Теоретические и нормативно-правовые основы учета денежных средств организации в российской и международной практике

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Декабря 2013 в 17:37, курсовая работа

Описание работы

Целью данной работы является рассмотрение нормативного регулирования бухгалтерского учета денежных средств организации на счетах в банке.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотерть теоретические и нормативно-правовые основы учета денежных средств организации в российской и международной практике;
- рассмотреть вопросы учета денежных средств на счетах в банке.

Скачать архив (98.35 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

бух.фин учет.doc

— 791.00 Кб (Скачать файл)

В бухгалтерском учете операции по текущим счетам отражаются аналогично операциям, учитываемым на расчетных счетах.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно.

Организация должна построить аналитический учет по этому счету таким образом, чтобы обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т. п. на территории РФ и за ее пределами.

Некоторые организации — как правило, торговые организации с круглосуточным графиком работы — не имеют возможности сдавать в банк всю полученную за день выручку в течение одного рабочего дня. Для таких организаций банки предусматривают сдачу выручки днем и вечером. Дневная и вечерняя инкассации осуществляются инкассаторами банка.

При дневной инкассации (до закрытия банка) сданные инкассаторам денежные средства зачисляются на расчетный счет организации в тот же рабочий день.

При вечерней инкассации (после закрытия банка) денежные средства организации доставляются в банк вечером, а утром следующего рабочего дня после их пересчета зачисляются на расчетный счет организации.

В последнем случае с момента передачи выручки инкассаторам банка и до момента ее зачисления на расчетный счет организации денежные средства должны учитываться на активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути».

Аналогично учитываются денежные средства, сданные почтовым отделениям для их перевода по назначению.

Основанием для учета денежных средств на счете 57 «Переводы в пути» являются квитанции почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т. п.

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в рублях и иностранных валютах в пути, т. е. денежных сумм, внесенных в кассы банков или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению. Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.

Сдача денежных средств инкассаторам или в кассы почтовых отделений отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 57 «Переводы в пути» и кредиту счета 50 «Касса».

Зачисление денежных средств на расчетный или иной счет организации отражается по кредиту счета 57 «Переводы в пути» и дебету счетов, на которые зачисляются находившиеся в пути денежные средства (счета 51, 52 и др.),

3. Практическая часть

3.1. Остатки по счетам на 01.10.200Х г.

Таблица 1

Остатки по счетам на 01.10.200Х г.

№ счета	Наименование счета	Вариант 4
01	Основные средства	2 041 000
02	Амортизация основных средств	715 000
07	Оборудование к установке	107 000
08	Вложения во внеоборотные активы	440 000
10	Материалы
	-по учетным ценам	172 840
	-транспортно - заготовительные расходы	19 100
	Итого по счету 10	191 940
19	НДС по приобретенным материальным ценностям	4 570
20	Основное производство	81 200
43	Готовая продукция
	-по учетным ценам	285 000
	-отклонение фактической производственной себестоимости от учетной стоимости	-20 100
	Всего по фактической производственной себестоимости	264 900
50	Касса	32 400
51	Расчетные счета	350 130
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	30 350
66	Краткосрочные кредиты	-
68	Расчеты по налогам и сборам	30 900
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	27 000
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	240 000
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	1 400
76	Расчеты с разными дебиторами	13800
76	Расчеты с разными кредиторами	10 120
80	Уставный капитал	1 000 000
82	Резервный капитал	250 000
83	Добавочный капитал	611 000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	372 000
96	Резервы предстоящих расходов	5 970
99	Прибыли и убытки отчетного года	236 000

3.2. Журнал хозяйственных операций

Таблица 2

Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Документация и краткое содержание операции	Кор-я счетов		Сумма, руб.
№ п/п	Документация и краткое содержание операции	Д-т	К-т	Сумма, руб.
1.	Акцептован счет-фактура ООО «Прометей» за токарный санок, требующий монтажа:
	- первоначальная стоимость	07	60	140 000
	- НДС, 18%	19	60	25 200
	Итого:			165 200
2.	Акцептован счет-фактура ООО «Трансавто» за доставку станка:
	- стоимость услуг без НДС	07	60	7 000
	- НДС, 18%	19	60	1 260
	Итого:			8 260
3.	Предается в монтаж оборудование, приобретенное в прошлом месяце
3.		08.04	07	107 000
4.	Акцептован счет ООО «Монтажник» за монтаж оборудования
	- стоимость услуг без НДС
	- НДС, 18%	08.04	60	9 000
	Итого:	19	60	1 260
				10 260
5.	Оборудование передано в эксплуатацию по первоначальной стоимости
5.		01	08.04	116 000
6.	На основании акта выполненных работ и счета-фактуры ОАО «Строитель» принято к учету построенное здание склада готовой продукции
	- стоимость услуг без НДС	08.03	60	440 000
	- НДС, 18%	19	60	79 200
	Итого:			519 200
7.	Согласно авансового отчета инженера Петрова И.Л., принят к оплате счет Госрегистратуры за государственную регистрацию объекта недвижимости (здание склада)	08.03	76	5 300
8.	Введено в эксплуатацию вновь поостренное здание склада готовой продукции по первоначальной стоимости	01	08.03	445 300
9.	Передан школе №24 безвозмездно станок для токарных работ, бывший в употреблении
	- первоначальная стоимость	01.02	01.01	93 000
	- сумма начисленной амортизации	02	01.02	18 000
	- остаточная стоимость	91.02	01.02	75 000
	- финансовый результат от безвозмездной передачи станка	99	91.09	75 000
10.	В следствие физического износа выбыл из эксплуатации шлифовальный станок:
	- первоначальная стоимость	01.02	01.01	99 000
	- сумма начисленной амортизации	02	01.02	99 000
11.	Оприходованы на склад запасные части, полученные от разборки станка
11.		10.01	91.01	2 900
12.	Начислена заработная плата рабочим за демонтаж станка	91.02	70	3 300
13.	Произведены отчисления ЕСН от начисленной заработной платы рабочим за демонтаж станка:
	- в Федеральный бюджет (22%)	91.02	69.01	726
	- в Фонд социального страхования (2,9%)	91.02	69.02	96
	- в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%)	91.02	69.03	168
	- в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве (0,7%)	91.02	69.11	23
	Итого:			1013
14.	Определен финансовый результат от ликвидации станка	99	91.09	1413
15.	Начислена амортизация основных средств за отчетный период:
	- производственного оборудования, зданий, цехов	25	02	47 182
	- зданий заводоуправления	26	02	8 640
16.	Акцептованы счета-фактуры металлургического комбината «Стальпрокат» за материалы (сталь):
	- по договорным ценам	10.01	60	145 000
	- НДС, 18%	19	60	26 100
	Итого:			171 100
17.	Акцептованы счета-фактуры завода «Компресс» за литье:
	- по договорным ценам	10.01	60	73 000
	- НДС, 18%	19	60	13 140
	Итого:			86 140
18.	Оприходованы лаки и краски от химзавода: «Лакокраски»:
	- по договорным ценам	10.01	60	98 000
	- ж/д тариф	10.02	60	5 600
	- НДС, 18%	19	60	18 648
	Итого:			122 248
19.	Акцептованы счета-фактуры ООО «Трансавто» за доставку материалов:
	- стоимость услуг без НДС	10.02	60	7 000
	- НДС, 18%	19	60	1 260
	Итого:			8 260
20.	Отпущены со склада материалы:
	а) в основное производство для изготовления продукции	20	10.01	181 700
	б) на содержание оборудования цехов	25	10.01	16 300
	в) на текущий ремонт здания заводоуправления	26	10.01	7 200
	Итого:			205 200
21.	Передан со склада в эксплуатацию хозяйственный инвентарь для нужд:
	а) основного производства	20	10.01	9 600
	б) заводоуправления	26	10.01	4 200
	Итого:			13 800
22.	Списаны транспортно-заготовительный расходы, относящиеся к израсходованным материалам
	а) на основное производство
	б) на содержание оборудования цехов	20	10.02	15 352
	в) нужды и ремонт зданий заводоуправления	25	10.02	1 308
	Итого:	26	10.02	915
				17 575
23.	Согласно сводной расчетной ведомости начислена заработная плата:
	а) рабочим основного производства	20	70	129 000
	б) обслуживающему персоналу цеха	25	70	13 000
	- рабочим по ремонту оборудования	96	70	4 500
	в) персоналу аппарата управления	26	70	23 000
	д) пособие по временной нетрудоспособности персоналу заводоуправления:
	- за счет работодателя	26	70	1 950
	- за счет средств фонда социально страхования	69	70	5 100
	Итого:			176 550
24.	Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение от начисленной заработной платы
	а) рабочих основного производства
	- в Федеральный бюджет (22%)	20	69.01	28 380
	- в Фонд социального страхования (2,9%)	20	69.02	3 741
	- в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%)	20	69.03	6 579
	- в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве (0,7%)	20	69.11	903
	б) обслуживающего персонала цеха
	- в Федеральный бюджет (22%)	25	69.01	2 860
	- в Фонд социального страхования (2,9%)	25	69.02	377
	- в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%)	25	69.03	663
	- в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве (0,7%)	25	69.11	91
	в) рабочих по ремонту оборудования
	- в Федеральный бюджет (22%)	96	69.01	990
	- в Фонд социального страхования (2,9%)	96	69.02	131
	- в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%)	96	69.03	230
	- в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве (0,7%)	96	69.11	32
	г) персонала аппарата управления
	- в Федеральный бюджет (22%)	26	69.01	5 060
	- в Фонд социального страхования (2,9%)	26	69.02	667
	- в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%)	26	69.03	1 173
	- в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве (0,7%)	26	69.11	161
	Итого:			52 038
25.	Удержано из заработной платы работников
	а) налог на доходы физических лиц	70	68	18 000
	б) в возмещение недостачи материалов, выявленной при инвентаризации	70	73	1 400
26.	Акцептованы счета ОАО «Энергосбыт» за электроэнергию, тепловую энергию, израсходованную:
	а) на обслуживание оборудования цехов	25	60	81 000
	б) на освещение цехов	25	60	36 800
	в) на обслуживание зданий заводоуправления	26	60	34 800
	НДС, 18%	19	60	27 468
	Итого:			180 068
27.	Списаны:
	а) общепроизводственные расходы	20	25	199 581
	б) общехозяйственные расходы	20	26	87 766
28.	Согласно ведомости выпуска готовой продукции выпущено из производства готовой продукции по учетным ценам	43.01	20	1 000 000
29.	Списываются отклонения фактической себестоимости от стоимости по учетным ценам	43.02	20	-340 098
30.	Отражена выручка от реализации готовой продукции по продажным ценам, включая НДС	62	90.01	1 250 000
31.	Согласно ведомости отгрузки в течение месяца реализовано покупателям готовой продукции по учетным ценам	90.02	43.01	990 000
32.	Списываются отклонения фактической себестоимости реализованной готовой продукции от учетной стоимости	90.02	43.02	-277 497
33.	Начислен НДС в бюджет по реализованной продукции	90.03	68	190 678
34.	Определен и списан финансовый результат от реализации продукции (закрытие счета 90 «Продажи»)	90.09	99	346 819
35.	Согласно выписке банка оплачены счета:
	а) за приобретенный станок ООО «Прометей»	60	51	165 200
	б) за доставку станка ООО «Трансавто»	60	51	8 260
	в) металлургического комбината «Стальпрокат» за материалы	60	51	171 100
	г) завода «Компресс» за материалы	60	51	86 140
	д) химзавода «Лакокраски» за материалы	60	51	122 248
	е) ОАО «Энергосбыт» за услуги	60	51	180 068
	ж) ОАО «Строитель» за строительные работы	60	51	519 200
	Итого:			1 252 216
36.	Списано с расчетного счета
	а) по чеку на выплату
	- заработной платы	50	51	240 000
	- командировочных и хозяйственных расходов	50	51	21 000
	б) по платежному поручению платежи на социальное страхование и обеспечение	69	51	27 000
	в) по платежному поручению платежи в бюджет по налогам и сборам	68	51	30 900
37.	Согласно выписке из расчетного счета
	а) зачислена выручка за реализованную продукцию	51	62	1 250 000
	б) зачислены платежи от разных дебиторов	51	76	11 000
	в) зачислена краткосрочная ссуда банка	51	66	70 000
	г) зачислены авансы от покупателей по поставку готовой продукции	51	62	35 000
	Итого:			1 366 000
38.	Выплачено из кассы
	а) заработная плата работникам предприятия	70	50	235 600
	б) подотчетным лицам	71	50	21 000
39.	Депонирована невыплаченная заработная плата работникам	70	76	4 400
40.	Сдана на расчетный счет депонированная заработная плата	51	50	4 400
41.	Из кассы на расчетный счет сдан сверхнормативный остаток денежных средств	51	50	17 400
42.	Начислен в бюджет налог на имущество организаций	91.02	68	8 900
43.	Начислены проценты по краткосрочному кредиту	91.02	66	2 890
44.	Произведено закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»	99	91.09	11 790
45.	Начислен налог на прибыль	99	68	11 400
46.	Начислены пени за несвоевременную уплату в бюджет НДС	99	68	1 150
47.	Отнесена на уменьшение расчетов с бюджетом сумма НДС по приобретенным материальным ценностям, работам и услугам	68	19	193 536

Ведомость №10

Ведомость движения материалов и распределения ТЗР

Показатели расчета	Материалы		Всего
Показатели расчета	по учетным ценам	ТЗР	Всего
1. Остатки на начало месяца	172 840	19 100	191 940
2. Поступило материалов и отражено расходов по приобретению в отчетном периоде	318 900	12 600	331 500
3. Итого (стр. 1 + стр. 2)	491 740	31 700	523 440
4. Средний % ТЗР	6,45%		х
5. Израсходовано материалов за месяц	219 000	-	219 000
6. Сумма ТЗР, относящаяся к израсходованным материалам	-	14 126	14 126
7. Остатки на конец месяца	272 740	17 575	290 315

Журнал-ордер №10

Издержки производства

С кредита счетов В дебет счетов	10 "Материалы"	02 "Амортизация основных средств"	25 "ОПР"	26 "ОХР"	69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"	70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"	Из других журналов-ордеров	Всего
20 "Основное производство"	206 652		199581	87766	39603	129 000		662602
25 "ОПР"	17 608	47 182			3991	13 000	117 800	199581
26 "ОХР"	12 315	8 640			7061	24 950	34 800	87766

Расчет себестоимости товарной продукции

Показатели расчета	Сумма, руб.
1. Затраты по дебету сч. 20	662 602
2. Исключается:
а) стоимость ценных отходов	-
б) издержки производства, связанные с неисправимым браком	-
3. Остатки незавершенного производства
а) на начало месяца (+)	81 200
б) на конец месяца (-)	83 900
4. Фактическая производственная себестоимость выпущенной продукции	659 902

Расчет отклонений фактической производственной себестоимости

от учетной стоимости готовой продукции

Показатели расчета	Учетная стоимость	Отклонения от фактической себестоимости	Фактическая себестоимость
1. Остаток готовых изделий на начало месяца	285 000	-20 100	264 900
2. Выпущено из производства	1 000 000	-340 098	659 902
3. Средний процент отклонений		-28,03%
4. Отгружено готовой продукции за месяц	990 000	-277 497	712 503
5. Остаток готовых изделий на конец месяца	295 000	-82 701	212 299

3.3. Отражение операций на счетах бухгалтерского учета

01				02				07
Д-т		К-т		Д-т		К-т		Д-т		К-т
Сн	2041000	9	93000	9	18000	Сн	715000	Сн	107000	3	107000
5	116000	9	18000	10	99000	15	47182	1	140000
8	445300	9	75000			15	8640	2	7000
9	93000	10	99000
10	99000	10	99000





Об.	753300	Об.	384000	Об.	117000	Об.	55822	Об.	147000	Об.	107000
Ск	2410300					Ск	653822	Ск	147000

08				10				19
Д-т		К-т		Д-т		К-т		Д-т		К-т
Сн	440000	5	116000	Сн	191940	20	205200	Сн	4570	47	193536
3	107000	8	445300	11	2900	21	13800	1	25200
4	9000			16	145000	22	17575	2	1260
6	440000			17	73000			4	1260
7	5300			18	103600			6	79200
				19	7000			16	26100
								17	13140
								18	18648
								19	1260
								26	27468
Об.	561300	Об.	561300	Об.	331500	Об.	236575	Об.	193536	Об.	193536
Ск	440000			Ск	286865			Ск	4570

20				25				26
Д-т		К-т		Д-т		К-т		Д-т		К-т
Сн	81200	28	1000000	15	47182	27	199581	15	8640	27	87766
20	181700	29	-340098	20	16300			20	7200
21	9600			22	1308			21	4200
22	15352			23	13000			22	915
23	129000			25	3991			23	24950
24	39603			26	117800			25	7061
27	199581							26	34800
27	87766


Об.	662602	Об.	659902	Об.	199581	Об.	199581	Об.	87766	Об.	87766
Ск	83900			Ск				Ск

43				50				51
Д-т		К-т		Д-т		К-т		Д-т		К-т
Сн.	264900	31	990000	Сн.	32400	38	256600	Сн	350130	35	1252216
28	1000000	32	<td class="ge

Информация о работе Теоретические и нормативно-правовые основы учета денежных средств организации в российской и международной практике