Теоретико-экономическое содержание материально – производственных запасов

Дебет 16

Кредит 15.

Если оборот по кредиту  счета 15 превышает дебетовый оборот этого счета, значит, учетная цена выше фактической себестоимости. В  этом случае делают бухгалтерскую запись:

Дебет 15

Кредит 16.

Остаток по сету 15  на конец месяца представляет собой  стоимость материально – производственных запасов, находящихся в пути или  не вывезенных со складов поставщиков [13].

При передачи материально  – производственных запасов в производство, учитываемых по учетным ценам,  на счета учета затрат списывается отклонение, учитываемое на счете 16. При этом делается бухгалтерская проводка:

Дебет 20, 23, 25. 26, 28 

Кредит 16.

Продажа материально  – производственных запасов на сторону отражается на счете 91 «Прочие дохода и расходы». По дебету этого счета показывается фактическая себестоимость проданных запасов, расходы, связанные с продажей ценностей, НДС, полученный в составе выручки от продажи. По кредиту счета отражается выручка, полученная за проданное имущество [18].

Операции по продаже  материалов отражаются на счетах бухгалтерского учета следующим образом:

1) на сумму выручки  от продажи материально – производственных  запасов:

Дебет 62 «Расчеты с поставщиками и заказчиками»

Кредит 91.

2) на сумму НДС по  реализуемым материально – производственным  запасам:

Дебет 91

Кредит 68.

3) на фактическую себестоимость  реализованных материально –  производственных запасов:

Дебет 91

Кредит 10.

На разницу между  фактической себестоимостью материально – производственных запасов и стоимостью по учетным ценам делается запись:

Дебет 91

Кредит 16.

Суммы расходов, связанных  с продажей материально – производст- венных ценностей, отражаются:

Дебет 91

Кредит 76.

Финансовый результат  от продажи материально – производственных ценностей определяется на счете 91 путем сопоставления оборота дебета  субсчета 2 «Прочие расходы» и оборота кредита субсчета 1 «Прочие доходы». Если оборот дебета будет больше оборота кредита, то это убыток, и он списывается в отчетном периоде на финансовые результаты, что отражается записью:

Дебет 99 «Прибыли и убытки»

Кредит 91.

Если оборот кредита  больше оборота дебета, то это прибыль, на сумму которой делается запись:

Дебет 91

Кредит 99  [4].

Учет резерва под  снижение стоимости материально – производственных запасов ведется на счете 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».

Образование резерва  под снижение стоимости материальных ценностей отражается записью:

Дебет 91

Кредит 14.

В начале следующего отчетного периода по мере списания материально – производственных запасов, по которым образован резерв, зарезервированная сумма восстанавливается записью:

Дебет 14

Кредит 91.

Закрывают счет 14 исходя из предложения  о полном расходовании материально  – производственных запасов в следующем отчетном периоде [6].  

На рисунках 1 и 2 представлен  порядок поступления и выбытия  материально – производственных запасов.

             

               Д^т    60   К^т                               Д^т   19    К^т                           Д^т   68   К^т

                                                                                    Д^т   20   К^т

Д^т      20      К^т

                                                                                              Д^т    23   К^т

                                               Д^т   10     К^т       

              Д^т    23    К^т                                                                                                                                          Д^т    25   К^т

                                                                       

                                                                                               Д^т     26   К^т

Д^т    71    К^т                                                   

                                                                                               Д^т   28   К^т

 Д^т    76    К^т                                                                   Д^т    91   К^т    

Рисунок 1 – Схема поступления и выбытия материально – производственных запасов, учитываемые по фактической себестоимости

 

                                                              Д^т  76  К^т     Д^т  14  К^т                  Д^т   99 К^т

                                                Д^т  99  К^т

                                                                                    

        Д^т  60   К^т              Д^т   19  К^т                   Д   68  К^т                                Д^т  91   К^т 

                                                                                               

                                                                                                                                                Д^т  14    К^т

    Д^т    20 К^т              Д^т 15    К^т                 Д^т   10 К^т                            Д^т  20  К^т

    Д   23  К^т                                                      Д^т  16   К^т                Д^т 23  К^т

   Д^т  71  К^т                                                                                                 Д^т  25  К^т

                                                                                                                                                                                                              

    Д^т  76 К^т                                                                                         Д^т  26   К^т                                                                                                                                                                 

                            

                   Д^т 16 К^т                                                                Д^т  28  К^т

 

Рисунок 2 – Схема поступления и выбытия материально – производственных запасов, оцениваемые в учетных ценах

 

1.3 Характеристика финансово  – хозяйственной деятельности  ООО «КРОТ»

 

Объектом исследования  курсовой  работы  является  промышленное предприятие –   Общество с ограниченной ответственностью «Завод по ремонту горного оборудования», сокращенное наименование ООО «КРОТ», являющиеся дочерним обществом Михайловского ГОКа (МГОК). ООО «КРОТ»   ведёт  свою  хозяйственную  деятельность  на   территории Курской области.

Предприятие организовано на базе структурного подразделения  ЭМРЗ ОАО «МГОК» в октябре  2002 г. Адрес предприятия: 307170, Курская область, г. Железногорск, Промплощадка-2.

Общество является юридическим  лицом, обладает правоспособностью и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства РФ с момента государственной регистрации. Общество самостоятельно планирует и осуществляет свою деятельность, распоряжается своей продукцией, полученной прибылью, оставшейся после уплаты налогов и других обязательных платежей. Основной целью деятельности Общества, так как оно является коммерческой организацией, является расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли с последующим распределение полученной прибыли между его участниками и организация рабочих мест.

Основные виды деятельности:

–  производство отливок  из черных и цветных металлов;

– обработка металлических  изделий с использованием технологических  процессных машин;

 – оказание услуг  МГОКу  по ремонту горного  оборудования и производству необходимых запасных частей;

          – экспортно-импортные операции;

–  иные виды деятельности, разрешенные законодательством РФ.

ООО «КРОТ» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права. Имущество Общества формируется за счет: средств Уставного капитала; доходов, полученных в результате хозяйственной деятельности и другого имущества.

Структура капитала данной организации складывается из Уставного капитала, который составляется из номинальной стоимости доли его участников.

Стратегия  Общества –  комплексное  решение   проблем   заказчиков   по необходимым важным деталям, основанное на последних достижениях промышленных  технологий. 

          Для дифференциации и координации деятельности всех подразделений и задач организации необходима система управления, одним из элементов которой является структура управления организацией.

В ООО «КРОТ» используется линейно-функциональная организационная структура. В линейно-функциональной структуре принято разделение труда, при котором линейные звенья управления наделены правами единоначалия и выполняют функции распорядительства, а функциональные звенья призваны оказывать помощь линейным подразделениям и осуществлять планирование, координирование, стимулирование, учет, контроль, анализ, регулирование их деятельности в форме информирования и консультирования. Свое воздействие на линейные подразделения они осуществляют через линейных руководителей.

Основной товарной продукцией ООО «КРОТ» являются услуги по ремонту горного, обогатительного  оборудования, подвижного состава, электрических машин с применением запасных частей собственного производства, покупных, а также реставрированных в условиях предприятия и изготовление частей для указанных целей.        

Проанализируем основные показатели финансово – хозяйственной  деятельности ООО «КРОТ» с учетом индекса инфляции по Курской области в 2011 г., который составляет 15,4% (таблица 1).

 

Таблица 1 – Показатели финансово – хозяйственной деятельности ООО «КРОТ» за 2010 – 2011 гг.

№	Показатели	Прошлый период,	Отчетный период		Отклонение, тыс. руб.	Темп роста, %
			В действующих ценах, тыс. руб.	В сопоставимых ценах, тыс. руб.
1	2	3	4	5	6	7
1	Выручка от реализации без  НДС	2578116	1969817	1706947	-6082 99	76,4
2	Прибыль (убыток) от реализации – сумма, тыс. руб.	27499	13117	11948	-1438 2	47,7
	– уровень, %	1,06	0,7	0,7	-0,36	66
3	Себестоимость реализации товаров, работ, услуг – сумма, тыс. руб.	2550617	1956700	1694998	-5939 17	76,7
	– уровень, %	98,9	99,3	99,3	0,4	100,4
4	Прочие доходы – сумма, тыс. руб.	17056	7861	6827,8	-9195	46,1
	– уровень, %	0,7	0,4	0,4
5	Прочие расходы – сумма, тыс. руб.	36741	21309	18435	-1543 2	58
	– уровень, %	1,4	1,08	1,08	-0,32	77,1
6	Прибыль (убыток) от финансово  – хозяйственной деятельности – сумма, тыс. руб.	-2969	-7775
	– уровень, %
7	Балансовая прибыль, сумма, тыс.	7814	-331
8	Уровень рентабельности, %	0,3	-
9	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – сумма, тыс. руб.	28976	21201	18776	-7775	73,2
	– уровень, %	1,1	1,1	1,1	0	100
10	Фонд оплаты труда – сумма, тыс. руб.	802301,6	718929	623035,7	-8337 2,6	89,6
	– уровень, %	31,1	36,5	36,5	5,4	117,4
11	Среднесписочная численность работников, чел	3684	3556		-128	96,5
12	Среднемесячная заработная плата, тыс.руб.	18,1	16,8		-1,3	92,8