Учет дебиторской и кредиторской задолженностей

Главный бухгалтер несет ответственность за проведение инвентаризации задолженности, формирование резерва по сомнительным долгам и документальное оформление списания безнадежных долгов с баланса организации.

Рассмотрим подробнее каждый этап.

Бухгалтер по работе с дебиторами и кредиторами должны составлять реестр задолженности, для этого необходима информация о выставленных дебиторам счетах, которые не оплачены на настоящий момент, время просрочки платежа по этим счетам, размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности. По данным такой таблицы будет видно, какая сумма неуплачена в срок и какой период просрочки. Более наглядно схема представлена на рисунке.

 

Схема работы с дебиторской задолженностью

Если период просрочки составляет более 10 дней необходимо начинать работу с должниками. Среди основных мероприятий можно выделить следующие:

1. При неоплате в срок – звонок с выяснением причин, формирование графика платежей.
2. Направление предупредительного письма с указанием суммы задолженности и периода, в который должна быть погашена образовавшаяся задолженность.
3. Начисление пени, штрафа, неустойки.

Если ситуация не изменилась все документы подтверждающие задолженность передаются в юридический отдел, с целью подачи иска в арбитражный суд.

Даня схема имеет ряд преимуществ: за каждым этапом закреплены ответственные лица, что усиливает контроль, затем показывает более детально весь процесс работы с дебиторами в отличии от предыдущий, но требует определенных трудовых затрат от работников, связанных с выявлением причин неоплаты и разработки досудебных мероприятий по погашению задолженности.

Оперативный и ежедневный контроль кредиторской задолженности является актуальной задачей любого предприятия. Основные вопросы, задаваемые руководством компании: кому должно предприятие, сколько должно, является ли задолженность просроченной, изменяется ли размер задолженности во времени (растет он или падает), не повлияет ли размер задолженности на исполнение договорных обязательств по критически важным поставкам и т. п. Эта информация исключительно важна для принятия управленческих решений. Бухгалтерская служба должна составлять аналогично реестру дебиторской задолженность, реестр кредиторской задолженности. После составление такого реестра необходимо составить платежный календарь, который позволит правильно и рационально распределить денежные средства предприятия.

После этого важно сопоставить между собой организаций-дебиторов и организаций-кредиторов, так как может появиться возможность взаимозачета.

Кроме этого по согласию организации кредитора можно составить график рассрочки платежей, это позволит избежать пений и штрафов.

Таким образом, предложенные рекомендации позволят снизить дебиторскую и кредиторскую задолженности предприятия.

 

 

Заключение

 

В новом плане счетов значительно расширились функции счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Из всех счетов, применяемых в нашем современном учете, этот счет используется чаще всех. Это связано с тем, что основной и массовый поток расчетов, как правило, идет именно через этот счет.

Обилие самых разных записей по этому счету подтолкнуло составителей плана счетов к тому, чтобы открыть ряд субсчетов, каждый из которых должен быть предназначен для строго определенных видов расчетов.

Дебиторская задолженность представляет собой сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных отношений между ними, или отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами. Кредиторская задолженность - это сумма долгов предприятия другим юридическим или физическим лицам.

Особая роль в бухгалтерском учете отводится управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, что входит в обязанности аппарата бухгалтерии и финансовой службы предприятия. Здесь важно не допустить необоснованного увеличения дебиторов и суммы их долгов, избегать дебиторской задолженности с высокой степенью риска, вовремя выставлять платежные счета, следить за сроками их оплаты, своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности.

Для отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском учете используются счета раздела VI "Расчеты" Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Оба вида долговых обязательств по экономическим, расчетным и юридическим основаниям подразделяют в зависимости от продолжительности, состава субъектов задолженности, валюты платежа и содержания обязательств.

По продолжительности выделяют долгосрочную задолженность, срок погашения которой превышает 12 месяцев, и краткосрочную со сроком погашения менее 12 месяцев.

Отражения дебиторской и кредиторской задолженности показано на примере предприятия ОАО Оршанский «райагросервис» где отображены основные операции, связанные с дебиторской и кредиторской задолженностью – операции расчета с поставщиками, расчета с работниками предприятия, расчеты с подотчетными лицами, расчеты с заказчиками.

Основные методы и принципы ведения бухгалтерского и налогового учета сформулированы в учетной политике. Она в полном объеме раскрывает способы веления бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятия решений пользователями бухгалтерской отчетности. Однако отсутствует график документооборота, что отрицательно сказывается на расчетах, а также отсутствуют приложения регистров, которые были разработаны самим предприятием.

Для бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», на котором отражаются следующие сведения. По кредиту счета 60 в корреспонденции со счетами производственных запасов, товаров, издержек производства и обращения отражается задолженность организации поставщику (подрядчику) за фактически поступившие товарно-материальные ценности, принятые работы и услуги, за услуги по доставке товарно-материальных ценностей. Счет 60 дебетуется на суммы исполнения обязательств включая авансы и предварительную оплату в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов с покупателями и заказчиками, иными организациями. Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на предприятии с применением счета 70.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На сумму оплаты за отгруженную продукцию, оказанные услуги, выполненные работы организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику. При погашении покупателем или заказчиком своей задолженности они списывают ее с кредита 62 в дебет счетов денежных средств.

В целом на предприятии учет дебиторской и кредиторской задолженности построен правильно. Однако существуют ошибки в оформлении первичных документов, а также ошибки в корреспонденции счетов при оформлении переуступки.

Предприятию можно порекомендовать: проводить взаимозачеты, с односторонними и многосторонними требованиями, составлять договора цессии, формировать резерв по сомнительным долгам.

Для более эффективного контроля предприятию можно порекомендовать выделить следующие этапы контроля:

– сбор необходимой информации о задолженности;

– обработка полученной информации и ее группировка;

– разработка мероприятий по уменьшению задолженности;

При этом необходимо чтоб в данные мероприятия вовлечены все звенья предприятия. Поэтому необходимо четкое распределение ответственности между коммерческой, финансовой и юридической службами.

По результатам проведенного анализа, сопоставив величину дебиторской и кредиторской задолженности сделать можно сделать вывод, что при увеличении доли дебиторской задолженности доля кредиторской задолженности также увеличивается.

Дебиторская задолженность была меньше кредиторской задолженности. Это говорит о том, что для покрытия кредиторской задолженности предприятию приходится привлекать дополнительные.

 

 

 

Список литературы

 

1. Гражданский кодекс РБ Собрание законодательства
2. Акчурина Е.В., Солодко Л.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. –2010.
3. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: Учебное пособие.
4. Сысоева И.А. Дебиторская и кредиторская задолженность. Бухгалтерский учет. – 2004.
5. Бойко Е.А. Бухгалтерский учет на предприятии.
6. Бухгалтерский учет: Учебник / под ред. Н.Н. Хохоновой. 2-е издание.
7. Положение по бухгалтерскому учету. Бухгалтерская отчетность организации.
8. Бухгалтерский учет: Учебник /под ре. А.Л. Безруких. – 4-е издательство.
9. Вакуленко Т.Г., Дебиторская задолженность предприятия: учет и анализ Главбух. – 2010.
10. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет: Учебник. 2011.
11. Ивашкевич В.Б Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Юристъ, 2011.
12. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет. 2-е издательство 2011.
13. Камышанов П.И. Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет:
14. Киреева Н.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник.
15. Кожин В.Я. Бухгалтерский учет.
16. Козлов Е.П., Бабченко Т.М., Бухгалтерский учет в организации: Учебник.
17. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е издательство
18. Краснова Л.П., Шаланова Н.Т. Бухгалтерский учет: Учебник.
19. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности.
20. Кузьмин Г.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.Бухгалтерский учет.
21. КукушкинС.Н. Финансово-экономический анализ деятельности предприятия.
22. Ларионов А.Д., Карзаева Н.Н. Бухгалтерский учет в организации.
23. Лигачева Л.А. Бухгалтерский учет.
24. Лучко Т.Р. Бухгалтерский учет.
25. Марков П.А. Бухгалтерский учет.
26. Михайлова Д.Н. Сомнительные и безнадежные долги: как избежать убытков? //Бухгалтерский учет 2010г.
27. Муравицкая Н.К. Бухгалтерский учет.2010г.
28. Никитина С.А. Бухгалтерский учет и анализ.2010г.
29. Николаев П.П. Бухгалтерский учет на предприятии: Учебное пособие.
30. Новиченко П.П. Просроченная задолженность: как списать? // Главбух. – 2011. №9
31. Носов А.А. Списание кредиторской задолженности . Бухгалтерский учет – 2010.