Ссудные операции

457 Кредиты, предоставленные физическим лицам — нерезидентам

Внутри счетов 1-го порядка в синтетическом учете  по счетам 2-го порядка учет строится в зависимости от срока и необходимости  резервов: на срок до 30 дней; на срок от 31 до 90 дней; на срок от 91 до 180 дней; на срок от 180 дней до одного года; на срок от 1 года до 3 лет; на срок свыше

3 лет; Резервы  под возможные потери.

Аналитический учет ссудных Операций ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых  каждому заемщику и по каждому  отдельному кредитному договору. Номер лицевого ссудного счета строится путем прибавления к номеру синтетического счета второго порядка, кода валюты (три знака), отраслевой принадлежности (два знака), срока (один знак), кода (один знак), номера лицевого счета (пять знаков). Всего 20 знаков.

Оформление  операций по выдаче ссуды, если заемщик  является клиентом кредитной организации, происходит следующим образом:

Дт 44604 Кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям на срок от

31 до 90 дней —  субсчета Ссудные счета акционерных  обществ (или другие ссудные счета в зависимости от правовой формы клиента);

Кт 40502 Расчетные  счета коммерческих предприятий, акционерных обществ

(или другие  соответствующие расчетные счета,  если в кредитном договоре  указаны реквизиты поставщика  на оплату услуг которого выдана ссуда).

Приход по внебалансовым  счетам:

91301 «Открытые  кредитные линии по предоставлению  кредитов» или

91303 «Ценные  бумаги, принятые в залог по  выданным кредитам, кроме векселей»;

91305 «Гарантии,  поручительства, полученные банком»;

91307 «Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг».

Если заемщик  не является клиентом кредитной организации, выдача ссуды оформляется проводками:

Дт 44604 Кредиты, предоставленные коммерческим предприятием, субсчет

Ссудные счета  акционерных обществ (или другие ссудные счета);

Кт 30102 Корреспондентские  счета кредитных организаций  в банке России

 (или другие соответствующие корсчета).

Приход по внебалансовым  счетам:

91301 или 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»;

91303; 91304 91305;91307.«Учтенные и переучтенные векселя»;

В банке заемщика полученные ссуды отразятся по соответствующим  балансовым и внебалансовым счетам.

Погашение ссуды (для клиента кредитной организации):

Дт 40502 Расчетные  счета коммерческих предприятий, субсчет Расчетные счета акционерных обществ (или другие расчетные счета);

Кт 44604 Кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям, находящимся в федеральной собственности, субсчет Ссудные счета акционерных  обществ (или другие ссудные счета) на срок от 31 до 90 дней.

Расход по внебалансовым  счетам:

91301 или

91303,91305,91307.

Погашение ссуды (для неклиента банка):

Дт 30102 Корреспондентский  счет кредитной организации в  банке России,

Кт 44604 Кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям, находящимся в федеральной собственности, субсчет Ссудные счета акционерных обществ (или другие ссудные счета) на срок от 31 до 90 дней

Расход по внебалансовым  счетам:

91301,91302,91303, 91304,91305,91307.

В подтверждение  операции клиент получает выписки по счетам.

В аналитическом  учете к счетам краткосрочных  ссуд, в том числе по счетам просроченных ссуд, ведутся отдельные лицевые  счета по заемщикам, а также в  разрезе разных процентных ставок

 

2.4. Порядок формирования  и использование резервов на  возможные потери по ссудам.

Оценка  кредитных рисков по выданным ссудам. Резерв на возможные потери по ссудам представляет собой специальный резерв, необходимость которого обусловлена кредитными рисками в деятельности банков. Указанный резерв обеспечивает создание банкам более стабильных условий финансовой деятельности и позволяет избегать колебаний величины прибыли банков в связи со списанием потерь по ссудам. Резерв на возможные потери по ссудам формируется за счет отчислений, относимых на расходы банков /6,10/. Резерв на возможные потери по ссудам используется только для покрытия непогашенной клиентами ссудной задолженности по основному долгу. За счет указанного резерва производится списание потерь по нереальным для взыскания ссудам банков.

Оценка  кредитных рисков производится банками по всем ссудам и всей задолженности клиентов, приравненной к ссудной, как в российских рублях, так и в иностранной валюте, а именно:

• по всем предоставленным кредитам, включая  межбанковские кредиты (депозиты);

• по векселям, приобретенным банком;

• по суммам, не взысканным по банковским гарантиям;

• по операциям, осуществленным в соответствии с  договором финансирования под уступку  денежного требования (факторинг).

Классификация ссуд осуществляется банками самостоятельно или аудиторской организацией (на основании договора) в процессе анализа качества активов банков. Конкретные критерии, используемые банками при анализе активов, а также процедуры принятия и исполнения решений по формированию и использованию резерва на возможные потери по ссудам должны содержаться в соответствующих документах банка, определяющих его кредитную и учетную политику и подходы к ее реализации.

Классификация выданных ссуд и оценка кредитных  рисков (оценка риска производится одновременно с предоставлением  ссуды (учетом векселя, возникновением задолженности, приравненной к ссудной), а в последствии – при изменении параметров, которые используются в качестве классификационных критериев) производится на комплексной основе: в зависимости от финансового состояния заемщика, оцененного с применением подходов, используемых в отечественной и международной банковской практике, возможностей заемщика по погашению основной суммы долга и уплаты в пользу банка обусловленных договором процентов, комиссионных и иных платежей.

Оценка финансового состояния заемщика должна проводиться банком на постоянной основе и содержаться в кредитном досье банка, особенно в отношении крупных кредитов, кредитов связанных с банком заемщиком, инсайдером, а также в отношении всех проблемных (не отнесенных к стандартным) кредитов.

Под обеспечением понимается залог. Качество обеспечения  определяется реальной (рыночной) стоимостью предметов залога и степенью их ликвидности. Реальная (рыночная) стоимость предметов залога определяется на момент оценки риска по конкретной ссуде. При определении рыночной стоимости залога принимаются во внимание фактическое и перспективное состояние конъюнктуры рынка по видам имущества, предоставленного в залог, а также справочные данные об уровне цен (справочные цены). Обеспеченная ссуда – имеющая обеспечение в виде залога, в тех случаях, когда залог одновременно отвечает следующим требованиям:

• его  реальная (рыночная) стоимость достаточна для компенсации банку основной суммы долга по ссуде, всех процентов  в соответствии с договором, а также возможных издержек, связанных с реализацией залоговых прав;

• вся  юридическая документация в отношении  залоговых прав банка оформлена  таким образом, что время, необходимое  для реализации залога, не превышает 150 дней со дня, когда реализация залоговых прав становится для банка необходимой. Необходимость реализации залоговых прав возникает не позднее, чем на 30-й день задержки заемщиком очередных платежей банку по основному долгу либо по процентам.

К категории  обеспеченных также относятся ссуды, выданные под поручительство Правительства Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или под гарантию Банка России, поручительство правительств и гарантии центральных банков стран Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), а также векселя, авалированные указанными субъектами.

Недостаточно  обеспеченная ссуда – ссуда, имеющая  обеспечение в виде залога, не отвечающего  хотя бы одному из требований, предъявляемых  к залоговому обеспечению по обеспеченной ссуде.

К категории  недостаточно обеспеченных относятся также ссуды, выданные под банковскую гарантию банков стран ОЭСР, и векселя, авалированные этими банками. 
Необеспеченная ссуда – ссуда, не имеющая обеспечения или имеющая обеспечение в виде залога, не отвечающего требованиям, предъявляемым к залоговому обеспечению по обеспеченной и недостаточно обеспеченной ссуде.

Классификация ссуд производится в зависимости  от уровня кредитного риска, т.е. риска  неуплаты заемщиком основного долга  и процентов, причитающихся кредитору  в установленный кредитным договором срок. В зависимости от величины кредитного риска все ссуды подразделяются на 4 группы:

1 группа  – стандартные (практически безрисковые)  ссуды,

2 группа  – нестандартные ссуды (умеренный  уровень риска невозврата),

3 группа  – сомнительные ссуды (высокий уровень риска невозврата),

4 группа  –проблемные ссуды ( вероятность финансовых отерь банка)

5 группа - безнадежные ссуды (вероятность  возврата практически отсутствует,  ссуда представляет собой фактические  потери банка).

Исходя  из всей совокупности обстоятельств, принимаемых во внимание при классификации ссуд, конкретная, классифицируемая ссуда может быть отнесена к одной из более высоких групп риска, чем это вытекает из формализованных критериев. Отнесение ссуды к более низкой группе риска, чем это вытекает из формализованных критериев, не допускается.

Исходя из формализованных критериев к стандартным ссудам могут быть отнесены:

а) текущие  ссуды независимо от обеспечения  при отсутствии просроченной выплаты  процентов по ним, кроме льготных текущих ссуд и ссуд инсайдерам;

текущие ссуды – ссуды, по которым отсутствует  просроченная задолженность по выплате  основного долга и не заключались  дополнительные соглашения о пролонгации.

б) следующие  обеспеченные ссуды:

• текущие  при наличии просроченной выплаты процентов по ним до 5 дней включительно (продолжительность просрочки в уплате основного долга либо процентных платежей исчисляется в календарных днях);

• с  просроченной выплатой по основному  долгу до 5 дней включительно;

• переоформленные  один раз без изменения условий договора;

Имеются в виду переоформленные (пролонгированные) ссуды при условии своевременной  уплаты процентов по ним.

Под изменением условий договора по переоформленным  ссудам понимается одно из следующих  изменений:

• уменьшение в дополнительном соглашении процентной ставки, при условии, что первоначальным договором предусмотрена фиксированная ставка, либо при плавающей процентной ставке – изменением, не соответствующим условиям, содержащимся в первоначальном соглашении сторон.

• продление в дополнительном соглашении срока предоставления кредита на период, больший по сравнению со сроком, указанным в первоначальном кредитном договоре.

• увеличение суммы предоставленного кредита  относительно первоначального.

При оформлении дополнительного соглашения, на основании которого реально улучшается качество обеспечения ссудной задолженности, ссуда относится к той же группе риска, что и до переоформления.

К нестандарным ссудам могут быть отнесены:

а) следующие  обеспеченные ссуды:

• текущие  ссуды при наличии просроченной выплаты процентов по ним от 6 до 30 дней включительно;

• с  просроченной выплатой по основному  долгу от 6 до 30 дней включительно;

• переоформленные  два раза без изменения условий  договора;

• переоформленные  один раз с изменениями условий договора;

б) недостаточно обеспеченные ссуды:

• текущие  ссуды при наличии просроченной выплаты процентов по ним до 5 дней включительно;

• с  просроченной выплатой по основному  долгу до 5 дней включительно;

• переоформленные  один раз без изменений условий договора;

в) льготные текущие ссуды и ссуды инсайдерам.

Под льготными  ссудами понимаются ссуды, предоставленные  заемщикам (кроме кредитных организаций) под процентную ставку ниже ставки рефинансирования Банка России, действующей  на момент предоставления ссуды (если средневзвешенная процентная ставка по данному филиалу или головной кредитной организации выше ставки рефинансирования). Если средневзвешенная процентная ставка по данному филиалу или головной кредитной организации ниже ставки рефинансирования, то льготной считается ссуда, предоставленная по ставке ниже средневзвешенной процентной ставки.

К сомнительным ссудам могут быть отнесены:

а) следующие  обеспеченные ссуды:

• текущие  ссуды при наличии просроченной выплаты процентов по ним от 31 до 180 дней включительно;

• с  просроченной выплатой по основному  долгу от 31 до 180 дней включительно;

• переоформленные  два раза с изменением условий  договора; 
• переоформленные более двух раз независимо от наличия изменений условий договора;