Учет денежных средств на предприятие

В 2000г. в его состав передано СУ – 29.

При преобразовании АП «Тираспольский строительный трест» в ЗАО из его состава выделились СУ – 25, СУ – 28, УПТК и АТБ с созданием самостоятельных ЗАО.

Основными потребителями рынка строительной продукции треста являются заказчики финансируемые за счет государственных инвестиций, предприятия и организации финансируемые за счет государственных инвестиций, предприятия и организации финансируемые из внебюджетных источников, частные предприятия и население за счет собственных и заемных средств.

Сырьем общество обеспечивается:

Цемент, известь – с Рыбницкого цементо – шиферного комбината.

Песок, гравий – АОЗС «ТирНистром»

Металлоарматура – ММЗ

Отделочные материалы:

(плитка, обои и т.д.) – Беларусь 

Стеновые материалы – предприятия региона.

Поступающие материалы на предприятие сертифицированы соответствующими органами сертификации Украины и ПМР. Продукция предприятия сертифицирована Госстандартом ПМР.

В общих затратах на производство продукции сырье составляет 45 – 60%.

Качество выполняемых СМР и выпускаемой продукции контролируется технической службой предприятия.

Каждое предприятие состоит из отдельных групп, в совокупности которые и представляют собой это предприятие. Группы занимаются лишь только той функцией, для которой они предназначены, чтобы могло существовать. Важнейшим элементом здесь является бухгалтерия, которая ведет учет хозяйственных средств и объектов учета предприятия.Основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Строительный трест» отражаются в ежеквартальной бухгалтерской отчетности формы №2 «Отчет о финансовых результатах и их использовании» ( см. приложение 1). Выполненный по данным «Отчета о финансовых результатах и их использовании» анализ основных экономических показателей за 2006-2007 гг. приведен в табл. 2.1.

В табл. 2.1 видно ЗАО «Строительный трест» за 2007 год получило большую (по сравнению с 2006 годом) выручку от реализации товаров и услуг. Однако соответственно выросла и себестоимость реализованных товаров, услуг. Валовая прибыль выросла более чем в 2,5 раза, которую появившиеся у предприятия управленческие расходы, которых не было в 2006 году, а также увеличившиеся операционные и внереализационные расходы значительно снизили.

Прибыль до налогообложения составила 67,02% от данного показателя за 2006 год.

После уплаты налогов чистая прибыль составила 1056 рублей или 67, 01 % от показателя за 2006 год.

 

 

Таблица 2.1

Анализ основных экономических показателей ЗАО «Строительный трест» за 2006-2007гг.

Показатели	Код	2007 год (руб.)	2006 год (руб.)	Отклонение(+,-) (гр.1-rp.2)	Темп роста, %
1 .Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг(за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	171468	107917	3551	158,89
2.Себестоимость производства и  реализации товаров, продукции, работ, услуг	020	151975	100611	51364	151,05
3.Валовая прибыль (убыток) отчетного  периода	029	19493	7306	12187	266,81
4.Коммерческие расходы	030
5.Управленческие расходы	040	7797		7797
6 .Прибыль (убыток) от реализации	050	11696	7306	4390	160,09
7.Проценты к получению	060		629	-629
8.Проценты к уплате	070		5619	-5619
9.Доходы от участия в других организациях	080
10.Прочие операционные доходы	090	2347		2347
11.Прочие операционные расходы	100	12955	242	12713	5353,31
12.Внереализационные доходы	120	2423		2423
13. Внереализационные расходы	130	2121		2121
14.Прибыль (убыток) до налогообложения	140	1390	2074	-684	67,02
15. Налог на прибыль	150	334	498	-164	67,07
16. Чистая прибыль отчетного периода	190	1056	1576	-520	67,01

 

2.2 Бухгалтерский  учет наличных денежных средств

 

Для осуществления расчетов наличными деньгами в ЗАО «Строительный трест» образована касса. В кассе предприятие хранит определенную (ограниченную) сумму наличных денег (лимит) для использования на текущие расходы. Лимит остатка кассы определен исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе, ЗАО «Строительный трест» представила в банк специальный расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы» (см. приложение 2) и оформила разрешение на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу. Расчет оформлен в двух экземплярах и передан в банк. Сверх лимита наличные деньги в кассе хранятся только для выплаты заработной платы и пособий, но не более 3 рабочих дней (включая день получения денег в банке). Всю денежную наличность сверх лимита предприятие сдает в банк.

Все хозяйственные операции, связанные с движением наличных денежных средств, проводимые в ЗАО «Строительный трест», оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичные документы содержат следующие реквизиты:

• наименование документа (формы);
• код формы;
• дата составления документа;
• наименование организации, от имени которой составлен документ;
• содержание хозяйственной операции;
• измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);
• наименование должностей работников, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
• личные подписи этих работников и их расшифровки.

Документы заполняются в одном экземпляре, четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или на компьютере.

Печатью заверяются документы, для которых это предусмотрено законодательством.

Первичные документы в ЗАО «Строительный трест» оформляются в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.

В соответствии со статьей 9 Закона о бухгалтерском учете, применяется перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов, утвержденный руководителем организации и согласованный с главным бухгалтером.

Прием наличных денег в кассу ЗАО «Строительный трест» оформляют приходным кассовым ордером (ф. №КО-1) ( см.приложение 3), в котором указывают: от кого поступают деньги, на какие цели или за что их вносят, сумму, дату. Приходный кассовый ордер заполняется в бухгалтерии и поступает в кассу при оформлении приема денег. После приема денег в кассу плательщику выдают квитанцию за подписью главного (старшего) бухгалтера и кассира. Квитанция удостоверяет, что деньги действительно внесены в кассу. При получении денег из банка квитанцию к ордеру не выписывают.

Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером (ф. № КО-2) (см. приложение 4). В нем указывают: кому, на какие цели или за что выданы деньги, сумму, дату. Расходный кассовый ордер выписывает бухгалтерия, как правило, на основании заявления получателя, которое заполняется на оборотной стороне ордера. Заявление визирует, т.е. делает разрешительную надпись, руководитель предприятия. Выдачу денег по ордеру кассир удостоверяет своей подписью. Лицо, получившее деньги, также расписывается в ордере. Деньги по расходному кассовому ордеру выдают только в день его выписки. Не разрешается выдача расходного кассового ордера для получения денег из кассы на руки непосредственно получателю.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир тщательно проверяет правильность его оформления, наличие и подлинность подписей руководителя хозяйства и главного бухгалтера, наличие перечисленных в документе приложений. При несоблюдении хотя бы одного из этих требований ордер к оплате не принимается. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир требует от получателя предъявления паспорта или другого документа, удостоверяющего личность. Номер документа, место и дату его выдачи отмечают в расходном кассовом ордере. Если деньги выплачивают по доверенности, то в тексте расходного кассового ордера бухгалтерия указывает фамилию, имя и отчество лица, через которое производится выдача. Доверенность остается у кассира и прикладывается к расходному кассовому ордеру

Все кассовые документы заполняют четко, ясно, без каких-либо исправлений. Исправления (даже оговоренные) в кассовых документах не допускаются. Приходные и расходные кассовые ордера нумеруют раздельно в порядковой последовательности от начала до конца года.

Все приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до подачи в кассу регистрируют в бухгалтерии в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-3). Журнал открыт раздельно на приходные и расходные кассовые документы.

На все кассовые документы, приложенные к приходным и расходным кассовым ордерам, после их исполнения кассир ставит специальный штамп или надпись: "Получено" - на приходных документах и "Оплачено" — на расходных документах с указанием даты (число, месяц, год).

Деньги из кассы выдают также на основании платежных ведомостей при выплате заработной платы (оплаты труда). Расходный кассовый ордер оформляют (или наложение штампа) на фактически выплаченную по ведомости общую сумму заработной платы (оплаты труда). Против фамилий лиц, не получивших деньги, кассир ставит штамп или делает отметку от руки «Депонировано». На титульном листе платежной ведомости делают надпись о фактически выплаченной сумме, а также о сумме, оставшейся неполученной и подлежащей депонированию.

Движение денег в кассе кассир учитывает в кассовой книге типовой формы. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. По каждой операции записывают номер документа, от кого получены или кому выданы деньги и в какой сумме. По окончании рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги оборотов по приходу и расходу и выводит остаток денег по кассе на следующий день.

Поскольку в ЗАО «Строительный трест» применяется автоматизированная форма учета кассовых операций кассовая книга ведется и в автоматическом режиме. Оттуда все данные автоматически регистрируются в журнале учета хозяйственных операций.

Пример. ЗАО «Строительный трест» в течение одного рабочего дня (05.02.2007 г.):

• получила по чеку из банка наличные деньги в сумме 25 000 руб. на выплату заработной платы в сумме 20 000 руб. и на хозяйственные нужды в сумме 5 000 руб.
• Полученные наличные деньги оприходованы по приходному кассовому ордеру № 19;
• из этой суммы 20 000 руб. по расходному кассовому ордеру № 25 (на основании платежной ведомости № 2 за январь 2007 г.) выдана заработная плата сотрудникам организации за 2 половину января 2007 года;
• одному из сотрудников (Серову Р.В.) выдана под отчет по расходному кассовому ордеру № 26 сумма в размере 3 500 руб. на приобретение канцелярских товаров.

Остаток денег в кассе организации на начало дня составлял 450 руб. Лимит остатка кассы для организации установлен в сумме 3 000 руб.

Бухгалтерские проводки по совершенным кассовым операциям отражаются в журнале учета хозяйственных операций следующим образом (табл. 2.2):

Таблица 2.2

Журнал хозяйственных операций ЗАО «Строительный трест» за январь 2007 года

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1.	Получены из банка по чеку наличные деньги	50-1	51	25000
2.	Выдана зарплата работникам организации	70	50-1	20000
3.	Выдано под отчет Серову на приобретение канцтоваров	71	50-1	3500