Учет денежных средств

Особый порядок расчетов по расчетным  и текущим счетам установлен Указом Президента Российской Федерации от 18.08.96 г. № 1212 (16) для организаций –  недоимщиков. Организациями – недоимщиками считаются организации, имеющие  задолженности по платежам в бюджеты  всех уровней и государственные  внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования  РФ и др.).

Указанные организации обязаны  зарегистрировать в налоговом органе, в котором они состоят на учете, счет недоимщика. Он выбирается организацией из числа уже имеющихся рублевых расчетных или текущих счетов, в которых в течение последнего месяца не было нарушений сроков исполнения платежных поручений организации  – недоимщика по вине кредитной  организации или РКЦ Банка  России.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетном счете, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетный счет». Основанием для записей по расчетному счету служат выписки  банка с приложенными к ним  оправдательными документами.

Помимо счетов 50 и 51 новым Планом счетов предусмотрено использование  счета 55 «Специальные счета в банках». На счете 55 учитывают наличие и  движение денежных средств в отечественной  и зарубежной валютах, находящихся  в аккредитивах, чековых книжках, иных

платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных  счетах, а также движение средств  целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному  хранению.

 

Учет операций по валютному счету

 

Организации (юридические лица) имеют  право открывать валютный

счет на территории Российской Федерации  в любом банке, уполномоченном Центральным  банком на проведение операций с иностранными валютами. Обычно банки открывают  счета по отдельным видам иностранных  валют. Можно открывать счета  сразу в нескольких валютах, что  позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемой за плату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции. Возникающие при этом курсовые разницы относятся на счет организации.

Для открытия валютного счета организация  обязана представить в уполномоченный банк следующие документы:

Справку о постановке на учет в  налоговом органе;

Заявление, содержащее полное и точное наименование организации, ее юридический  адрес, номера телефонов, телекса, телефакса, скрепленное двумя подписями  и печатью. В заявлении содержится обязательство клиента соблюдать  банковские правила ведения валютного  счета. На обороте заявления банковский работник фиксирует номер присваиваемого клиенту счета, отражает разрешительные визы.

Копии учредительных документов (устав, учредительный договор), заверенные в нотариальной конторе или регистрирующим органом.

Копии документов о регистрации, заверенные также нотариальной конторой или  регистрирующим органом.

Карточку установленной формы  с образцами подписей и оттиска  печати, заверенную нотариально.

Справку о регистрации в Пенсионном фонде Российской Федерации.

Совместные организации и иностранные  фирмы, кроме того, обязаны

представить в банк свидетельство  о внесении их в реестр предприятий  с иностранными инвестициями.

После проверки представленных документов юристом и главным бухгалтером  банк оформляет распоряжение на открытие счета, копия которого (заверенная банком) дает возможность организации осуществлять операции по валютному счету.

На основании проверенных документов банк заключает с клиентом договор  о расчетно – кассовом обслуживании, в котором оговариваются тарифы комиссионного вознаграждения за оказываемые  банком услуги, сроки принятия банком претензий по списанию или зачислению средств на валютный счет и т.п.

Для обобщения информации о наличии  и движении средств в иностранной  валюте используется счет 52 «Валютный  счет». По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту – списание денежных средств  с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок  банка и приложенных к ним  денежно – расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет  или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 63 «Расчеты по претензиям».

Аналитический учет по счету 52 ведут  по каждому счету, открытому в  учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных  валютах.

К счету 52 «Валютный счет» открывают  следующие субсчета:

1 «Транзитные валютные счета»;

2 «Текущие валютные счета»;

3 «Валютные счета за рубежом».

Транзитный валютный счет открывается  для зачисления в полном объеме поступлений  в иностранной валюте, в том  числе и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие  поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в дебет  счета 52 – 2 «Текущие валютные счета»:

перевод посреднической организацией оставшейся после обязательной продажи  ею части валютной выручки с отметкой в платежном поручении о произведенной  продаже части валютной выручки;

иностранная валюта, приобретенная  на внутреннем валютном рынке за российские рубли и за иностранную валюту другого вида;

инкассированная валютная выручка  организаций, осуществляющих реализацию гражданам товаров (работ, услуг) за иностранную валюту на территории Российской Федерации;

наличные поступления иностранной  валюты в виде возврата снятых с  текущего валютного счета и неизрасходованных  сумм на оплату расходов, связанных  с командировками работников организации  в иностранные государства.

Операции по кредиту счета 52 – 1 «Транзитные валютные счета»

осуществляются в следующих  случаях:

при возвращении средств в иностранной  валюте той организации, от которой  они поступили;

при перечислении экспортной валютной выручки посредническими внешнеэкономическими организациями организациям, не являющимся резидентами Российской Федерации, за вычетом комиссионного вознаграждения;

при перечислении валютной выручки  посредническими организациями  на транзитные счета поставщиков  экспортной продукции, являющихся резидентами, за вычетом комиссионного вознаграждения. Если организация – посредник  осуществляет за организацию – поставщика обязательную продажу части его  валютной выручки, то оставшаяся часть  выручки перечисляется с транзитного  валютного счета посредника на текущие  счета организации – поставщика;

для оплаты следующих расходов: в  пользу нерезидентов в оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов; в пользу организаций – резидентов в оплату транспортировки, страхования  и экспедирования грузов по территории иностранных государств и в международном  транзитном сообщении; по уплате экспортных таможенных пошлин в иностранной  валюте, а также по оплате таможенных процедур; перевод начисленного посредническими  организациями комиссионного вознаграждения по экспортным контрактам;

при обязательной продаже части  валютной выручки, а также продаже  средств в иностранной валюте, превышающей сумму обязательной продажи;

при осуществлении посредническими  организациями по поручению организаций  – поставщиков экспортной продукции  обязательной продажи части валютной выручки, причитающейся организациям – поставщикам;

при переводе оставшейся части валютной выручки после обязательной продажи  валютных средств на ее текущий счет;

при переводе посредническими организациями  поступивших от резидентов сумм в  иностранной валюте в полном объеме (включая комиссионное вознаграждение) с транзитных валютных счетов на текущие  валютные счета в оплату стоимости  импортируемых товаров по поручению  резидентов товаров за счет их средств;

при переводе на текущие валютные счета организации – посредника оставшейся после обязательной продажи  части валютной выручки организации  – экспортера, произведенной организацией – посредником со своего транзитного счета, части валютной выручки организации – экспортера для оплаты импорта в Российскую Федерацию на основании заключенных с организациями договоров на импорт продукции.

Текущий валютный счет открывается  организациями для учета

средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и  совершении иных операций по счету  в соответствии с валютным законодательством.

По дебету счета 52 – 2 «Текущие валютные счета» отражаются суммы в иностранной  валюте, перечисленные с кредита  счета 52, субсчет «Транзитные валютные счета», а также указанные ранее  суммы, которые зачисляются сразу  на текущий валютный счет, минуя  транзитный счет.

С кредита счета 52, субсчет 2 «Текущие валютные счета», валюта списывается  в безналичном и наличном порядке.

Снятие наличной иностранной валюты со счета 52 – 2 разрешается на оплату расходов, связанных с командированием  работников организаций в иностранные  государства, а также по специальному разрешению Банка России.

Валютные счета за рубежом открываются  организациям, получившим разрешение Центральным банком Российской Федерации  на открытие счетов в иностранных  банках.

Разрешение выдается на следующие  цели:

а) на оплату расходов представительства  за рубежом;

б) на оплату расходов, связанных с  подрядными работами и сооружением  объектов за рубежом;

в) на оплату расходов, связанных с  осуществлением хозяйственной деятельности.

Движение средств в иностранной  валюте на валютных счетах за рубежом  отражается на счете 52, субсчет 3 «Валютные  счета за рубежом».

Банк начисляет и выплачивает  проценты по валютным счетам в тех  валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном  валютном рынке. По текущим валютным счетам процентная ставка определяется на основе ставок по однодневным депозитам  на международном валютном рынке (исчисляется  средняя ставка по видам валюты за истекший квартал и уменьшается  на 1,5 %).

Организация может осуществлять в  уполномоченном банке вклады на 1, 2, 3, 6, 9 и 12 месяцев в зависимости  от валюты вклада. По вкладам на депозитных счетах начисляются проценты либо на договорной основе между вкладчиком и банком, либо по ставке, базирующейся на ставках, которые действовали  на международном банковском рынке.

 

Отчет о движении денежных средств

 

С 1996 года организации составляют отчет о движении денежных

средств.

Сведения о движении денежных средств  представляются в валюте Российской Федерации – рублях – по данным счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета  в банках».

Движение денежных средств показывается по видам деятельности – текущей, инвестиционной, финансовой.

Под текущей деятельностью понимается деятельность организации по производству продукции, торговле, общественному  питанию и т.п.

Инвестиционная деятельность связана  с капитальными вложениями и долгосрочными  финансовыми вложениями, а финансовая деятельность – с осуществлением краткосрочных финансовых вложений.

Отчет о движении денежных средств  имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному  расчету, из них с применением  контрольно – кассовых аппаратов, позволяют  контролировать наличный поток денежных средств.

 

2. АНАЛИЗ НАЛИЧИЯ И ДВИЖЕНИЯ  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ И ДИНАМИКА ФИНАНСОВОГО  ЦИКЛА

 

Общая характеристика предприятия

 

В многообразии видов коммерческой деятельности, строительство было и  остается одной из ведущих отраслей. Оно оказывает решающее влияние  на развитие огромного количества смежных  отраслей материального производства. Правовую основу деятельности охватываемой понятием «Строительство» определяет Гражданский кодекс РФ (ПС) часть  вторая, глава 37-подряд, а также специальный  параграф – строительный подряд.

Отличительной особенностью строительства  от всех других отраслей является то, что  конечный продукт всегда неподвижен относительно земли, индивидуален (даже если объекты построены по одному и тому же проекту), рассчитан на длительную эксплуатацию. Главной сферой строительства является создание (обновление) основных фондов.

Полное официальное название общества, которое является объектом исследования – открытое акционерное общество «Промжилстрой».

Целью общества является получение  прибыли на основе проектирования и  строительства гражданских, промышленных и других объектов, производства строительных материалов и полуфабрикатов, оказания строительных, посреднических и других услуг, риэлтерской деятельности, маркетинговой, дилерской и торговой деятельности.

Отдельными видами деятельности общество может заниматься только на основе разрешения (лицензии).

Общество является юридическим  лицом по действующему законодательству. Для достижения целей своей деятельности общество вправе от своего имени вступать в договорные отношения, приобретать  и осуществлять имущественные и  личные неимущественные права, исполнять  обязанности, быть истцом и ответчиком на суде.

Общество создается на неопределенный срок, приобретает права и обязанности  юридического лица с момента регистрации  в установленном порядке.

Общество имеет зарегистрированный фирменный знак, печать со своим  наименованием и фирменным знаком, вправе открывать расчетные и  другие счета, в том числе валютный, в учреждениях банков.

Общество может иметь дочерние и зависимые общества на территории РФ, созданные в соответствии с  законом, а за пределами территории РФ в соответствии с законодательством иностранного государства по месту нахождения дочернего.