Учет безналичных денежных средств и безналичных расчетов

    Вывод:

     Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списание с него денежных средств банк производит на основании распоряжений владельцев счета. Такими распоряжениями могут быть: платежное требование, платежное поручение и платежное требование-поручение. Внесение и снятие наличных денежных средств, осуществляется по таким документам, как объявление на взнос наличными и денежный чек.

     Эти документы содержат следующие обязательные реквизиты (Указ Президента РБ № 114 от 15.03.2011г.):

      наименование документа, дату его составления;

      наименование организации;

      содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее оценку в натуральных и стоимостных показателях (или в стоимостных показателях);

      должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и (или) правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и подписи.

2.3. Синтетический и аналитический учет денежных средств на расчетном и валютном счетах.

     Синтетические счета – это счета, на которых ведется учет наличия и движения средств и их источников, а также совершаемых процессов в обобщенном виде без дополнительной детализации. Регистрация операций на таких счетах называется синтетическим учетом. Аналитические счета служат для подробной характеристики объектов бухгалтерского учета и используются для детализации синтетического счета. Процесс отражения информации на аналитических счетах называется аналитическим учетом [2, стр. 75].

     Для обобщения информации о наличии и движении безналичных денежных средств на расчетных счетах предназначен счет 51 «Расчетные счета». Данный счет является активный, поэтому по дебету отражаются поступления денежных средств на расчетный счет, а по кредиту - списание денежных средств со счета.

     Регистр для ведения синтетического учета по дебету счета 51 при журнально-ордерной форме бухгалтерского учета - ведомость № 2, где на основании первичных документов в шахматном порядке отражается поступление денег на расчетный счет в течение месяца и подсчитывается оборот за месяц (итог ведомости). А журналы-ордера форы Ж-2 ведутся по кредитовому признаку.

     На организации используется автоматизированная форма бухгалтерского учета. Выходными формами регистров синтетического учета могут быть карточки счета, ведомости, журналы-ордера и др.

     Обобщающим документом по счету 51 «Расчетные счета» на предприятии является анализ оборотов счета. Данный документ представлен в Приложении Ж.

В нашем случае анализ оборотов счета составлен за февраль 2012 года по счету 51/01 (Расчетный счет). В графе «Корреспондирующие счета» указывается номер счета с его наименованием, с которым корреспондирует счет 51/01 за данный период. В графе «Обороты по дебету» указываются суммы зачисленных на расчетный счет денежных средств, а в графе «Обороты по кредиту» - сумы списанных денежных средств. В строке «Вступительное сальдо» показан остаток денежных средств на начало отчетного периода. В стоке «Итого обороты» указаны суммы оборотов по дебету (10 458 291 403руб.) и по кредиту – 9 941 694 428 руб. В строке «Исходящее сальдо» отражен остаток денежных средств на конец отчетного периода. В строке «Итого сальдо» указана разница исходящих сальдо по дебету и по кредиту, то есть общий итог.

     Аналитический учет по счету 51 ведется по каждому расчетному счету.

     Предприятие периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, то есть перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

     Выписка банка по расчетному счету представляет собой регистр аналитического учета и служит основанием для записей на счетах бухгалтерского учета.

    Выписка тщательно проверяется: сверяются с приложенными документами все суммы, проверяются остатки, потом составляются проводки по 51 счету.

     Так же обрабатываются выписки и по валютным счетам. Сальдо по этим счетам может быть только дебетовое. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

    Выписка из расчетного счета, полученная от ОАО «Белагропромбанк» представлена в Приложении З.

         В выписке указаны:

1.      Дата: 16 февраля 2012 г.;

2.      Наименование лицевого счета (клиента): ОАО «Стройтрест №3 Ордена Октябрьской революции» СУ-55 ОАО «Стройтрест №3»;

3.      Номер лицевого счета: 3012202250012

4.      Код валюты: 974 (белорусский рубль);

5.      Дата совершения последней операции: 15 февраля 2012 г.;

6.      Сумма входящего остатка: 86 336 627;

7.      Код и суммы операций за день рассмотрим на примере первой записи:

код вида операции: 1, дата и (номер документа): 16.02.2012 (429);

номер счета корреспондента: 3011203670012; наименование, УНП (учетный номер плательщика) корреспондента: Белорусское республиканское УНП 600043947; БИК (банковский идентификационный код) банка-корреспондента: 153001921; сумма операций: Дебет 17 728;

Назначение платежа: Обязательное страхование ответственности владельцев транспортных средств.

8.      Итого оборотов: Дебет 24 806 377 Кредит 15 873 505;

9.      Сумма исходящего остатка: 77 403 505;

     Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту.

     Для   проведения  расчетов  в  иностранной  валюте  организации открывают валютные счета. Между банком и организацией заключается договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором фиксируются перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, права и обязанности сторон.

     Операции на валютных счетах оформляются первичными документами:

      письмо-извещение - высылает банк и информирует о поступлении валютной выручки;

      уведомление - высылает организация банку, что указанные суммы не подлежат обязательной продаже;

      заявка-документ, в котором юридическое лицо заявляет о том, что указанные суммы иностранной валюты будут использованы на определенные цели в течение указанного срока;

      поручение - выписывается на продажу средств в иностранной валюте на бирже, а также на зачисление оставшейся суммы на текущий валютный счет; на перечисление средств на покупку иностранной валюты;

      платежное поручение - выписывается на перевод иностранной валюты с транзитного счета на текущий.

     Ежедневно банк высылает организации выписку с валютного счета, в которой ведется аналитический учет. Регистром синтетического учета при журнально-ордерной форме учета являются журнал-ордер № 2/1 и Главная книга.

     Для отражения операций по учету денежных средств на валютных счетах предназначен активный счет 52 "Валютные счета".

     Данный  счет  предназначен  для  обобщения  информации  о  наличии и движении  денежных  средств в иностранных валютах на валютных счетах

организации,  открытых  в банках на территории Республики Беларусь и

за  ее  пределами.

    У строительного управления № 55 нет открытых валютных счетов.

     Вывод:

     Для обобщения информации о наличии и движении безналичных денежных средств на расчетных счетах предназначен счет 51 «Расчетные счета». Регистрами синтетического учета являются журнал-ордер формы Ж-2 и ведомость №2. Аналитический учет безналичных денежных средств ведется по каждому расчетному счету. Аналитический учет денежных средств на счетах в банке осуществляется на основании проверенных и обработанных выписок банка.

     Для отражения операций по учету денежных средств на валютных счетах предназначен активный счет 52 "Валютные счета".

2.4. Учет денежных средств на специальных счетах.

     Для осуществления контроля за целевым использованием средств, предназначенных для расчетов с помощью аккредитивов, чеков, банковских карт и др., предназначены специальные счета в банках. Они могут открываться в официальной денежной единице РБ или иностранных валютах.

     Финансирование отдельных хозяйственных операций организации может осуществляться за счет средств, специально предоставленных ей из государственного бюджета, инновационных фондов, а также полученных от сторонних юридических и физических лиц, работников данной организации.

     Получение таких средств в соответствии с законодательством Республики Беларусь должно носить целевой характер использования, то есть в договорах либо законодательных актах должно быть четко прописано, на какие цели могут быть использованы данные средства. Кроме того, предприятие должно отчитаться перед контрагентами за использование этих средств.

     Для учета денежных средств целевого финансирования на предприятии используется счет 55/05. Данный счет является активным, поэтому поступление денежных средств отражается по дебету, а их списание – по кредиту.

     Таким образом, на основании выписки из лицевого счета (Приложение И) и приложенных к ней платежных поручений № 214 и № 215 (Приложения К и Л) видно, что КУП «Стройинвест-Слуцк» (№ счета 3012000007128) 24.02.2012 г.

     Строительному управлению №55 ОАО «Стройтрест №3 Ордена Октябрьской революции» предоставил кредитный ресурс – аванс на выполнение СМР по 75-квартирному жилому дому ЖСПК «Медик» на сумму 611 300 000 руб. и кредитный ресурс за выполненные СМР за январь 2012 г. на сумму – 217 818 846 руб.

     Банк-отправитель: г. Слуцк, филиал № 615 ОАО «АСБ Беларусбанк» (код банка: 153001808). Банк-получатель: г. Слуцк, филиал № 615 ОАО «АСБ Беларусбанк» (код банка: 153001808).

    На основании данных документов в бухгалтерском учете сделана запись:

Таблица 2

     Вывод:

     Специальные счета банка предназначены для накопления информации о движении денежных средств, находящихся на чековых книжках, депозитах и в аккредитивах. Характерной особенностью таких счетов является целевое использование средств на заранее обозначенные нужды.

2.5. Совершенствование учета денежных средств на счетах в банке.

     Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

    Для оценки состояния бухгалтерского учета денежных средств организации необходимо проверить:

      соответствие произведенных операций нормативным актам;

      соответствие данных об остатках денежных средств на счетах в банках в выписках банков и регистрах бухгалтерского учета;

      своевременность и правильность документального оформления и учета операций на расчетном, валютном и специальных счетах в банке;

      правильность отражения операций по покупке и продаже иностранной валюты, расчетов курсовых разниц по этим операциям;

      проведение инвентаризации денежных средств на счетах в банке и др.

     Кроме того, необходимо исследовать организацию системы внутреннего контроля за учетов денежных средств.

     Типичными ошибками и недостатками учета операций по счетам в банке являются:

      отсутствие приложений к платежным документам;

      подчистки и исправления в выписках банка;

      неправильный расчет курсовых разниц;

      неверная корреспонденция счетов;

      несоответствие данных в выписках банков, регистрах бухгалтерского учета и отчетности.

     Для обеспечения эффективного управления денежными потоками на счетах в банке необходимо проводить их анализ, который должен включать в себя внутренний и внешний анализ денежных потоков, а также анализ их сбалансированности. Необходимо контролировать оплату счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты со счетов банка.

     Таким образом, вышеперечисленные мероприятия позволят определить состояние бухгалтерского учета денежных средств на счетах в банке, выявить недостатки учета и оперативно принять меры к их устранению [18, стр. 46].

    Вывод:

    Основными направлениями совершенствования учета денежных средств на счетах в банках являются: