Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Декабря 2013 в 17:37, курсовая работа
Целью данной работы является рассмотрение нормативного регулирования бухгалтерского учета денежных средств организации на счетах в банке.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотерть теоретические и нормативно-правовые основы учета денежных средств организации в российской и международной практике;
- рассмотреть вопросы учета денежных средств на счетах в банке.
Содержание
Учет возник вместе с человеческой цивилизацией тысячи лет тому назад. И впервые его шаги имели огромные последствия для истории. Развитие учета было вызвано потребностями жизни, а оно в свою очередь стимулировал рост таких неотъемлемых частей цивилизации, как письменность и математика.
Предметом бухгалтерского учета является финансово-хозяйственная деятельность предприятий, организаций и учреждений. В ходе работы предприятия происходит кругооборот хозяйственных средств. В этом кругообороте можно выделить три процесса: снабжение, производство и реализация. В учете эти процессы представлены отдельными хозяйственными операциями. В процессе снабжения учитываются такие хозяйственные операции, как поступление материалов от поставщиков, оплата транспортных расходов по их доставке, отпуск материалов в производство. В процессе снабжения учитывается начисление заработной платы, начисление амортизации (износа) и т.д. В процессе реализации учитываются поступления на расчетный счет выручки от реализации, списание производственной себестоимости, расчет прибыли и отнесение ее на счет “Прибыли и убытки”.
В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.
Денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах.
Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.
Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, такими как Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету, методические указания и т.д.
Актуальность исследования определяется тем, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь грамотно планировать их поступление; для правильного ведения учета денежных средств требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка; желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле над движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.
Предметом исследования в работе выступают экономические отношения по формировании денежных средств и их учет на счетах в банке.
Объектом исследования выступила организация учета денежных средств на предприятии.
Целью данной работы является рассмотрение нормативного регулирования бухгалтерского учета денежных средств организации на счетах в банке.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотерть теоретические и нормативно-правовые основы учета денежных средств организации в российской и международной практике;
- рассмотреть вопросы учета денежных средств на счетах в банке.
Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников.
К денежным средствам (для целей учета) относятся активы предприятия, имеющие ликвидность, наиболее близкую к наличным денежным средствам. Мерой ликвидности является возможность наиболее быстро и с наименьшими потерями конвертировать (продать) данный актив в наличные денежные знаки.
Возможные виды денежных средств для целей учета:
Денежные средства являются
«тонким местом» для
При внедрении учета (или его модификации) необходимо также установить жесткие правила документооборота первичных подтверждающих документов для возможности контроля правильности вводимых данных.
В настоящее время
большинство организаций
Сам факт необходимости учета движения денежных средств, будь то на бумаге, в электронных таблицах или любым иным способом, не требует доказательства. Основной вопрос стоит в возможности сделать этот вид учета достаточно прозрачным и, естественно, связанным с учетом всех других аспектов бизнеса. Неэффективность учета денежных средств отдельно от других активов проявляется, в первую очередь, в невозможности установления достаточной степени контроля, как за приходом, так и за расходом денег. Наибольшее количество злоупотреблений возникает в ситуациях, когда невозможно документально подтвердить расход или приход средств [13, c.54].
Для предпринимателей с опытом ведения бизнеса не будет новостью тот факт, что очень часто даже при хороших показателях прибыли предприятия за определенный период эта прибыль никак не отражается в кассе в виде денежных знаков. Прибыль может быть выражена в увеличении товарных запасов, уменьшении кредиторской задолженности, а также десятках других возможных вариантов. Учет движения денежных средств позволяет ответить на вопрос, куда ушли деньги [7, c.45].
Оперативный и детальный учет ДС также исключительно важен для составления бюджетов и прогнозов деятельности предприятия. Именно по наличию остатков ДС и статистике их движения может быть предоставлена информация о возможности и сроках погашения предприятием кредиторской задолженности, прогнозах объемов распределения прибыли учредителям и т.д.
Учет денежных средств
рекомендуется вести в
При введении плана счетов организации рекомендуется максимально детализировать счета и субсчета, отображающие местонахождение денежных средств. Если организация выдает под отчет наличные средства в различных валютах, рекомендуется пользоваться встроенными средствами расчетов с подотчетными лицами. При этом каждому подотчетному лицу заводится многовалютный лицевой счет. Такое отличие от банковских счетов объясняется тем, что в ситуации с подотчетниками более важно знать итоговый остаток средств на руках - неважно, в какой валюте ему их выдали, он их, скорее всего, все равно обменяет в нужную ему валюту.
В процессе осуществления своей деятельности каждая организация налаживает хозяйственные связи с другими организациями. Например, у одних организаций она покупает материалы для производства своей продукции, другим - заказывает выполнение определенных работ и т.д. В свою очередь организация продает другим организациям свои товары или продукцию, выполняет для них работы или оказывает услуги в зависимости от вида деятельности, которыми она занимается. Иными словами, организация всё время имеет хозяйственные отношения с поставщиками и покупателями и осуществляет с ними денежные и иные расчеты. Кроме поставщиков и покупателей организация ведет денежные расчеты с банками, бюджетом, внебюджетными фондами и другими кредиторами и дебиторами.
Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.
Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.
Учет в Российской Федерации регламентируется правовыми и нормативными документами. Государство в лице Правительства, Министерства финансов, Центрального Банка, Государственного комитета по статистике России при помощи законов, постановлений и инструкций устанавливает правила учета. Основным разработчиком документов по бухгалтерскому учету является Министерство финансов РФ.
В зависимости от назначения
и статуса нормативные
Таблица 1 - Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ
1 уровень |
Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета и проведения аудита в организации |
2 уровень |
Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности |
3 уровень |
Методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств |
4 уровень |
Рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия (учетная политика организации, рабочий план счетов, график документооборота и т.п.) |
Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, прямо или косвенно регламентируют организацию и ведение бухгалтерского учета денежных средств в организации обязательны к применению.
Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности, методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств носят рекомендательный характер.
Указания, инструкции, положения приказы и иные подобные документы по постановке, ведению бухгалтерского учета, создаются непосредственно в организации и являющиеся внутрифирменными документами.
Нормативным регулированием
ведения денежных расчетов занимается
Центральный банк РФ, применяя разработанный
им следующие нормативные
Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.11.2011 N 22394)
Краткая характеристика основных нормативных актов и документов регулирования бухгалтерского учета денежных средств в РФ приведена в таблице 2.
Таблица 2 – Краткая характеристика других основных нормативных актов и документов регулирования бухгалтерского учета денежных средств в РФ
№ |
Название нормативного документа |
Краткое содержание |
Первый уровень нормативного регулирования | ||
1 |
Гражданский кодекс Российской Федерации. |
Определяет основания |
2 |
Налоговый кодекс Российской Федерации. |
Определяет налогообложение |
3 |
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" |
Определяет правовые основы бухгалтерского учета денежных средств, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составление отчетности. |
4 |
Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 14.03.2013) "О валютном регулировании и валютном контроле" |
Определяет правовые основы проведения операций с валютными денежными средствами. |
Второй уровень нормативного регулирования | ||
5 |
Положение по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика организации» |
Устанавливает основные нормы и принципы бухгалтерского учета, методы оценки активов и обязательств, требование к составу и содержанию показателей бухгалтерской отчетности. |
6 |
Положение по бухгалтерскому учету 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» |
Устанавливает основные нормы и принципы бухгалтерского учета, методы оценки активов и обязательств, выраженных иностранной валюте. |
7 |
Положение по бухгалтерскому учету 4/99 № 43н. «Бухгалтерская отчетность организации» |
Устанавливают состав и формы бухгалтерской отчетности. |
8 |
Положение по бухгалтерскому учету 9/99 |
Определяет понятие доходов, классификацию, принцип формирования, критерии признания дохода в отчетности |
9 |
Положение по бухгалтерскому учету 10/99 |
Определяет понятие расходов, классификацию, принцип формирования, критерии признания расхода в отчетности |
10 |
Положение по бухгалтерскому учету 19/02 «Учет финансовых вложений» №126н |
Определяет понятие и |
Третий уровень нормативного регулирования | ||
11 |
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств № 49. |
Порядок проверки фактического наличия денежных средств. |
12 |
О формах бухгалтерской отчетности организаций № 66н. |
Содержит образцы форм бухгалтерской отчетности по денежным средствам в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств. |
13 |
План счетов бухгалтерского учета финансово хозяйственной деятельности и Инструкция по его применению № 94н. |
Содержит схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете денежных средств. Систематизирует перечень синтетических счетов и субсчетов бухгалтерского учета денежных средств. |
Четвертый уровень нормативного регулирования | ||
14 |
Учетная политика предприятия |
Устанавливает порядок отражения в учете доходов и расходов организации |