Ссудные операции

б) недостаточно обеспеченные ссуды:

• текущие  ссуды при наличии просроченной выплаты процентов по ним от 6 до 30 дней включительно;

• с  просроченной выплатой по основному  долгу от 6 до 30 дней включительно;

• переоформленные  два раза без изменений условий  договора;

• переоформленные один раз с изменениями условий договора;

в) необеспеченные ссуды:

• текущие  ссуды при наличии просроченной выплаты процентов по ним до 5 дней включительно;

• с  просроченной выплатой по основному  долгу до 5 дней включительно;

• переоформленные  один раз без изменений условий договора;

г) льготные ссуды и ссуды инсайдерам с  просроченной выплатой по основному  долгу либо по процентам до 5 дней включительно.

Все прочие ссуды, по своим признакам не попадающие в число ссуд, указанных выше, следует относить к безнадежным.

Для определения  категорий качества ссуды кредитный  отдел банка пользуется следующей  матрицей- определение категорий  качества ссуды с учетом финансового  положения заемщика и качества обслуживания долга.

 

При наличии  по данному ссудозаемщику ссуды, отнесенной ко 2, 3 или 4 группе риска, каждая вновь выданная данному ссудозаемщику ссуда сразу же должна быть отнесена к той же группе кредитного риска (ко 2, 3 или 4 группе соответственно).

При регулировании  величины созданного резерва на возможные потери по ссудам в случае, когда заемщику предоставлены кредиты по нескольким кредитным договорам, всю числящуюся за данным заемщиком задолженность следует относить к максимальной группе риска, присвоенной по одному из предоставленных кредитов.

При возврате заемщиком ссуды, отнесенной ранее к максимальной группе риска по данному заемщику, оставшаяся за заемщиком непогашенная ссудная задолженность классифицируется вновь и определяется соответствующая величина резерва на возможные потери по ссудам.

Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям и учтенные банком векселя, не оплаченные в срок, относятся к группам риска в зависимости от срока, в течение которого эти остатки учитываются на этих счетах в балансе банка.

При непогашении  задолженности банки обязаны:

• в  конце рабочего дня, являющегося  датой погашения задолженности  по основному долгу, установленной  договором, либо иным документом, остатки  задолженности клиентов в части  основного долга переносить на счета  просроченной задолженности. 
• В конце рабочего дня, являющегося датой уплаты процентов по ссуде, переносить начисленные, но не полученные в срок (просроченные) проценты, на счета учета просроченных процентов.

В случае погашения банку заемщиком ссуды  либо уплаты процентов по ссуде за счет предоставления заемщику банком – первичным ссудодателем или связанным с ним банком новой ссуды, эта вновь выданная ссуда классифицируется как безнадежная. (Под связанным банком понимается дочерний либо зависимый банка, а также основной по отношению к дочернему).

В случае если погашение долга осуществляется поэтапно, то оценка кредитного риска всей ссудной задолженности производится на основании максимального количества дней, прошедших после срока наступления всех очередных платежей (по основному долгу или по процентам). Независимо от режима погашения долга резерв создается под всю сумму основного долга.

Под долгом понимается как сумма основного  долга, так и проценты (к процентам  причисляются помимо процентных доходов  банка за предоставленные ссуды  все комиссионные и другие платежи, выплачиваемые клиентом – ссудозаемщиком в соответствии с договором).

Резерв  на  возможные  потери  по  ссудам  отражается  на

   балансовых счетах N N 20321, 32010, 32110,  32211,  32311,  32403,

   44210, 44310, 44410,  44509,  44609,  44709,  44809, 44909, 45009,

   45109, 45209, 45309,  45409,  45508,  45607,  45707, 45818, 46008,

   46108, 46208, 46308,  46408,  46508,  46608,  46708, 46808, 46908,

   47008, 47108, 47208,  47308,  47425,  51210,  51310, 51410, 51510,

   51610, 51710, 51810, 51910, 60324.

1) Дт  Счет  по  учету  резерва   на возможные потери по ссудам

(отдельный  лицевой счет по ссудной задолженности)

(абзац  введен Указанием ЦБ РФ от 24.07.1998 N 299-У)

 Кт  Балансовый    счет    70107   "Другие   доходы"   (по   ст.

"Восстановление сумм со счетов  фондов  и  резервов  на  возможные

потери  по ссудам (ранее не отнесенных на себестоимость)");

(абзац  введен Указанием ЦБ РФ от 24.07.1998 N 299-У) и одновременно

(абзац  введен Указанием ЦБ РФ от 24.07.1998 N 299-У)

2) Дт   Балансовый  счет  70209  "Другие  расходы"  по  статье

"Отчисления  в фонды и  резервы  на  возможные  потери  по  ссудам,

относимые на себестоимость";

(абзац  введен Указанием ЦБ РФ от 24.07.1998 N 299-У)

Кт  Счет  по  учету  резерва  на  возможные  потери  по  ссудам

(отдельный  лицевой счет по ссудной задолженности).

(абзац  введен Указанием ЦБ РФ от 24.07.1998 N 299-У)

       Если  величина  рассчитанного   резерва должна быть меньше

уже созданного и  учитываемого  на  счетах  по  учету  резерва  на

 возможные  потери  по  ссудам,  то  на  сумму излишне начисленного

резерва делается следующая бухгалтерская  проводка:

Если  ранее созданный резерв был отнесен  на расходы банка:

Д-т  Счета по учету  резерва  на  возможные  потери  по  ссудам

(отдельные  лицевые счета по каждой ссудной задолженности)

К-т   Балансовый   счет   N   70107   "Другие    доходы"   (по

ст. "Восстановление  сумм   со   счетов   фондов  и  резервов  под

возможные потери по ссудам (ранее отнесенных на себестоимость)");или:

(по  ст.  "Восстановление сумм со счетов фондов и резервов  под

возможные потери по ссудам (без отнесения  на себестоимость)");

либо  если ранее созданный резерв  был  отнесен  на  балансовый

счет N  61404  "Возмещение  разницы  между  расчетными и созданными

резервами под возможные потери по кредитам":

Д-т  Счета  по  учету  резерва  на  возможные  потери по ссудам

(отдельные  лицевые счета по каждой ссудной  задолженности)

К-т  Балансовый   счет   N   61404  "Возмещение  разницы  между

расчетными  и  созданными  резервами  под   возможные   потери   по

кредитам".

 

 

Выводы и предложения

В заключение данной работы необходимо сделать следующие  выводы: роль банка заключается в  обеспечении, во-первых, концентрации и перераспределения свободных  капиталов и ресурсов, необходимых  для поддержания непрерывности производства; во-вторых, рациональной организации денежного оборота. Именно эти функции позволяют банкам реализовать свое общественное назначение и посредством денежно-кредитных инструментов оказывать существенное влияние на состояние экономики и финансов, производство и обращение товаров. В результате банковский сектор становится полноправной отраслью рыночного хозяйства. Проблема состоит в том, чтобы создать необходимые условия для наиболее полного использования потенциала банковской системы при формировании потоков инвестиционной деятельности.

Уходящий в  историю финансовый кризис августа 1998 г. выявил всю иллюзорность финансовой стабилизации в условиях фактического развала реального сектора экономики. Следовательно, задачи денежно-кредитной политики необходимо увязать с задачами экономического роста.

Сегодня возвращение  банкам функций активных посредников  между потоками ресурсов и реальным сектором экономики, касается прежде всего  разрешения спора между монетарным и классическим подходом к моделированию будущего развития экономики. Последние годы доминировала монетарная ориентация, основными инструментами которой являются регулирование инфляции, валютного курса, денежной массы.

Однако недостаток инфляционного ориентира состоит  в том, что констатируя падение показателей покупательной способности денежной единицы, он регистрирует сложившееся положение, а не предотвращает ухудшения денежной конъюнктуры. Монетарная концепция недооценивает обратного воздействия производства на денежный оборот, поэтому производству отводится пассивная роль. В связи с этим в различных вариантах денежно-кредитной политики прошлых лет мало просматривались идеи, направленные на оживление экономической активности производителей товаров и услуг. В частности, говоря о денежном предложении, практически теряли из виду денежный спрос. Поэтому более тесное взаимодействие денежных и материальных потоков, управление ими, исходя из интересов взаимодействия, должны стать основой экономического развития. Например, заслуживающим внимания является выдвигаемое рядом аналитиков предложение об увеличении масштабов рефинансирования банков при одновременном более жестком контроле за целевым использованием кредита на производственные нужды.

Многообразие  и сложность изменений в финансовой сфере в условиях трансформирующейся экономики требует уточнить содержание новых явлений, вызванных жизнью. В связи с этим повышается значимость изучения теоретических и практических аспектов организации денежного обращения и кредита, актуальнее становится обобщение опыта деятельности коммерческих банков.

Список использованной литературы.

1. Закон “О  Центральном банке РФ (Банке России)”,  вторая редакция Закона от 12.04.1995 г. 

2. Закон “О  банках и банковской деятельности в РФ”, вторая редакция Закона от 03.02.1996 г.

3. Закон о банках и банковской деятельности: федеральный закон от 3 февраля 1996 г. №17–ФЗ. – М.: Проспект, 2002. – 54 с.

4.Закон о  центральном банке РФ (Банке России): федеральный закон РФ от 10 июля 2002 г. №86-ФЗ. – М.: Проспект, 2003. – 34 с. 

5. Основы банковского дела в Российской Федерации: Учебное пособие /под ред. д.э.н., проф. В.С. Золотарева, д.э.н., проф. В.В. Высокова. – Ростов-н/Д: “Феникс”, 001.

6. Банки и банковское дело: учебное пособие /под ред. д.э.н., проф. И.Т. Балабанова. – СПб: Питер; 2001.

7. Деньги. Кредит. Банки. /под ред. д.э.н., проф. О.И.Лаврушина. – изд. 2-е перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2001.

8. Банковское дело./ Изд – е 4-е перераб. и доп. под ред. д.э.н., проф. В.И.Колесникова, д.э.н., проф. Л.П. Кроливецкой. “ФИНАНСЫ И СТАТИСТИКА”, М., 2001.

9. Банковское дело /. Изд.-е 2-е перераб. и доп. под ред. д.э.н., проф. О.И. Лаврушина.“ФИНАНСЫ И СТАТИСТИКА”, М., 2000.

10. Балабанов И.Т. Банки и банковское дело: учебник / под ред. И. Т. Балабанова. - СПб.: Питер, 2004. - 256 с.

11. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: учебник / Л.Г. Батракова. - М.: Логос, 2005. – 342с.

12. Белоглазова  Г.Н. Банковское дело: учебник  / под. ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. – 5-е изд., перераб и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005. – 592 с. 13. Белых Л.П. Устойчивость коммерческих банков: учебник / Л.П. Белых. - М.: Банки и биржи, 2004. – 215 с.

14. Березина  М.П. Система расчетов и Центральный банк: учебник / М.П. Березина. – М.: Банковское дело, 2004. – 336 с.

15. Василешен  Э. Центробанк и коммерческие  банки в новой кредитной системе:  учебник / Э. Василешен. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 268 с. 

16. Жарковская  Е.П. Банковское дело: учебник  / под ред. Е.П. Жарковской. – М.: Омега-Л, Высш. шк., 2005. – 440 с.

17. Жуков Е.Ф.  Банки и банковские операции: учебник / под ред. Е.Ф. Жукова. - М.: Банки и биржи, 2005. – 423 с. 

18. Колесников  В.И. Банковское дело: учебник  / под ред. В.И. Колесникова - М.: Финансы и статистика, 2006. – 564 с.

19. Коробова  Г.Г. Банковское дело: учебник  / под ред. Г.Г. Коробовой. –  М.: Юристъ, 2005. - 415 с. 

20. Лаврушин  О.И. Банковское дело: учебник  / О.И. Лаврушин, И.Д. Мамонова, Н.И.  Валенцева [и др.]; под ред. засл. деят. науки РФ, д-ра экон.

21. Наук, проф. О.И. Лаврушина. –  6-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2008. - 768 с. 

22. Маркова О.М.  Коммерческие банки и их операции: учебник / О.М. Маркова, Л.С. Сахарова, В.Н. Сидоров. – М.: ЮНИТИ, 2006. –  457 с. 

23. Брызгалин А.В., Головкин А.Н. и др. Кредиты и займы: бухгалтерский и налоговый учет. – «Налоги и финансовое право», 2010 г. – [Электронный ресурс]: Режим доступа: http://www.garant.ru/

24. Гришаев С.П. Кредитный договор: содержание, виды, исполнение. - Система ГАРАНТ, 2010 г. – [Электронный ресурс]: Режим доступа: http://www.garant.ru/

25. Фунтова Е.В. Учет операций по урегулированию проблемной ссудной задолженности юридических лиц. //Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. – 2011. – №1 (январь) – [Электронный ресурс]: Режим доступа: http://www.garant.ru/

26. АКБ «Чувашкредитпромбанк» ОАО. – Электрон. данные. – М.: АКБ «Чувашкредитпромбанк» ОАО,– Режим доступа: http:// www.kred-bank.ru

Приложение.

 

 

 

 

 

 

 

ДОГОВОР Nо. _____

                           О МЕЖБАНКОВСКОМ КРЕДИТЕ

 

    г. ______________                             "___"_________ 20___ г.

 

         _______________________________________________________________,

                        (наименование коммерческого банка)

 

    в  лице ________________________________________________, действующего

                 (должность, фамилия, имя, отчество)

 

    на  основании ________________________________, именуемый  в дальнейшем

                       (Устава, положения)

 

    "Кредитор", с одной стороны, и  ____________________________________,

                                     (наименование коммерческого банка)

 

    в  лице ________________________________________________, действующего

                 (должность, фамилия, имя, отчество)

 

    на  основании ________________________________, именуемый  в дальнейшем

                        (Устава, положения)

 

    "Заемщик", с  другой   стороны,   заключили   настоящий   договор   о

    нижеследующем:

 

                             1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА