Учет безналичных денежных средств и безналичных расчетов

      плательщик - банк или клиент, за счет денежных средств которого осуществляется банковский перевод;

      бенефициар (взыскатель). Бенефициаром является банк или клиент, в пользу которого осуществляется банковский перевод. Взыскатель - банк или клиент, в пользу которого осуществляется списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

     Участники банковского перевода представлены банками, участвующими в операциях по осуществлению банковского перевода.

     В зависимости от состава участников банковские переводы подразделяются на:

      международный банковский перевод – банковский перевод денежных средств, среди участников которого есть уполномоченный банк и банк - нерезидент;

      внутренний банковский перевод – банковский перевод денежных средств, участниками которого являются  только уполномоченные банки [8].

     Банковские переводы, осуществляемые за счет денежных средств клиента, производятся уполномоченными банками на основании полученных от клиента платежных инструкций.

     Под исполнением банком–отправителем платежных инструкций клиента понимается выдача платежного поручения банку–корреспонденту с одновременным предоставлением ему денежных средств, необходимых для исполнения этого платежного поручения.

     Расчеты в безналичной форме в виде банковского перевода могут быть проведены также на основании договора между банком и клиентом, содержащего сведения, необходимые для осуществления банковского перевода. При этом представление в банк платежных инструкций не требуется [8].

     Инструкция «О банковском переводе» № 66 различает две формы банковского перевода. В зависимости от того, кто является инициатором платежа по банковскому переводу, банковский перевод делится на кредитовый перевод и дебетовый перевод. Однако согласно установившимся международным банковским правилам под термином «банковский перевод» подразумевается только кредитовый перевод, то есть перевод, инициатором которого является плательщик. Что касается дебетового перевода, то есть перевода, инициатором которого является получатель денежных средств, то он является самостоятельной формой безналичных расчетов – инкассо [15, с. 21].

     В статье 267 БК под инкассо понимается осуществление банками операций с документами на основании полученных инструкций клиента, в результате которых плательщику передаются финансовые документы, не сопровождаемые коммерческими документами (чистое инкассо), либо финансовые документы, сопровождаемые коммерческими документами, либо только коммерческие документы (документарное инкассо) в целях получения платежа и (или) акцепта платежа или на других условиях.

Под финансовыми документами понимаются векселя, чеки и иные используемые для получения платежа документы, выписанные в целях исполнения обязательств в денежной форме. Под коммерческими документами понимаются транспортные документы, счета, товарораспорядительные и иные документы, не являющиеся финансовыми.

Сторонами по инкассо являются:

      принципал – клиент, который поручает банку произвести инкассо;

      банк-ремитент – банк, которому принципал поручает произвести инкассо. При этом инкассо осуществляется банком-ремитентом по поручению принципала или от своего имени;

      инкассирующий банк – любой банк, кроме банка-ремитента, участвующий в инкассо.

      представляющий банк – инкассирующий банк, осуществляющий представление плательщику;

      плательщик – лицо, которому должно быть сделано представление в соответствии с инкассовым поручением.

     В зависимости от вида расчетного документа и порядка получения платежа от плательщика можно выделить следующие виды расчетов по инкассо: расчеты платежными требованиями и расчеты инкассовыми поручениями. Первый вид расчетов по инкассо включает в себя две разновидности расчетов: расчеты платежными требованиями, оплачиваемые с акцептом плательщика, и расчеты платежными требованиями, оплачиваемые без акцепта плательщика.

     В банковской практике выделяются внутренние и международные инкассо. В соответствии со ст. 271 БК инкассо считается международным, если одна из сторон, участвующих в расчетах по инкассо, является нерезидентом.

     Согласно ст. 254 БК аккредитив - обязательство, в силу которого банк, действующий по поручению клиента-приказодателя (банк-эмитент), должен осуществить платеж получателю денежных средств (бенефициару) либо акцептовать и оплатить или учесть переводной вексель, выставленный бенефициаром, или дать полномочия другому банку (исполняющему банку) осуществить такой платеж либо акцептовать и оплатить или учесть переводной вексель, выставленный бенефициаром, если соблюдены все условия аккредитива.

     Исходя из определения аккредитива, обязательными участниками аккредитивной формы расчетов являются:

      банк-эмитент, то есть банк, выставляющий (открывающий) аккредитив;

      приказодатель аккредитива, то есть клиент банка-эмитента, дающий ему поручение открыть аккредитив;

      бенефициар, то есть лицо, в пользу которого открывается аккредитив и совершается платеж или акцепт и оплата.

     Могут открываться следующие виды аккредитивов: покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные); отзывные или безотзывные [15, с. 53].

     Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент, открывающий аккредитив, перечисляет собственные средства плательщика или заемные (кредит банка) в распоряжение использующего банка на отдельный балансовый счет «Аккредитивы» на весь срок действия обязательств банка-эмитента.

     При установлении между банками покупателя и поставщика корреспондентских отношений в исполняющем банке может открываться непокрытый (гарантированный) аккредитив путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.

     Каждый аккредитив должен ясно указывать, является ли он отзывным или безотзывным. При отсутствии такого указания аккредитив является безотзывным.

     Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован в любой момент без предварительного уведомления бенефициара.

     Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия банка-эмитента и бенефициара.

     Безналичные расчеты совершаются с использованием различных форм. Форма безналичных расчетов представляет собой совокупность способов платежа, расчетных документов и определенного документооборота. Можно отметить, что формой безналичных расчет является порядок их осуществления. Под порядком осуществления безналичных расчетов следует понимать выработанные банковской практикой и закрепленные в законодательстве и международных правовых актах правила, определяющие последовательность и особенность совершения финансово-кредитными организациями и их клиентами действий по оформлению, передаче и оплате товарораспорядительных и платежных документов, опосредующих безналичные расчеты [15, стр. 15].

     На сегодняшний день существует определенный перечень форм безналичных расчетов:

1. безналичные расчеты платежными требованиями;

2. безналичные расчеты платежными поручениями;

3. безналичные расчеты платежными требованиями-поручениями;

4. безналичные расчеты аккредитивами;

5. безналичные расчеты чеками;

6. безналичные расчеты посредством векселей;

7. безналичные расчеты пластиковыми карточками.

     Платежное требование является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств к плательщику об уплате определенной суммы через банк [8].

     Платежное требование представляется в обслуживающий его банк (банк-получатель) для направления в банк, обслуживающий плательщика.

     Платежное поручение - платежная инструкция, согласно которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении (бенефициару) [8].

     Поручением могут производиться:

      расчеты за полученные товары при условии ссылки в поручении на номер и дату товарно-транспортного или иного документа, подтверждающего отгрузку (отпуск) товара;

      расчеты по нетоварным операциям (платежи в бюджет и во внебюджетные фонды, погашение задолженности банку по ссуде и процентам, переводы средств на выплату заработной платы в пользу отдельных граждан, оказание и возврат временной финансовой помощи, предоставление займа);

      предварительная оплата (в случаях, предусмотренных нормативными актами, договорами). Под предварительной оплатой понимается оплата товаров, готовых к отгрузке (отпуску) покупателям к моменту платежа и отгружаемых (вывозимых) не позднее трех рабочих дней со дня получения платежа, если другие сроки не определены договором или нормативными актами, которыми предусмотрен данный порядок расчетов;

      авансовые платежи (в соответствии с заключенными договорами).

     Авансовый платеж - внесение денежных средств, осуществление платежа в счет оплаты товаров, работ, услуг до их получения товаров или выполнения услуг [21].

     Платежное требование-поручение является платежной инструкцией,   содержащей требование бенефициара к плательщику оплатить стоимость поставленного по договору товара, провести платежи по другим операциям на основании направленных ему (минуя  обслуживающий  банк) расчетных,          отгрузочных и иных документов, предусмотренных договором [8].

Платежное требование-поручение представляется бенефициаром непосредственно плательщику, минуя обслуживающие их банки.

     Открытие аккредитива производится за счет собственных средств приказодателя или за счет кредита банка, депонируемых в сумме аккредитива, в банке-эмитенте на отдельном балансовом счете «Аккредитивы». Открытие аккредитива за счет собственных средств приказодателя и частично за счет кредита банка не допускается. Аккредитив предназначается для расчетов только с одним бенефициаром и не может быть переадресован.

     Для открытия аккредитива приказодатель представляет в банк-эмитент заявление в 4-х экземплярах на бланке установленной формы. Заявление должно быть заверено подписями лиц и оттиском печати приказодателя, согласно заявленным в банк образцом подписей и оттиском печати.

     Преимущества данной формы безналичных расчетов:

o        гарантия платежа поставщику;

o        контроль над выполнением условий поставки и условия аккредитива банками.

     Недостатки:

o        сложный документооборот; отвлекаются средства от хозяйственного оборота.

     Расчетный чек – ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

     Чекодатель - физическое или юридическое лицо, осуществляющее платеж за товары и услуги посредством чека, которое заполняет и подписывает его.

     Чекодержатель - юридическое лицо, являющееся получателем платежа по чеку [10].

     Чеки используются в расчетах за товары и услуги на территории Республики Беларусь как между физическими и юридическими лицами, так и между юридическими лицами.

     Различают расчеты разовыми чеками и с помощью расчетных чековых книжек. Расчетная чековая книжка выдается на год, ее можно пополнять или переносить на другую чековую книжку. Расчетные чеки являются бланками строгой отчетности.

     Чекодатель передает чек чекодержателю в момент приобретения товара. При предъявлении расчетного чека в уплату за товар работник предприятия, на которого возложены такие функции, проверяет:

      заполнен ли расчетный чек на бланке установленного образца;

      нет ли подчисток, исправлений текста или суммы чека;

      не просрочен ли чек;

      имеются ли на нем оттиск печати банка чекодателя и подписи должностных лиц банка чекодателя;

      удостоверяется в личности предъявителя чека по паспорту или другому документу, удостоверяющему личность.

    По истечении срока действия чековая книжка должна быть сдана в банк.

В тех случаях, когда на депонируемом счете имеется остаток неиспользованного лимита и срок действия чековой книжки не истек, а в чековой книжке использованы все чеки, банк может выдать новую чековую книжку. При исчерпании лимита, но наличии неиспользованных чеков лимит чековой книжки может быть пополнен.

     Вексель является, с одно стороны, средством оформления коммерческого кредита, предоставляемого в товарной форме продавцами покупателям в виде отсрочки уплаты долга за проданный товар, с другой - ценной бумагой, в которой содержится обязательство векселедателя уплатить определенную денежную сумму векселедержателю независимо от оснований выдачи векселя.

     Различают две разновидности векселя - простой и переводной. Простой вексель - ценная бумага, представляющая собой безусловное предложение векселедателя лицу, на которое выставлен вексель, уплатить определенную сумму денег предъявителю векселя, указанному на нем, либо другому лицу, указанному посредством передаточной надписи в установленный срок или по предъявлению. Переводной вексель - ценная бумага, представляющая собой безусловное обязательство векселедателя уплатить определенную сумму денег лицу, указанному на векселе, либо лицу, указанному посредством передаточной надписи, в установленный срок или по предъявлению.