Учет денежных средств на предприятии и его нормирование

ВВЕДЕНИЕ

В системном бухгалтерском  учете основной категорией денежного  капитала являются денежные средства – средства организации, находящиеся  в кассе, на валютных и специальных  счетах в банках, переводы в пути, а также финансовые вложения организации.

Рыночные отношения предусматривают  хозяйственные связи – это  необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность  процесса производства и своевременность  отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которых одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных  ценностей, работ или услуг, а другое их покупателем, а значит и плательщиком.

Такая организация расчетов между поставщиками и покупателями в организации оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости  оборотных средств и своевременное  поступление денежных средств. В  организации возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что влечет за собой расчеты с работниками, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.        

В  процессе  хозяйственной деятельности предприятия постоянно   ведут  расчеты с поставщиками за  приобретенные  у них основные  средства, сырье, материалы и другие  товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с  покупателями за купленные ими товары;  с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям;   с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам;  с   другими   организациями и   лицами  по  разным  хозяйственным операциям.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты  наличными деньгами между предприятиями  носят ограничительный  характер и строго регламентированный.

Постоянно совершающийся кругооборот  хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных  расчетов. Правильная организация расчетных  операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости  средств организации, укрепление в  ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Денежные средства - это финансовые ресурсы предприятия, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида.

При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники  допускают грубые нарушения действующих  правил учета и расчетов наличными  деньгами. Это порой оборачивается  для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При ведении расчетных операций банки контролируют соблюдение и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

Актуальность   выбранной  темы выражена тем, что данный учет является важным, и в то же время сложным  участком бухгалтерского учета. Без  наличия и оборота денежных средств  не обойтись ни одному хозяйствующему субъекту. Поэтому важным для благополучия предприятий  является своевременность  денежных расчетов, правильно поставленный учет кредитных   и   расчетных   операций.

Целью курсовой работы является изучение организации бухгалтерского  учета и внутреннего аудита  денежных средств согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Республики Казахстан.

Задачи учета денежных средств заключаются в обеспечении  сохранности денежных средств и  контроля за использованием их по целевому назначению в соответствии с лимитами, сметами; полном и своевременном  документировании всех операций по движению денежных средств; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического учета; полном и своевременном проведении инвентаризации денежных средств; проведении платежей через банк путем безналичных расчетов.

В экономике страны преобладают безналичные расчеты, осуществляемые через учреждения банков. Наличные расчеты осуществляются субъектами с персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами, депонентами, дебиторами и кредиторами – по платежам, которые в соответствии с действующими законоположениями могут не проводиться через учреждения банков.

Субъекту может быть открыт валютный счет, который предназначен для учета наличия и движения средств в иностранной валюте. Он открывается субъектами, осуществляющими  внешнеэкономическую деятельность и реализующим продукцию за валюту.

В республике действует  единая система безналичных расчетов, осуществляемая через учреждения банков. Сравнительно мелкие платежи субъекты имеют право оплачивать наличными  из кассы, посредством почтовых переводов  либо наложенным платежом через предприятия связи. Расчеты проводимые предприятиями через банки, можно подразделить на товарные (за реализованную продукцию, работы и услуги; за полученное сырье, материалы, полуфабрикаты) и нетоварные (платежи в бюджет, органам социального страхования, пенсионному фонду и др.).

Банк хранит денежные средства субъектов на их счетах, зачисляет  поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения субъектов  об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других операций, предусмотренными банковскими правилами и договором.

Данная курсовая работа направлена на исследование проблем, касающихся учета денежных средств на специальных  счетах в банке. Учет денежных средств  представляет собой значительный интерес, как для разного рода организаций, так и для обывателей. Учет возник вместе с человеческой цивилизацией, первые его шаги имели огромные последствия для истории. На сегодняшний день каждый человек в своей повседневной жизни сталкивается с учетом времени, учетом возможностей, учетом денег, т.к. развитие бухгалтерского учета было вызвано потребностями жизни. Перед бухгалтерским учетом  ставятся следующие задачи:

- формирование полной  и достоверной информации о  деятельности организации, ее  имущественном положении  для  внутренних пользователей бухгалтерской отчетности – руководители, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, и для внешних – инвесторам, кредиторам;

- обеспечение информацией,  необходимой внутренним и внешним  пользователям бухгалтерской отчетности  с целью контроля за соблюдением организацией законодательства Российской Федерации при осуществлении хозяйственных операций, за их целесообразностью; наличием и движением имущества и обязательств; использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- своевременное предупреждение  выявления негативных явлений  в финансово- хозяйственной деятельности  организаций, выявление и мобилизация  внутрихозяйственных резервов и  прогнозирование результатов работы  организации на текущий период и на перспективу;

-  содействие конкуренции на  рынке с целью получения максимальной  прибыли. В настоящее время  все организации независимо от  их вида деятельности, форм собственности  ведут бухгалтерский учет имущества,  денежных средств, обязательств и хозяйственных операций согласно действующему законодательству и нормативным документам.

Основными задачами данной работы выступают  последовательные этапы исследования проблем учета денежных средств: выявление роли учета денежных средств  на предприятии, порядка и правил ведения учета денежных средств; описание расчетных, валютных счетов, открытых в банке; подробное рассмотрение учета денежных средств, находящихся на специальных счетах, то есть сущность аккредитивов, чековых книжек, депозитных вкладов.

В процессе выполнения данной работы использовались следующие методы исследования:

-   изучение, и анализ литературы  по бухгалтерскому учету;

-   обобщение изученной информации;

- сравнение и выявление взаимосвязей  между теми или иными показателями  с помощью проводок, таблиц, схем.

Системный подход к бухгалтерскому учету денежных средств - то есть согласованная  работа подразделений всех уровней -  залог успешного функционирования организации.

Цель курсовой работы – дать определение и характеристику понятия денежные средства и учет денежных средств.

1 УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ И ЕГО НОРМИРОВАНИЕ

Денежные средства организации  представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у них денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется её платежеспособность – одна из важнейших характеристик финансового положения.

Абсолютно платежеспособными считаются  организации, обладающие достаточным  количеством денежных средств для  расчетов по имеющимся у них текущим  обязательствам. Кроме того, организации  необходимы определенные запасы резервных  денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, то есть к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции – к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять повседневную платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег. Всё это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации.

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут  взаимные денежные расчеты. денежные расчеты  производятся либо в виде безналичных  платежей, либо наличными деньгами. Использование наличных денег при  расчетах регламентируется положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РК, утвержденных Национальным банком РК и др. Эти нормативные документы предусматривают: наличие специально оборудованного помещения кассы, оснащенного охранной организацией; ведение кассовой книги и других кассовых документов установленной формы; прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно кассовых машин; хранение свободных денежных средств в учреждениях банков; расходование наличных денег, полученных из банка, строго на цели, указанные в чеке; хранение наличных денег в кассе в пределах лимитов, установленных обслуживающим банком после согласования с руководством организации. Исключение составляют денежные средства, взятые в банке для выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий.

Денежные средства, предназначенные  на эти цели, могут храниться в  кассе организации в течении  трёх рабочих дней, включая день получения денег в банке. Каждая организация обязана обеспечить сохранность денег, как в помещении  кассы, так и при доставке их из банка или при сдаче в банк. Администрация несет ответственность, если по её вине не были созданы соответствующие условия по сохранности и транспортировке денежных средств.

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются: своевременное  и правильное документирование операций по движению  денежных средств и  расчетов; контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе  предприятия; использование денежных средств по их целевому назначению, своевременность расчетов с поставщиками, покупателями, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.

Предпринимательская деятельность в  современных условиях все больше зависит от экономической информации. От её качества зависит получение  прибыли в результате принимаемых  решений, в том числе определения  круга клиентов, поставщиков и  возможных партнеров. При этом большое значение придается полноте и достоверности информации. Самым распространенным источником такой информации является бухгалтерская отчетность.

Для целей анализа, контроля налогообложения, а также для принятия управленческих решений необходимо периодически иметь  сводные данные об имущественном  положении организации и финансовых результатах ее деятельности собственников. Таким образом, объясняется необходимость составления бухгалтерской отчетности, которая нужна не столько для управления в организации, сколько для внешних пользователей. Внешние пользователи бухгалтерской отчетности имеют деловые отношения не с одной, а с несколькими организациями.

Для того чтобы отчетная информация была сопоставима, она должна быть составлена по единым правилам и нормам. Только в таком случае потенциальный  инвестор может оценить интересующие его параметры (прибыльность, коммерческий риск и т.п.) независимо от специфики конкретной организации. При этом организации должны придерживаться системы нормативного регулирования бухгалтерского учета, которая представляет собой совокупность нормативных актов.

Большое значение для системы нормативного регулирования бухгалтерского учета  является учет денежных средств. Это  обусловлено тем, что в рыночной экономике целью каждого коммерческого предприятия является достижение прибыли, представляющей собой полученный им доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Научно обоснованное формирование учетной информации о доходах и расходах предприятий служит не только основой определения прибыли, но и важным фактором роста эффективности его деятельности, поиска и мобилизации резервов ее повышения, обеспечения финансовой устойчивости и создания более стабильной базы для формирования доходной части государственного бюджета. Выделяют четыре уровня нормативного регулирования бухгалтерского учета: