; возвратности.

Кредитный договор  в соответствии со ст. 820 ГК РФ (в отличие  от договора займа) независимо от суммы  кредита должен быть заключен в письменной форме. В противном случае кредитный договор считается ничтожным. Если в кредитный договор включены условия о залоге недвижимости, такой договор должен быть нотариально удостоверен и зарегистрирован в установленном порядке. При составлении кредитного договора определяются цели использования заемных средств.

Особенности кредитных правоотношений банка с заемщиком состоят в следующем: со стороны кредитора по кредитному договору выступает банк или иное кредитное учреждение, наделенное соответствующей лицензией; в собственность (полное хозяйственное ведение или оперативное управление) допускается только передача определенной суммы денег.

Способом обеспечения  обязательств по договору о кредитовании является:

- залог (любое  имущество, которое может быть  отчуждено залогодателем);

- банковская  гарантия,

- поручительство.

Банк выдает кредит на счет заемщика только путем безналичного перечисления, устанавливает контроль за обеспечением возврата кредита.

В соответствии со ст. 432 ГК РФ договор считается  заключенным, если между сторонами  в требуемой в подлежащих случаях  форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.

Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договора данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

Таким образом, следуя норме права об основных положениях о заключении договора, необходимо определить существенные условия для  договора о кредитовании, поскольку  признание договора незаключенным (при отсутствии в нем существенных условий) влечет за собой последствия недействительности сделки.

К необходимым (существенным) условиям кредитного договора относятся: предмет договора; цель кредитования; размер кредита; срок, на который предоставляется кредит; условия выдачи и погашения кредита, процентные ставки за пользование кредитом; способы обеспечения ^кредитного обязательства.

Кредиты подразделяются на:

- краткосрочные,  предоставленные банком сроком  до года;

- долгосрочные, предоставленные на срок более года.

Кредиты могут  быть предоставлены: предприятиям, организациям, учреждениям; другим банкам, или полученные от коммерческих банков, а также  в порядке размещения централизованных кредитных ресурсов или под целевые  программы от Центробанка; гражданам на потребительские цели.

В соответствии с новым Планом счетов учет предоставленных  кредитов ведется по видам ссуд, по срокам, по обеспечению.

По видам  ссуд можно выделить кредиты:

- целевые;

- кредитные  линии;

- овердрафт  на временный разрыв в платежном обороте.

По срокам разделяются  кредиты, предоставленные на срок;

- 1 день; - от 91 до 180 дней;

- от 2 до 7 дней; - от 181 дня до 1 года;

- от 8 до 30 дней; - от 1 года до 3 лет;

- от 31 до 90 дней; - свыше 3 лет.

По обеспечению  учет ведется отдельно по предоставленным и полученным кредитам.

Ссудные операции банков можно классифицировать по различным  критериям.

Во-первых, в  зависимости от той роли, в которой  выступает; банк, — кредитора или  заемщика; активные и пассивные ссудные, операции. Активные ссудные операции складываются из операций по кредитованию клиентов и предоставлению кредитов другими банками или так называемого межбанковского кредита. Пассивные ссудные операции заключаются в получении межбанковского кредита в Центральном банке или других коммерческих банках.

Во-вторых, по срокам: онкольные или до востребования; краткосрочные (до одного года); среднесрочные (от одного года до пяти лет) и долгосрочные (свыше пяти лет).

В-третьих, исходя из наличия, качества и характера  обеспечения: ссуды бланковые, не имеющие обеспечения и основанные на доверии к заемщику, и ссуды обеспеченные. В качестве обеспечения ссуды могут выступать как залог товарно-материальных и финансовых ценностей, гарантийные обязательства либо поручительства, так и страхование риска непогашения кредита страховой организацией.

В-четвертых, в  зависимости от целей кредитования: ссуды на увеличение капитала (производственных фондов); ссуды на временное пополнение недостатка средств; ссуды на потребительские  цели.

В-пятых, на основании различий в условиях, порядке, величине и сроках уплаты процентов по кредиту и суммы основного долга; режимах открываемого ссудного счета; отраслевой принадлежности клиента, организационно-правовой формы его деятельности и т.д.

Ссудные операции банков осуществляются на основании заключения кредитного договора, в котором фиксируются все основные условия предоставления ссуды. Условия кредитного договора зависят в каждый конкретный момент от кредитной политики, проводимой коммерческим банком, и следующих факторов: наличия и стоимости кредитных ресурсов; соотношения степени рискованности и прибыльности кредитования каждого конкретного проекта; стабильности и масштабов депозитной базы банка; установок экономической и денежно-кредитной политики государства; сложившейся хозяйственной ситуации в данном регионе; квалификации и профессионализма банковских работников и т.д.

 

 

2. Нормативно - законодательное регулирование в области учета ссудных операций коммерческом банке.

 

Бухгалтерский учет операций по ипотечному кредитованию регулируется следующими нормативными документами:

-  Положением  ЦБ РФ от 26 марта 2007 г. №302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации";

-  Положением  ЦБ РФ от 31 августа 1998 г. № 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" с учетом изменений и дополнений";

-  Положением ЦБ РФ от 26 июня 1998 г. № 39-П "О начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета";

- Положением ЦБ РФ от 26 июня 2004 г. № 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности";

- Положением ЦБ РФ от 20 марта 2006 г. № 283-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери".

Кредитные операции являются высокорисковыми видами деятельности, при их осуществлении банк оперирует как собственными, так и привлеченными кредитными ресурсами. В связи с этим кредитование не может осуществляться по собственному усмотрению банков, оно должно подчиняться общим правилам, устанавливаемым Центральным Банком РФ. Механизмом, снижающим риски банков и позволяющим обеспечивать более стабильные условия их финансовой деятельности, является формирование резерва на возможные потери по ссудам. Данный резерв формируется банками с 1995 года, в соответствии с правилами утверждаемыми ЦБ РФ. Последним нормативным документом в этой сфере является положение ЦБ РФ от 26 марта 2004 года №254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности", действующее с 1-го августа 2004 года.