Учет денежных средств

 
СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ ……………………………………………………………………… 3

 

1. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ……………………………………………… 4

 

1.1. Основные нормативные документы  ………………………………………. 4

 

1.2. Учет кассовых операций …………………………………………………… 6

 

1.3. Учет кассовых операций в  иностранной валюте ………………………… 9

 

1.4. Безналичная форма расчетов  ………………………………………………10

 

1.5. Учет операций по расчетному  счету и другим счетам в  банке ………….17

 

1.6. Учет операций по валютному  счету ………………………………………19

 

1.7. Отчет о движении денежных  средств …………………………………….24

 

2. АНАЛИЗ НАЛИЧИЯ И ДВИЖЕНИЯ  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ……….. 26

 

2.1. Анализ наличия и движения  денежных средств ……………………….. 26

 

2.2. Определение и динамика финансового  цикла …………………………..

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Учет возник вместе с человеческой цивилизацией тысячи лет тому назад. И первые его шаги имели огромные последствия для истории. Развитие учета было вызвано потребностями  жизни.

Примерно к концу XV века сложилась  теория бухгалтерского учета, основанного  на двойной записи. Этот приём является одним из основных и в настоящее  время. С тех пор сохранились  и многие термины: баланс, калькуляция, дебет, кредит и другие.

Бухгалтерский учет носит общехозяйственный  характер и поэтому присущ и необходим  любому обществу. В Российской Федерации, как и в других странах, разработана  и действует своя национальная система  бухгалтерского учета, которая более  полно и точно учитывает специфику  экономических отношений и традиций государства.

Бухгалтерский учёт играет большую  роль в управлении предприятием, так  как представляет наиболее полную информацию о его деятельности, финансовом состоянии.

В настоящее время все организации  независимо от их вида, форм собственности  и подчинённости ведут бухгалтерский  учёт имущества, обязательств и хозяйственных  операций согласно действующему законодательству и нормативным документам.

В данной курсовой работе мною рассмотрен учет денежных средств на предприятии  как в наличной, так и в безналичной  форме, а также проведен анализ наличия  и движения денежных средств на примере  открытого акционерного общества «Промжилстрой».

 

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

1.2. Основные нормативные документы

 

1. Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» от 21.11.96 г. № 129 – ФЗ.

2. Гражданский кодекс Российской  Федерации. Часть I и II.

3. Положение по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в Российской Федерации. Утверждено  приказом Минфина РФ от 29.07.98 г.  № 34н.

4. План счетов бухгалтерского  учета финансово–хозяйственной  деятельности предприятия и инструкция  по его применению. Утверждены  приказом Министерства финансов  СССР от 01.11.91 г. № 56 рекомендованы  для применения на территории  управления Российской Федерации  письмом Министерства экономики  и Министерства финансов РСФСР  от 19.12.91 г. № 18 – 5, с изменениями,  утвержденными приказом Министерства  финансов Российской Федерации  от 28.12.94 г. № 173, от 28.07.95 г. №  81, от 17.02.97г. № 15.

5. «О формах бухгалтерской отчетности  организации». Приказ Минфина РФ  от 13.01.2000 г. № 4н.

6. Методические указания по инвентаризации  имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина  РФ от 13.06.95 г. № 49.

7. Положение по бухгалтерскому  учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте». Утверждено  приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. № 2н.

8. Инструкция о безналичных расчетах. Утверждена Центробанком РФ 09.07.92 г. № 14.

9. Инструкция о расчетных, текущих  и бюджетных счетах, открываемых  в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 30.10.86 г. № 28

(с последующими изменениями  и дополнениями).

10. «Порядок ведения кассовых  операций в Российской Федерации». Инструкция Центробанка РФ от 04.10.93 г. № 18.

11. «О применении контрольно  – кассовых машин при осуществлении  денежных расчетов с населением».  Закон Российской Федерации от 18.06.93г. № 5215 – 1.

12. Инструкция о порядке открытия  и ведения уполномоченными банками  счетов нерезидентов в валюте  Российской Федерации. Утверждена  Центробанком России 16.07.93 г. №  16.

13. «Положение о правилах организации  наличного денежного обращения  на территории РФ». Приказ Центробанка  РФ от 05.01.98 г. № 14 – П.

14. «О введении новых форматов  расчетных документов». Указание  ЦБ РФ от 03.12.97 г. № 51 – У  (с изменениями и дополнениями  от 22.02.99 г. № 502-У).

15. «Об установлении предельного  размера расчетов наличными деньгами  в Российской Федерации между  юридическими лицами». Указание  Центробанка РФ от 07.10.98 г. №  375 – У.

16. Положение по бухгалтерскому  учету «Бухгалтерская отчетность  организации». ПБУ 4/99. Утверждено  приказом Минфина Российской  Федерации от 06.07.99 г. № 43н.

17. «Об изменении формата платежного  поручения и порядка его заполнения».  Письмо Центробанка Российской  Федерации от 14. 10.97 г. №529.

18. «О мерах по повышению собираемости  налогов и других обязательных  платежей и упорядочению наличного  и безналичного денежного обращения». Указ Президента Российской Федерации  от 18.08.96 г. № 1212.

19. «Об осуществлении комплексных  мер по своевременному и полному  внесению в бюджет налогов  и иных обязательных платежей».  Указ Президента Российской Федерации  от 23.05.94 г. № 1006.

 

Учет кассовых операций

 

Денежные средства организаций  находятся в кассе в виде наличных

денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитовых и открытых особых счетах, чековых  книжках и так далее.

Основными задачами бухгалтерского учета  денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств  и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно – платежной дисциплины; выявление  возможностей более рационального  использования денежных средств.

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией  Центрального Банка Российской Федерации.

В соответствии с этим документом организации независимо от организационно – правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими  организациями, как правило, в безналичном  порядке через банки или применяют  другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в  соответствии с законодательством  РФ.

Для осуществления расчетов наличными  деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег организациями  при осуществлении расчетов с  населением производится с обязательным применением контрольно – кассовых машин. Наличные деньги, полученные организациями  в банках, расходуются на цели, указанные  в чеке.

Ведение кассовых операций возложено  на кассира, который несёт полную материальную ответственность за сохранность  принятых ценностей. В кассе можно  хранить небольшие денежные суммы  в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение 3 рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.

Поступление денег в кассу и  выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах  не только цифрами, но и прописью. Приходные  ордера подписывает главный бухгалтер  или лицо, им уполномоченное, а расходные  – руководитель организации и  главный бухгалтер или лица, ими  уполномоченные. Прием и выдача денег  по кассовым ордерам могут производиться  только в день их составления.

Заработную плату, пенсии, пособия  по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным  и расчетно – платежным ведомостям, подписанным руководителем организации  и главным бухгалтером.

По истечении установленных  сроков оплаты труда, выплаты пособий  по социальному страхованию и  стипендий кассир должен:

а) в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не произведены  указанные выплаты, поставить штамп  или сделать отметку от руки: «Депонировано»;

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной ведомости  сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию  суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью.

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации  приходных и расходных кассовых документов.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и  опечатана сургучной или мастичной  печатью. Количество листов в ней  должно быть заверено подписями руководителя организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег  в кассе на следующий день.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации. Руководители организации  обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк.

Хранение в кассе наличных денег  и других ценностей, не принадлежащих  данной организации, запрещается.

Денежные средства, хранящиеся в  кассе, учитывают на активном синтетическом  счете50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в  кассу, а кредит – выбытие денежных средств из кассы.

В сроки, установленные руководителем  организации, а также при смене  кассиров производится внезапная ревизия  денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток  денежной наличности в кассе сверяют  с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы  приказом руководителя назначается  комиссия, которая составляет акт. При  обнаружении ревизией недостачи  или излишка ценностей в кассе  в акте указывают их сумму и  обстоятельства возникновения.

Ответственность за соблюдение Порядка  ведения кассовых операций возлагается  на руководителей организаций, главных  бухгалтеров и кассиров. Порядок  ведения кассовых операций систематически проверяют банки.

 

Учет кассовых операций в иностранной  валюте

 

Для учета операций в иностранной  валюте в организациях создается

специальная касса. С кассиром по валюте заключают договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассам устанавливаются лимиты в иностранной  валюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и  справочными материалами (справочниками  по иностранной валюте, образцами  дорожных чеков и еврочеков и  т.п.).

Кассиры обязаны строго соблюдать  правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

При приеме от клиента платежных  документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность  и платежеспособность по имеющимся  контрольным материалам, а также  полноту и правильность заполнения реквизитов документов. При отсутствии у кассира соответствующих образцов чеков и контрольных материалов такие чеки к оплате не принимаются.

В кассу принимается наличная иностранная  валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Денежные знаки, поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежности, от клиентов кассиром не принимаются.

Фальшивые денежные знаки, а также  вызывающие сомнение в их подлинности, клиенту не возвращаются. Они записываются в отдельный реестр и возвращаются в банк с пометкой «Фальшивая»  или «Вызывающая сомнение». Клиенту  выдается квитанция о том, что  принятая валюта является фальшивой  или что она вызывает сомнение, с указанием в квитанции валюты и ее достоинства.

Оплату товаров и услуг разрешается  принимать в нескольких иностранных  валютах. Пересчет других видов иностранных  валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о  котором присылается банком в  кассу. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей.

При расчетах за валюту сдача обычно выдается в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

Для обособленного учета наличия  и движения наличной иностранной  валюты к счету 50 «Касса» открывают  соответствующие субсчета.

 

Безналичная форма расчетов

 

Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличными

деньгами, либо в виде безналичных  платежей.

Безналичные расчеты осуществляют посредством безналичных

перечислений по расчетным, текущим  и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых  зачетов взаимных требований через  расчетные палаты, а также с  помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.