Учет безналичных денежных средств и безналичных расчетов

     8. Указ Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 г. № 359 «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в РБ» (последние изменения и дополнения: указ Президента Республики Беларусь от 5 ноября 2010 г. № 571).  Настоящий  порядок  распространяется  на  расчеты,   которые

осуществляются   на  территории  Республики  Беларусь   юридическими

лицами,    их    обособленными  подразделениями  и   индивидуальными

предпринимателями и определяет очередность платежей.

     9. Совершение операций с банковскими пластиковыми карточками регулируется Инструкцией о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками от 30.04.2004 г. № 74.

     10. Правила расчетов посредствам чеков регулируются Инструкцией о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2005 г. № 43(в ред. Постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 октября 2008 г. № 156).

     11. Указ Президента Республики Беларусь от 15.03.2011 г. № 114 «О некоторых вопросах применения первичных учетных документов» регламентирует наличие обязательных реквизитов.

     Вывод:

     Нормативно-правовая база регулирует взаимоотношения банков и юридических лиц. Также законодательные акты отражают правила организации бухгалтерского учета денежных средств на счетах в банке, правила оформления первичных документов, регистров бухгалтерского учета, отчетности.

     Правильное применение нормативно-правовых актов по учету позволяет предприятию вести учет денежных средств с учетом стандартов по бухгалтерскому учету,  избежать нарушения законодательства и как следствие штрафных санкций.

2.      Учет денежных средств на счетах в банке, его совершенствование.

2.1.    Документальное оформление и открытие счетов в банке.

     Для хранения свободных денежных средств и расчетно-кассового обслуживания организациям в учреждениях банков открываются расчетные и другие счета. Организация самостоятельно выбирает банк для расчетно-кассового обслуживания.

    Декрет Президента № 1 от 16 января 2009 г. «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования» установил, что юридические лица для открытия текущих (расчетных) счетов представляют в банк, небанковскую кредитно-финансовую организацию следующие документы:

      заявление на открытие текущего (расчетного) счета;

      копию (без нотариального засвидетельствования) устава (учредительного договора – для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора), имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации;

      карточку с образцами подписей должностных лиц юридического лица, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска печати. Свидетельствование подлинности образцов подписей и оттисков печати для открытия счетов осуществляется уполномоченными сотрудниками банков, небанковских кредитно-финансовых организаций.

     Владельцы счетов вправе открывать необходимое им количество банковских счетов, в том числе текущих, как в белорусских рублях, так и в иностранных валютах.

     Юридические лица вправе открывать второй и последующие текущие счета в белорусских рублях при соблюдении следующих условий (если иное не определено законодательством):

      со дня государственной регистрации владельца счета прошло не менее трех лет;

      наличие прибыли (дохода), остающейся в распоряжении владельца счета после уплаты всех налогов, сборов (пошлин), иных обязательных платежей в бюджет (в том числе государственные целевые бюджетные фонды и Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь), в государственные внебюджетные фонды, по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

      наличие положительного аудиторского заключения о результатах обязательного аудита достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности по итогам предыдущего финансового года - для владельцев счетов, достоверность годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности которых в соответствии с законодательством подлежит обязательному аудиту [9].

     При этом право открывать второй и последующие текущие счета в белорусских рублях владелец счета приобретает после представления в банк  вышеуказанных документов.

     Основанием открытия банковского счета является договор банковского счета. Договор банковского счета заключается банком и владельцем счета в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами.

В соответствии со ст. 197 БК по договору текущего (расчетного) банковского счета одна сторона (банк или небанковская кредитно-финансовая организация) обязуется открыть другой стороне (владельцу счета) текущий (расчетный) банковский счет для хранения денежных средств владельца счета и (или) зачисления на этот счет денежных средств, поступающих в пользу владельца счета, а также выполнять поручения владельца счета о перечислении и выдаче соответствующих денежных средств со счета, а владелец счета предоставляет банку или небанковской кредитно-финансовой организации право использовать временно свободные денежные средства, находящиеся на счете, с уплатой процентов, определенных законодательством Республики Беларусь или договором, и уплачивает банку или небанковской кредитно-финансовой организации вознаграждение (плату) за оказываемые ему услуги.

     После заключения договора текущего (расчетного) банковского счета банк или небанковская кредитно-финансовая организация открывают владельцу счета текущий (расчетный) банковский счет с присвоением ему номера, позволяющего установить принадлежность такого счета.

      Денежные средства на расчетном счете находятся в полном распоряжении организации. Все операции по расчетному счету в пределах имеющегося остатка денежных средств банк производит только по поручению организации. Без согласия могут оплачиваться требования финансовых органов по взысканию просроченных платежей, суммы по исполнительным листам судов, приказам Высшего Хозяйственного Суда по удовлетворению исков и другим бесспорным документам, имеющим силу принудительного взыскания.

     Таким образом, 8 июля 2008 года в г. Слуцке был заключен договор текущего (расчетного) счет № 1106 между открытым акционерным обществом «Белагропромбанк» и ОАО «Стройтрест №3 Ордена Октябрьской революции» СУ-55 ОАО «Стройтрест №3 Ордена Октябрьской революции». В соответствии с данным договором расчетному счету был присвоен номер 3012202250012.

     Договор текущего (расчетного) банковского счета представлен в Приложении А.

     Вывод:

     Согласно действующему законодательству основные расчеты в Республике Беларусь между юридическими лицами и предпринимателями осуществляются в безналичном порядке – перечислением  денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником при осуществлении этих операций выступает учреждение банка,  которое выбирается юридическим лицом самостоятельно и с которым заключается договор расчетно-кассового обслуживания.

2.2. Документальное оформление движения безналичных денежных средств.

     С текущего расчетного счета банк выплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списание с него денежных средств банк производит на основании распоряжений владельцев счета (денежный чек, платежное поручение, объявление на взнос наличными) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).  

1)     Платежное поручение представлено в Приложении Б.

В данном платежном поручении заполнены следующие обязательные реквизиты:

1.      Наименование расчетного документа: платежное поручение;

2.      Номер платежного поручения указывается цифрами, символами: № 427;

3.      В графе «Дата» (указывается дата составления платежного поручения): 16.02.2012

4.      При переводах в белорусских рублях указывается статус платежного поручения: срочный / несрочный×;

5.      Код формы: 0401600031

6.      Сумма и валюта: Один миллион сто сорок пять тысяч семьсот пятьдесят белорусских рублей;

В соответствующих субполях указана сумма цифрами (1145750) и код валюты перевода (974);

7.      В поле «Плательщик» указаны наименование плательщика (Строительное управление № 55 ОАО «Стройтреста №3 Ордена Октябрьской революции»РРБ) и номер счета плательщика в банке-отправителе, с которого производится списание денежных средств (3012202250012);

8.      В поле «Банк-отправитель» указано наименование банка-отправителя и наименование населенного пункта (Отделение ОАО «Белагропромбанк» г. Слуцк); в субполе «Код банка» - 153001921;

9.      В поле «Банк-получатель» указано наименование банка-получателя и наименование населенного пункта (ОАО «Белгазпромбанк» г. Минск); в субполе «Код банка» - 153001742;

10. В поле «Бенефициар» - наименование бенефициара (ООО «Астомстрой» магазин «Новоселкин»); в субполе «счет №» указан номер счета бенефициара в банке-получателе (3012000571039);

11. Назначение платежа: За электроприбор и крепление по счету СЧ 107244 от 15.02.2012 г. Цена договорвая. НДС 20% 190959=;

12. В поле «УНП плательщика» указан учетный номер плательщика (600155380);

13. В поле «УНП бенефициара» указан учетный номер плательщика-бенефициара (190516148);

14. В поле «Очередь» в случаях, установленных нормативными        правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, указывается очередность платежа.

15. В поле «Расходы по переводу» при необходимости указывается, за чей счет осуществляется вознаграждение (плата) за услуги банка (в нашем случае ПЛ× – за счет плательщика);

16. В поле «Подписи плательщика» проставляются подписи (подпись) лиц, имеющих право подписи расчетных документов, согласно заявленным в банк образцам. При формировании на бумажном носителе копии расчетного документа, поступившего в банк в электронном виде, подпись (подписи) не проставляется.     

17. М.П.           

Место для печати плательщика. Проставляется  оттиск печати согласно заявленному в банк образцу. При формировании на бумажном носителе копии расчетного документа, поступившего в банк в электронном виде, печать не проставляется.                                                            

    К данному платежному поручению приложен документ Счет-фактура № СЧ 107244 от 15.02.2012.

     Счет-фактура составляется организацией (предприятием)-поставщиком    (подрядчиком) на имя организации (предприятия)-покупателя  (потребителя,  заказчика)  не  менее чем в двух  экземплярах.  Первый  экземпляр  счета-фактуры  представляется покупателю  и  является  основанием для платежа за приобретаемые ТМЦ (работы, услуги), второй - остается у поставщика. Данный счет-фактура содержит следующие реквизиты: порядковый номер (№ СЧ107244);  дату  представления (15.02.2012);  наименование  и  УНП поставщика товара (работ,  услуг) (магазин «Новоселкин» ООО «Астомстрой»; 190516148);  наименование  и УНП плательщика  товара  (работ,  услуг) (СУ-55 ОАО «Стройтрест №3 Ордена октябрьской революции»; 600155380); наименование товара (работ, услуг) (Электроприбор ПМЗ 50*60; Крепление ДУ-25 б/кольца РБ); стоимость (цену) товара (работы, услуги) (без НДС); ставку НДС, %; сумму НДС; сумму с НДС.

     После  составления  счет-фактура  подписывается руководителем и главным  бухгалтером  поставщика,  а  также  лицом, ответственным за отпуск  товара  (работ,  услуг),  и скрепляется печатью организации. Покупатель ставит свою подпись на счете-фактуре при получении товара (работ,  услуг).

     Данная форма платежного поручения используется для оформления международных и внутренних банковских переводов. Кроме того, данная форма платежного поручения может использоваться в случае перевода (зачисления) денежных средств со счетов (на счета) физических лиц.

2)     Сокращенная форма платежного поручения представлена в Приложении В.

     Такое платежное поручение используется для оформления внутренних банковских переводов.

Сокращенное платежное поручение заполняется по аналогии с его полной формой.

     Платежное поручение   на  бумажном  носителе  представляется  в банк-отправитель в количестве экземпляров,  определяемом банком-отправителем,  но  не менее двух экземпляров. Первый экземпляр платежного поручения заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати.

    Платежные поручения представляются в банк-отправитель в течение десяти календарных дней со дня их выписки (день выписки в расчет не принимается).

     Ответственность за достоверность и правильность информации, указанной в платежном поручении, несет плательщик.

     При представлении в банк платежных поручений в электронном виде банк при необходимости формирует на бумажном носителе их копии в необходимом количестве экземпляров.

    На всех экземплярах копий платежных поручений на бумажном носителе перед реквизитами, содержащими наименование, номер, дату расчетного документа, переданного в электронном виде, делается запись: "Копия". Для   подтверждения  подлинности  платежного поручения используются  электронная  цифровая  подпись  или тестирующие ключи.