Учет денежных средств в организации

Основные данные о работе

Версия шаблона	2.1
Филиал
Вид работы	Курсовая работа
Название дисциплины
Тема
Фамилия студента
Имя студента
Отчество студента
№ контракта

 

Здесь и ниже приведены рекомендации по заполнению шаблона «Курсовая  работа».

Внимание! Шаблон «Курсовая работа»  отформатирован в соответствии  требованиями по оформлению курсовой работы. Рекомендуем Вам не менять форматирование шаблона.

После выполнения курсовой работы Вы должны удалить текст рекомендаций, выделенный синим цветом.

 

Заполните таблицу основных данных о работе.

Обязательные для заполнения поля:

Поле «Версия шаблона» – данное поле должно содержать значение версии заполняемого шаблона. Менять в поле указанную версию шаблона запрещено.

Поле «Филиал» – данное поле должно содержать название филиала

Поле «Вид работы» – предназначено  для ввода вида работы.

Поле «Название дисциплины»  – данное поле должно содержать  название дисциплины.

Поле «Тема» – данное поле должно содержать тему «Курсовой работы».

Поле «Фамилия студента» – предназначено для ввода фамилии студента.

Поле «Имя студента» – предназначено  для ввода имени студента.

Поле  «№ контракта» – предназначено  для ввода № контракта.

Необязательные  для заполнения поля:

Поле  «Отчество студента» – данное поле предназначено для ввода отчества студента.

Содержание

Введение

Нет ни одной фирмы  или индивидуального предпринимателя, которые смогли бы вести свою деятельность, не сталкиваясь с кассовыми операциями. Расчеты с покупателями (клиентами, заказчиками), выдача денег подотчетным лицам на хозяйственные нужны, командировочные и представительские расходы, выплата зарплаты работникам - вот далеко не полный перечень ситуаций, в которых приходится строго соблюдать порядок ведения кассовых операций, установленный законодательно.

Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации  методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Кассовые операции целесообразно проверять сплошным методом.

Аудиторская проверка кассовых операций может быть организована в такой  последовательности:

- инвентаризация кассы и обследование  условий хранения денежных средств;

- проверка правильности документального  оформления операций;

- проверка полноты и своевременности  оприходования денежных средств;

- аудиторская проверка правильности  списания денег в расход;

- проверка соблюдения кассовой  и финансовой дисциплины;

- проверка правильности отражения  операций на счетах бухгалтерского учета;

- оформление результатов проверки.

При составлении программы проверки следует оценить эффективность  внутреннего контроля за движением  и сохранностью денежных средств  и других ценностей в кассе  организации. С помощью тестирования аудитор дает предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые участки, планирует состав основных контрольных процедур, определяет особенности ведения учета в организации. О недостаточной эффективности внутреннего контроля могут свидетельствовать такие факты:

- отсутствие в организации постоянно  действующей системы проведения  внезапных ревизий (инвентаризаций) кассы;

- наличие признаков формального  проведения ревизий кассы (например, одни и те же лица в ревизионной  комиссии);

- отсутствие в организации приказа  руководителя, устанавливающего периодичность  проверок кассы;

- отсутствие в штате кассира,  когда эти функции возложены  на другого работника без письменного  распоряжения руководителя организации;

- отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;

- предоставление права подписи  приходных и расходных кассовых  ордеров другим лицам помимо  руководителя организации и главного  бухгалтера, не отраженное распоряжением  руководителя организации.

Низкая оценка эффективности внутреннего контроля потребует увеличения объемов аудита и усиления внимания к данному участку проверки.

Для реализации общего плана  аудита составляется Программа аудита. В соответствии с Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Планирование аудита», «аудиторскую программу следует составлять в виде программы тестов средств контроля и аудиторских процедур по существу». Программа тестов средств контроля представляет собой перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета.

Программы помогают выявить  существенные недостатки, являясь составной  частью рабочей документации аудита, способствуют документальному оформлению процесса аудита и его результатов.

При проверке правильности отражения в бухгалтерском балансе  денежных средств аудитор сопоставляет остатки по денежным счетам в Главной  книге с балансовыми данными, а затем с регистрами бухгалтерского учета в форме журналов - ордеров или заменяющих их машинограмм. Записи же в регистрах учета сверяет с кассовой книгой и первичными документами.

Кассир в соответствии с действующим законодательством  несет полную материальную ответственность  за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации. Договор о полной материальной ответственности должен быть заключен после издания руководителем приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу. Однако на малых предприятиях обязанности кассира может выполнять главный бухгалтер по письменному заключению руководителя и при условии заключения с ним договора.

Руководство экономического субъекта несет ответственность  за разработку системы внутреннего  контроля. Аудитору следует убедиться, что на проверяемом им экономическом субъекте применяются процедуры внутреннего контроля, предусмотренные Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита».

Основная часть

1 Принципы учета и аудита наличных денежных средств

1.1 Задачи аудита денежных средств

Целью аудита операций по учету денежных средств является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.

В задачи аудита денежных средств входят [5, С.195]:

- проверка своевременного  и полного отражения в бухгалтерском  учете операций с денежными  средствами при соблюдении требований  законодательства Российской Федерации;

- правильное документальное  оформление операций с денежными  средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций и операций по расчетному, валютному счетам;

- контроль за сохранностью  денежных средств, документов  в кассе, на расчетном, валютном  счетах и их целевым использованием;

- своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.

Последовательность работ  при проведении аудита денежных средств  можно разделить на три этапа: ознакомительный, основной и заключительный. На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры проверки, позволяющие достигнуть цели и решить задачи аудита денежных средств.

На ознакомительном  этапе изучаются открытые организацией расчетные и специальные счета.

Основной этап заключается в проведении анализа операций, совершенных в отчетном периоде и осуществленных на основании выписок банка с расчетных счетов за проверяемые месяцы, предоставляемых к проверке в полном объеме. Производится сверка суммы остатка денежных средств с данными журнала ордера №2 счета 51 «Расчетные счета».

При проверке операций по расчетному счету необходимо ответить на следующие основные вопросы:

- в полном ли объеме  имеются договоры банковского  обслуживания;

- ведутся ли регистры  синтетического учета по каждому расчетному счету;

- своевременно ли отражаются  операции по движению денежных  средств на расчетном счете  в регистрах синтетического учета;

- производятся ли записи  в учетные регистры по каждой  выписке банка;

- тождественны ли записи  в учетных регистрах и в выписках банка.

Типичными ошибками, которые  выявляются в ходе проверки банковских операций, являются:

- отсутствие платежных  документов, подтверждающих факт  совершения операций, или оформление  их ненадлежащим образом;

- отсутствие приложений  к платежным документам, послуживших основанием для совершения операций;

- перечисление авансов  по бестоварным счетам, без предварительного  оформления договора и по другим  сомнительным операциям;

- несоответствие данных  в платежных поручениях данным  выписки банка;

- некорректная корреспонденция счетов по учету банковских операций.

Статьей 15.11 КоАП РФ установлены  штрафные санкции за грубое нарушение  правил ведения бухгалтерского учета  и представления бухгалтерской  отчетности, под которыми понимается в том числе искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%. Таким образом, если информация о размере денежных средств, отраженная в бухгалтерском балансе (форма № 1), искажена не менее чем на 10%, взыскивается административный штраф на должностных лиц в размере от 20 до 30 МРОТ.

Аудит операций по учету  денежных средств осуществляется на основании следующих нормативных  документов:

- Гражданский кодекс  РФ, ч.2, гл.42, п.2;

- Федеральный закон  от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском  учете» (с изм. и доп.);

- Федеральный закон  от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении  контрольно-кассовой техники при  осуществлении наличных денежных  расчетов и (или) расчетов с  использованием платежных карт»;

- Налоговый кодекс  РФ (ч.1), утвержденный Федеральным  законом № 146-ФЗ от 31 июля 1998 г.;

- Письмо Минфина России  от 30.08.1993 № 104 «Типовые правила  эксплуатации контрольно-кассовых  машин при осуществлении денежных  расчетов с населением»;

- Порядок ведения кассовых  операций в Российской Федерации,  утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40;

- Указание ЦБ РФ  от 20.06.2007 № 1843-у «О предельном  размере расчетов наличными деньгами  и расходовании наличных денег,  поступивших в кассу юридического  лица или кассу индивидуального  предпринимателя» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 05.07.2007 № 9757);

- Постановление Госкомстата  России от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении  унифицированных форм первичной  учетной документации по учету  кассовых операций, по учету результатов  инвентаризации» (с изм. и доп.).

Предоставленные документы: бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о движении денежных средств (форма № 4), главная книга или  оборотно-сальдовая ведомость, регистры бухгалтерского учета по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», кассовая книга (КО-4), отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера (КО-1, КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (КО-3), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (КО-5), акт инвентаризации наличных денежных средств (ИНВ-15), акт ревизии наличных денежных средств, справка из банка об установлении лимита остатка наличных денег в кассе, акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины (форма № КМ-1), акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию (форма № КМ-2), акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (форма № КМ-3), журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4), журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста (форма № КМ-5), справка-отчет кассира-операциониста (форма № КМ-6), сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации (форма № КМ-7), журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ (форма № КМ-8), акт о проверке наличных денежных средств кассы (форма № КМ-9).