Теоретические и нормативно-правовые основы учета денежных средств организации в российской и международной практике

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Декабря 2013 в 17:37, курсовая работа

Описание работы

Целью данной работы является рассмотрение нормативного регулирования бухгалтерского учета денежных средств организации на счетах в банке.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотерть теоретические и нормативно-правовые основы учета денежных средств организации в российской и международной практике;
- рассмотреть вопросы учета денежных средств на счетах в банке.

Файлы: 1 файл

бух.фин учет.doc

— 791.00 Кб (Скачать файл)

Содержание

 

Введение

Учет возник вместе с человеческой цивилизацией тысячи лет тому назад. И впервые его шаги имели огромные последствия для истории. Развитие учета было вызвано потребностями жизни, а оно в свою очередь стимулировал рост таких неотъемлемых частей цивилизации, как письменность и математика.

Предметом бухгалтерского учета является финансово-хозяйственная  деятельность предприятий, организаций и учреждений. В ходе работы предприятия происходит  кругооборот хозяйственных средств. В этом кругообороте можно выделить три процесса: снабжение, производство и реализация. В учете эти процессы представлены отдельными хозяйственными операциями. В процессе  снабжения учитываются такие хозяйственные операции, как поступление материалов от поставщиков, оплата транспортных расходов по их доставке, отпуск материалов в производство.  В процессе снабжения учитывается начисление заработной платы, начисление амортизации (износа) и т.д. В процессе реализации учитываются поступления на расчетный счет выручки от реализации, списание производственной себестоимости, расчет прибыли и отнесение ее на счет “Прибыли и убытки”.

В процессе хозяйственной  деятельности предприятия постоянно  ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным  хозяйственным операциям.

Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет  своевременность  денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

Денежные средства предприятий  представляют собой совокупность денег, находящихся на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах.

Целью бухгалтерского учета  денежных средств является контроль за  соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, такими как Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету, методические указания и т.д.

Актуальность исследования определяется тем, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь грамотно планировать их поступление; для правильного ведения учета денежных средств требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка; желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле над движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

Предметом исследования в работе выступают экономические отношения по формировании денежных средств и их учет на счетах в банке.

Объектом исследования выступила организация учета  денежных средств на предприятии.

Целью данной работы является рассмотрение нормативного регулирования бухгалтерского учета денежных средств организации на счетах в банке.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотерть теоретические и нормативно-правовые основы учета денежных средств организации в российской и международной практике;

- рассмотреть вопросы учета денежных средств на счетах в банке.

Данная работа состоит  из введения, трех глав, заключения и  списка использованных источников.

 

1. Теоретические  и нормативно-правовые основы  учета денежных средств организации в российской и международной практике

1.1. Понятие денежных средств  организации и задачи их учета

К денежным средствам (для  целей учета) относятся активы предприятия, имеющие ликвидность, наиболее близкую  к наличным денежным средствам. Мерой  ликвидности является возможность наиболее быстро и с наименьшими потерями конвертировать (продать) данный актив в наличные денежные знаки.

Возможные виды денежных средств для целей учета:

  • наличные денежные средства в кассе (кассах) предприятия;
  • банковские счета организации;
  • денежные средства, находящиеся на руках подотчетных лиц;
  • любые другие активы с высокой степенью ликвидности.

Денежные средства являются «тонким местом» для злоупотреблений  как со стороны сотрудников организации, так и сторонних лиц. Поэтому  детальный и оперативный учет движения денежных средств с максимальным уровнем детализации крайне необходим. Требования по оперативности к учету денежных средств выше, чем к другим видам учета.

При внедрении учета (или  его модификации) необходимо также  установить жесткие правила документооборота первичных подтверждающих документов для возможности контроля правильности вводимых данных.

В настоящее время  большинство организаций используют в процессе своей деятельности несколько  валют. Корректный учет валютных переоценок и курсовых разниц осуществляется системой «Капитал» автоматически при соблюдении правил ввода многовалютных документов.

Сам факт необходимости  учета движения денежных средств, будь то на бумаге, в электронных таблицах или любым иным способом, не требует доказательства. Основной вопрос стоит в возможности сделать этот вид учета достаточно прозрачным и, естественно, связанным с учетом всех других аспектов бизнеса. Неэффективность учета денежных средств отдельно от других активов проявляется, в первую очередь, в невозможности установления достаточной степени контроля, как за приходом, так и за расходом денег. Наибольшее количество злоупотреблений возникает в ситуациях, когда невозможно документально подтвердить расход или приход средств [13, c.54].

Для предпринимателей с опытом ведения бизнеса не будет новостью тот факт, что очень часто даже при хороших показателях прибыли предприятия за определенный период эта прибыль никак не отражается в кассе в виде денежных знаков. Прибыль может быть выражена в увеличении товарных запасов, уменьшении кредиторской задолженности, а также десятках других возможных вариантов. Учет движения денежных средств позволяет ответить на вопрос, куда ушли деньги [7, c.45].

Оперативный и детальный  учет ДС также исключительно важен  для составления бюджетов и прогнозов деятельности предприятия. Именно по наличию остатков ДС и статистике их движения может быть предоставлена информация о возможности и сроках погашения предприятием кредиторской задолженности, прогнозах объемов распределения прибыли учредителям и т.д.

Учет денежных средств  рекомендуется вести в соответствии с методиками, представленными в системе «Капитал», включая набор форм и правил учета. Это существенно отразится на правильности составления отчетов системой.

При введении плана счетов организации рекомендуется максимально детализировать счета и субсчета, отображающие местонахождение денежных средств. Если организация выдает под отчет наличные средства в различных валютах, рекомендуется пользоваться встроенными средствами расчетов с подотчетными лицами. При этом каждому подотчетному лицу заводится многовалютный лицевой счет. Такое отличие от банковских счетов объясняется тем, что в ситуации с подотчетниками более важно знать итоговый остаток средств на руках - неважно, в какой валюте ему их выдали, он их, скорее всего, все равно обменяет в нужную ему валюту.

В процессе осуществления  своей деятельности каждая организация  налаживает хозяйственные связи с другими организациями. Например, у одних организаций она покупает материалы для производства своей продукции, другим - заказывает выполнение определенных работ и т.д. В свою очередь организация продает другим организациям свои товары или продукцию, выполняет для них работы или оказывает услуги в зависимости от вида деятельности, которыми она занимается. Иными словами, организация всё время имеет хозяйственные отношения с поставщиками и покупателями и осуществляет с ними денежные и иные расчеты. Кроме поставщиков и покупателей организация ведет денежные расчеты с банками, бюджетом, внебюджетными фондами и другими кредиторами и дебиторами.

Денежные средства организации  находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых  книжках и т.д.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

1.2. Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств и их отражения в отчетности организации

Учет в Российской Федерации регламентируется правовыми и нормативными документами. Государство в лице Правительства, Министерства финансов, Центрального Банка, Государственного комитета по статистике России при помощи законов, постановлений и инструкций устанавливает правила учета. Основным разработчиком документов по бухгалтерскому учету является Министерство финансов РФ. 

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы  целесообразно представить в виде следующей таблица 1.

 

Таблица 1 - Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ

1 уровень

Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета и проведения аудита в организации

2 уровень

Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности

3 уровень

Методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина  РФ и других ведомств

4 уровень

Рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия (учетная  политика организации, рабочий план счетов, график документооборота и т.п.)


 

Законодательные акты, указы  Президента РФ и постановления Правительства, прямо или косвенно регламентируют организацию и ведение бухгалтерского учета денежных средств в организации обязательны к применению.

Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности, методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств носят рекомендательный характер.

Указания, инструкции, положения  приказы и иные подобные документы по постановке, ведению бухгалтерского учета, создаются непосредственно в организации и являющиеся внутрифирменными документами.

Нормативным регулированием ведения денежных расчетов занимается Центральный банк РФ, применяя разработанный  им следующие нормативные документы:

Положение о порядке  ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.11.2011 N 22394)

Краткая характеристика основных нормативных актов и  документов регулирования бухгалтерского учета денежных средств в РФ приведена в таблице 2.

 

Таблица 2 – Краткая характеристика других основных нормативных актов и документов регулирования бухгалтерского учета денежных средств в РФ

Название нормативного документа

Краткое содержание

Первый уровень нормативного регулирования

1

Гражданский кодекс Российской Федерации.

Определяет основания приобретения и перехода права собственности  на денежные средства, правила оформления и выполнения договоров гражданско-правового  характера.

2

Налоговый кодекс Российской Федерации.

Определяет налогообложение операций по движению денежных средств.

3

Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"

Определяет правовые основы бухгалтерского учета денежных средств, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составление отчетности.

4

Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 14.03.2013) "О валютном регулировании и валютном контроле"

Определяет правовые основы проведения операций с валютными денежными средствами.

Второй уровень нормативного регулирования

5

Положение по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика организации»

Устанавливает основные нормы и  принципы бухгалтерского учета, методы оценки активов и обязательств, требование к составу и содержанию показателей бухгалтерской отчетности.

6

Положение по бухгалтерскому учету 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»

Устанавливает основные нормы и  принципы бухгалтерского учета, методы оценки активов и обязательств, выраженных иностранной валюте.

7

Положение по бухгалтерскому учету 4/99 № 43н. «Бухгалтерская отчетность организации»

Устанавливают состав и формы бухгалтерской  отчетности.

8

Положение по бухгалтерскому учету 9/99

Определяет понятие доходов, классификацию, принцип формирования, критерии признания  дохода в отчетности

9

Положение по бухгалтерскому учету 10/99

Определяет понятие расходов, классификацию, принцип формирования, критерии признания  расхода в отчетности

10

Положение по

бухгалтерскому учету 19/02 «Учет  финансовых вложений»

 №126н

Определяет понятие и классификацию  финансовых вложений, устанавливает  правила формирования в бухгалтерском  учете необходимой информации о  движении вложенных финансовых средств

Третий уровень нормативного регулирования

11

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств

№ 49.

Порядок проверки фактического наличия  денежных средств.

12

О формах бухгалтерской отчетности организаций № 66н.

Содержит образцы форм бухгалтерской отчетности по денежным средствам в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств.

13

План счетов бухгалтерского учета  финансово хозяйственной деятельности и Инструкция по его применению № 94н.

Содержит схему регистрации  и группировки фактов хозяйственной  деятельности в бухгалтерском учете  денежных средств. Систематизирует  перечень синтетических счетов и субсчетов бухгалтерского учета денежных средств.

Четвертый уровень нормативного регулирования

14

Учетная политика предприятия

Устанавливает порядок отражения  в учете доходов и расходов организации

Информация о работе Теоретические и нормативно-правовые основы учета денежных средств организации в российской и международной практике