Учет дебиторской и кредиторской задолженностей

ОАО «Оршанский райагросервис» является дилером  ПО «Гомсельмаш»,

и в связи с этим на него  возлагается следующая ответственность по функциям:

• непрерывно вести работу по расширению рынка сбыта продукции  ПО «Гомсельмаш» на закрепленной территории,  направленную на увеличение объемов (количества продаж) продукции ПО «Гомсельмаш»;
• обеспечивать качественную рекламу продукции ПО  «Гомсельмаш»  (организация постоянно действующих выставок, участие  в специализированных  выставках, семинарах и других рекламных мероприятиях; работа со СМИ – подготовка и размещение  рекламных статей в печатных и электронных СМИ, видео роликов и т.д.);
• проведение предпродажной подготовки, техническое обслуживание и ремонт техники ПО «Гомсельмаш» в гарантийный и послегарантийный период;
• обучение  механизаторов организаций, закупивших технику производства ПО «Гомсельмаш» правилам эксплуатации, технического обслуживания и ремонта;
• формирование базы данных покупателей, потенциальных заказчиков и потребителей продукции ПО «Гомсельмаш» и предоставление  ПО «Гомсельмаш» отчетов в установленные сроки;
• выполнение  программ по развитию дилерского центра;
• проведение в полном объеме предпродажной подготовки продукции и соблюдение установленного порядка передачи ее потребителю;
• своевременное рассмотрение претензий потребителей и качественное восстановление  техники в гарантийный период эксплуатации;
• Сохранность гарантийного комплекта запасных частей, поставленного ПО «Гомсельмаш в размере их полной стоимости;
• достоверность и своевременное предоставление отчетности и информации.

Таблица 1-Основные технико-экономические показатели ОАО Оршанский «райагросервис» представленные в таблице. данные взятые из (приложение 4).

 

ОСНОВНЫЕ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПОКАЗАТЕЛИ	Форма №	Лист №
	2	1

 

Показатели	Единица измерения	2011 г. (отчет)	2012 г. (план)	в т. ч.			2011г.  в % к 2010 г.
				январь-март	январь-июнь	январь- сентябрь
1	2	3	4	5	6	7	8
Валовая продукция сельского хозяйства в сопоставимых ценах – всего	млн руб.	5474,4	5748	516	1438	5418	105
в том числе растениеводства	млн руб.	3321,2	3487	0	305	3487	105
животноводства	млн руб.	2153,2	2261	516	1133	1931	105
Производство валовой продукции сельского хозяйства в сопоставимых ценах в расчете:
на 100 га сельскохозяйственных угодий	млн руб.	1,95	2,05	0,18	0,51	1,93	105
на одного работника, занятого в сельскохозяйственном производстве	млн руб.	20,8	21,8	1,96	5,46	20,6	105
Основные фонды по среднегодовой стоимости	млн руб.	29014	29740	27371	27539	29735	108,3
Оборотные средства по среднегодовой стоимости	млн руб.	15526	16105	13865	15551	15389	100,5
Среднесписочная численность работающих – всего	чел.	274	274	274	274	274	100
в том числе работников, занятых в основной деятельности	чел.	263	263	263	263	263	100
Фонд оплаты труда – всего	млн руб.	5473,5	10303	1823,4	4172	7076,2	188,2
в том числе работников, занятых в основной деятельности	млн руб.	159,1	243,8	45,4	94,8	160,4	153,2
Размер тарифной ставки 1-го разряда	тыс. руб.	151	200
Среднемесячная заработная плата 1 работника	тыс. руб.	1664,7	3133,5	2218,3	2537,7	2869,5	188,2
Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг	млн руб.	15591	15680	1925	4187	9812	105
в том числе:
материальные затраты	млн руб.	10535	11130	2165	5966	8611	105,6
из них: импортные сырье, материалы,                   покупные изделия, топливо	млн руб.
расходы на оплату труда	млн руб.	5473,5	10303	1823,4	4172	7076,2	188,2
отчисления на социальные нужды	млн руб.	1915,7	3606,0	638,2	1460	2477	188,2
Продолжение таблицы 1
1	2	3	4	5	6	7	8
амортизация основных средств и нематериальных активов	млн руб.	865	900	180	360	530	104,0
прочие затраты	млн руб.	625	860	120	355	560	137,6
Индекс себестоимости реализованной продукции, работ, услуг	%	0,096	0,09	0,09	0,09	0,09	93,8
Индекс доли материальных затрат в затратах на производство продукции (работ, услуг) по основному виду деятельности	%	61,3	43,9	42,7	46,6	46,8	85,5
Индекс себестоимости реализованной продукции, работ, услуг на 1000 рублей реализованных товаров, продукции, работ, услуг	%	1,5	1,01	1,03	0,97	1,04	148,5
Снижение (рост) материалоемкости произведенной продукции, работ, услуг  (в фактических ценах) по основному виду деятельности	%	-3	(-4)-(-5)	(-4)-(-5)	(-4)-(-5)	(-4)-(-5)
Выручка от реализации продукции, работ, услуг	млн руб.	29415	30852	3985	10787	20805	104,0
Выручка от реализации продукции без налогов сборов и платежей включенных в выручку от реализации	млн руб.	25415	26432	3444	9323	17982	104,0
Индекс выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг	%	157,0	103,9	102,3	102,0	103,4	66,2
Прибыль (убыток) от реализации продукции	млн руб.	2426	3058	399	1079	2080	126,1
Объем производства продукции в текущих ценах (за вычетом начисленных налогов и сборов из выручки)	млн руб.	22399,4	30852	3985	10787	20805	137,7
Экономия ресурсов	%	-1	-1	-1	-1	-1

 

 

 

 

 

 

 

 

Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности

 

2.1 Бухгалтерский учет кредиторской задолженности

 

На организации ОАО Оршанский «райагросервис»в бухгалтерии кредиторская задолженность отражается по кредиту счетов:

1) 60 "Расчеты с поставщиками  и подрядчиками" (организацией  получен аванс в счет поставки товара);

2) 62 "Расчеты с покупателями  и заказчиками" (получение оплаты  в счет будущей поставки товаров, работ, услуг);

3) 68 "Расчеты по налогам и  сборам" (недоплата в бюджет  налогов, сборов);

4) 69 "Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению" (недоплата при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации);

5) 70 "Расчеты с персоналом  по оплате труда" (при начислении  в пользу работника организации  определенных сумм);

6) 71 "Расчеты с подотчетными  лицами";

7) 73 "Расчеты с персоналом  по прочим операциям" (возникновение  задолженности организации по  возмещению материального ущерба  и тому подобное).

Кредиторская задолженность отражается в основном на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» является активно-пассивным. Дебетовое сальдо означает сумму авансов (предоплаты), выданных поставщикам и подрядчикам. Кредитовое сальдо по счету 60 свидетельствует о суммах задолженности организации поставщикам и подрядчикам по неоплаченным расчетным документам и неотфактурованным поставкам. Оборот по дебету счета показывает суммы оплат, списаний и зачетов за товарно-материальные ценности, работы и услуги в отчетном месяце. Оборот по кредиту счета отражает стоимость полученных от поставщиков товарно-материальных ценностей, выполненных подрядчиками работ и оказанных услуг за отчетный месяц.

На счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" отражается информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

- полученные товарно-материальные  ценности, выполненные работы и  оказанные услуги, включая предоставление  электроэнергии, газа, пара, воды и  т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

- товарно-материальные ценности, работы  и услуги, на которые расчетные  документы от поставщиков или  подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки);

- излишки товарно-материальных  ценностей, выявленные при их  приемке;

- полученные услуги по перевозкам, а также за все виды услуг  связи и др.

Д-Т60 К-т 51 на сумму 225989878 за потребленную ранее электроэнергию.(приложение5)

Д-Т60 К-т51 на сумму 655995 за предоставленные сторонней организацией Белорусьнефть-Витебскоблнефте продукт услуги.(приложение5)

Дебет 60 Кредит 91 на сумму 3843288  списана сумма кредиторской задолженности АВТОТРЕЙ за покупку товара , по которой истек срок исковой давности(приложение5).

Д-т 71 К-т 60 на сумму 42850 оплата за товарные чеки ООО Оптимеру.(приложение5)

Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; поставщикам по выданным векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты.

По счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" отражаются, кроме того, суммы по инкассированным поставщиками расчетным документам, подлежащим в соответствии с действующими правилами оплате в безакцептном порядке, и суммы по исполнительным документам, предъявленным соответствующими организациями в банк для принудительного взыскания с расчетного и других счетов предприятия.

К счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" могут открываться субсчета:

60-01 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам";

60-02 "Расчеты по неотфактурованным  поставкам";

60-03 "Расчеты с поставщиками  и подрядчиками по авансам  выданным";

60-04 "Расчеты по векселям, выданным  поставщикам и подрядчикам";

60-05 "Расчеты с дочерними обществами";

60-06 "Расчеты с зависимыми  обществами";

60-08 "Расчеты по векселям, выданным  прочим контрагентам".

Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; поставщикам по выданным векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Если расчеты с поставщиками и подрядчиками ведутся в иностранной валюте, на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" могут возникать курсовые разницы, связанные с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте. Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику. Построение аналитического учета должно обеспечивать получение данных о задолженности поставщикам:

• по расчетным документам, срок оплаты которых не наступи;
• по не оплаченным в срок расчетным документам;
• по неотфактурованным поставкам;
• по авансам выданным;
• по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
• по полученному коммерческому кредиту.

Таким образом, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для учета обязательств организации  по оплате продукции, товаров, работ, услуг, возникающих в связи с приобретением продуктов труда сторонних организаций.

 

2.2 Бухгалтерский учет дебиторской задолженности

 

Учет расчетов с прочими кредиторами и дебиторами

Подотчетными суммами называются денежные средства, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам.

Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями и организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет        76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На этом счете учитывают расчеты с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями), транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками, по депонированной заработной плате. суммам удержаний из заработной платы в пользу организаций и отдельных лиц по исполнительным документам.

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут быть открыты субсчета:

76-1 «Расчеты по имущественному  и личному страхованию»

76-2 «Расчеты по претензиям»

76-3 «Расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам»

76-4 «Расчеты по депонированным  суммам».

Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Порядок выявления дебиторской и кредиторской задолженности, а также порядок списания на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» аналогичен ведению учета на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Таким образом, для учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами используются счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Аналитический учет ведется по каждому дебитору и кредитору.

Д-т76 К-т 51 на сумму  10722528 в марте месяце ОАО «Звездный-агро»произвел расчет за услуги доильного оборудования.(приложение6)

 

2.3 Особенности отражения  в учете списания дебиторской  и кредиторской задолженности  с истекшим сроком исковой  давности

 

При списании дебиторской и кредиторской задолженности нужно учитывать срок исковой давности

Срок исковой давности бывает разный: 3 или 4 года

Разрешение споров по взысканию (погашению) задолженности можно подразделить на досудебный (претензионный) и судебный порядок. И в том, и в другом случае важнейшим и ключевым моментом для взыскания (погашения) долгов является определение сроков исковой давности. Понятие срока исковой давности, по истечении которого дебиторская либо кредиторская задолженность подлежит списанию в учете, приведено в Гражданском кодексе РБ (ст. 196–198).

Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Общий срок исковой давности установлен в 3 года. При определении срока исковой давности во взаимоотношениях с резидентами иностранных государств – нерезидентов применяют срок исковой давности 4 года. Признание срока исковой давности с резидентами иностранных государств определено Конвенции ООН "Об исковой давности в международной купле-продаже товаров". 

Настоящую Конвенцию нельзя применять в тех случаях, когда стороны договора в ясно выраженной форме исключили ее применение). В данном случае следует учитывать, на территории какой страны заключен контракт или законодательство какой страны решили для себя применять стороны по условиям контракта.

Исчисление срока исковой давности зависит от точного определения его начала и окончания. Течение срока, предусмотренного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока. В аналогичном порядке исчисляют квартальные, месячные или недельные периоды . В случае если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.