Учет дебиторской и кредиторской задолженностей

Отзыв чека до истечения срока для его предъявления не допускается.

Выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк-эмитент по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать исполняющий банк.

Платежное требование применяется при расчетах за товары (работы, услуги) и является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным разрешением плательщика (с акцептом) или без разрешения плательщика (без акцепта).

Плательщик вправе отказаться полностью или частично от акцепта платежного требования по основаниям, предусмотренным в договоре.

 Инкассовое поручение является  расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

• в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;
• для взыскания по исполнительным документам;
• в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

При возникновении у организаций встречных требований (взаимных задолженностей) в ситуации, когда в результате исполнения двух или более договоров между собой каждая сторона одновременно выступает кредитором по одному обязательству по другому, партнеры прибегают к такому способу прекращения обязательств, как взаимный зачет.

Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного   требования,   срок   которого наступил, не указан  или определен моментом до востребования

Для зачета достаточно заявления одной стороны

Не допускается зачет требований:

• если по заявлению другой стороны к требованию  подлежит применению срок исковой давности и этот срок истек;
• о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;
• о взыскании алиментов;
• о пожизненном содержании;
• в иных случаях, предусмотренных законом или договором.

В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность делится по срокам ее образования на 2 группы:

- краткосрочная, т.е. задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;

-долгосрочная - задолженность, платежи  по которой ожидаются более  чем через 12 месяцев после отчетной  даты. Величина дебиторской задолженности  определяется многими разнонаправленными факторами.

Способы оценки дебиторской задолженности

 Первый вид (способ) - это оценка дебиторской задолженности единым потоком, когда определяется рыночная стоимость актива как части единого целого, составляющей стоимость всего бизнеса предприятия. В основе этих исследований лежит метод накопления актива в рамках затратного подхода.

Вся величина дебиторской задолженности оценивается в целом, как бы "оптом", т.к. точная оценка каждой отдельной дебиторской задолженности, как правило нецелесообразна. Это может быть вызвано причиной резкого удержания самих оценочных исследований, а с другой, - ввиду действия так называемого "эффекта больших чисел".

Оценка стоимости в этом случае производится по стандарту инвестиционной стоимости.

 Второй вид сопряжен с предварительной оценкой задолженности для реального владельца актива с целью принятия управленческого решения и целесообразности ее продажи.

Речь идет уже о каждой конкретной задолженности и сравнение ее реальной полезности в системе существующего бизнеса и возможных выгод при ее продаже.

Третий вид - оценка дебиторской задолженности как товара для продажи на рынке по стандарту обоснованной рыночной стоимости. Эта оценка может включать в себя задачи определения цены предложения актива на аукционах, а также определения минимальной цены реализации.

Решение вышеназванных целевых задач требует глубоких проработок особенностей каждой конкретной задолженности с учетом правовых аспектов собственности.

Оценщик обязан смоделировать общепринятые требования к активу, к оценке его полезности для потенциального покупателя.

Четвертый вид - это оценка полезности приобретения дебиторской задолженности для конкретного инвестора - заказчика настоящего исследования.

В этом случае имеет место конфиденциальная оценка той предельной цены, которую инвестор готов заплатить за этот актив с учетом всех, возможно, эксклюзивных его интересов и реальной возможности дальнейшего использования данного актива.

Проведенные четыре вида оценочных исследований не являются шаблонами, т.к. вариации и отклонения от этих "стандартных" условий встречаются на практике гораздо чаще, чем сами "стандартные" условия.

Дефицит денежных средств в экономике и неплатежеспособность многих предприятий сделали вопросы работы с дебиторами одними из главных в перечне функций финансовых менеджеров. По общему признанию руководителей и специалистов российских фирм проблема управления дебиторской задолженностью в значительной мере осложняется еще и несовершенством нормативной и законодательной базы в части востребования задолженности.

Проведя исследования трудов отечественных ученых по финансовому менеджменту, анализу хозяйственной деятельности, экономике на наличие факторов, влияющих на дебиторскую задолженность, после группировки и систематизации проведем авторский анализ представленных факторов.

 

1.2 Понятие, состав и виды кредиторской задолженности. Факторы возникновения кредиторской задолженности

 

Статьей 288 Гражданского кодекса Республики Беларусь установлено, что в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенные действия, как то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности. Обязательства возникают из договора вследствие причинения вреда, неосновательного обогащения и из иных оснований, предусмотренных законодательством.

Понятие кредиторской задолженности вытекает из норм гражданского права об обязательствах. Поэтому в широком смысле кредиторская задолженность образуется при неисполнении обязанностей должником по любым вышеуказанным основаниям, основным из которых является неисполнение или ненадлежащее исполнение договорных обязательств. Кредиторская задолженность представляет собой любой вид неисполненного обязательства должника кредитору, включая денежные обязательства, сумму всех денежных обязательств должника. В соответствии со статьей 242 УК уклонение индивидуального предпринимателя или должностного лица юридического лица от погашения по вступившему в законную силу судебному решению кредиторской задолженности в крупном размере при наличии возможности выполнить обязанность наказывается штрафом, или лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, или ограничением свободы на срок до двух лет, или лишением свободы на тот же срок. Сумма кредиторской задолженности определяется судом в порядке гражданского или хозяйственного судопроизводства и складывается из суммы всех материальных требований кредитора к должнику, включая не только сумму возмещения реального ущерба вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения договорных или иных обязательств, но и проценты за пользование денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата либо иной просрочки в их уплате, а также понесенные кредитором судебные издержки.

Возможность погасить кредиторскую задолженность будет являться реальной (т.е. выполнимой) в том случае, если у субъекта хозяйствования имеется достаточное для погашения задолженности количество средств. При этом учитывается не только наличие или отсутствие свободных денежных средств на текущем счете, но и имеющееся у должника иное имущество - основные и оборотные средства, товар в обороте, ценные бумаги, депозитные вклады, средства на валютном счете и т.п.

Ответственность за уклонение от погашения кредиторской задолженности наступает независимо от конкретного способа такого уклонения: это может быть как простое бездействие, так и предпринимаемые активные действия для создания видимости отсутствия средств для выполнения обязанности по погашению задолженности.

Уклонение от погашения кредиторской задолженности является преступлением длящимся. Оно считается оконченным с момента истечения сроков исполнения судебного решения (при наличии у лица реальной возможности погасить задолженность). В том случае, когда реальная возможность погасить кредиторскую задолженность возникла у лица по истечении сроков исполнения судебного решения, преступление считается оконченным по прошествии времени, необходимого и разумно достаточного для исполнения судебного решения.

Кредиторская задолженность является одним из видов заемного капитала, который появляется в связи с несовпадением времени возникновения обязательства и времени его погашения. Некоторые экономисты различают долгосрочную и краткосрочную кредиторские задолженности. К первому виду они относят:

- долгосрочные кредиты банка, используемые  для капитальных вложений на  длительный срок: на приобретение  дорогостоящего оборудования, строительство зданий, модернизацию производства;

-краткосрочной кредиторской задолженности относятся обязательства сроком менее года, которые покрываются оборотными средствами или погашаются в результате образования новых краткосрочных обязательств.

По группе статей «Кредиторская задолженность» отражаются расчеты организации с:

- с поставщиками и подрядчиками в сумме задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, а также сумма задолженности поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым организация выдала в обеспечение их поставок, работ и услуг собственные векселя; сумма полученных от сторонних организаций авансов по предстоящим расчетам по заключенным договорам, за исключением авансов, полученных на инвестиционные проекты, которые отражаются по статье «Вложения в долгосрочные активы»;

- по оплате труда и по прочим  операциям с персоналом по  начисленным, но еще не выплаченным  суммам заработной платы и  премирования; суммам, выданным под отчет, по возмещению материального ущерба организации в случае признания работником или в случае вынесения судом решения о взыскании; задолженности работников по кредитам банков, полученным организацией для выдачи ссуд работникам на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и другие цели;

- по налогам и сборам организации по всем видам платежей в бюджет и внебюджетные фонды, включая подоходный налог с работников организации;

- по социальному страхованию  и обеспечению в сумме задолженности по отчислениям в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;

- с акционерами (учредителями) по  выплате доходов (дивидендов)в сумме  задолженности организации по  причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и т.п., в том числе учтенной на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

- с разными дебиторами и кредиторами , проводимые с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В частности, по этой статье отражаются задолженность организации по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации и другим видам страхования, в которых организация является страхователем, задолженности для возмещения торговым организациям сумм за товары, проданные ими в кредит, и др.

Кредиторскую задолженность не совсем уместно включать в кредиты банка. Это объясняется характером появления задолженности перед банком, ее обслуживания и отсутствием товарности этого источника средств.

Основные задачи анализа кредиторской задолженности:

- оценка и анализ динамики  и структуры кредиторской задолженности  по сумме и кредиторам;

- проверка соблюдения правил  расчетной и финансовой дисциплины;

- выделение сумм просроченной  кредиторской задолженности, в том числе срочной; оценка факторов, повлиявших на ее образование;

- определение сумм штрафных  санкций, возникших в результате  образования просроченной кредиторской  задолженности;

- выявление отклонений фактических  показателей кредиторской задолженности от запланированных величин, а также факторов, повлиявших на эти отклонения;

- поиск резервов роста финансовой  устойчивости;

- разработка рекомендаций по  упорядочению расчетов, увеличению  эффективности кредиторской задолженности.