Учет движения денежных средств

- Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» № 129-ФЗ от                 21 ноября 1996 года (в ред. изменен на 28 ноября 2011 года (редакция, действует до 31.12.2012г.). Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учёта, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчётности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению    первичной   документации и учётных регистров для предприятий, находящихся на территории Российской Федерации, а так же для филиалов и представительств иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами.

-  Гражданский кодекс  РФ (ч.I и II) от 30.11.1994г. № 51 – ФЗ (ред. от 06.04.11 № 65 ФЗ и от 26.01.1996г № 14 ФЗ (ред. от 19.07.2011г. № 248 ФЗ);

2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учёту и отчётности (ПБУ). Учётный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учёта и оценки определённого объекта или их совокупности. Положения  призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учёте и отчётности. Единственным регулирующим органом  системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ.

К ним относятся:

- ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций», утверждено приказом Министерства Финансов РФ от 06.07.1999г. № 43н.( в ред.приказов Минфина России от 18.09.2006 №115н, от 08.11.2010г.). Регламентирует всю бухгалтерскую отчетность;

- ПБУ 3/2006 « Учет  активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утверждено приказом Минфина России от 27.11.2006г. № 154н (в ред.приказов Минфина России от 25.12.2007 № 147н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 № 186н).

3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.

- План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н;

- Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85 «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности»;

- Приказ Минфина РФ  от 02 июля 2010 года № 66н «О формах       бухгалтерской отчётности организаций» - применяется  в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению «Отчета о движении денежных средств»;

- Указание ЦБ РФ  от 20 июля 2007 г. № 1843-У  «О  предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или в кассу индивидуального предпринимателя» по одной сделке, а также разъяснения ЦБ РФ, Минфина РФ и МНС РФ о порядке применения указаний ЦБ РФ о пределах   расчетов    наличными    денежными    средствами;

-  Указание ЦБ РФ от 15 июня 2001 г. N 978-У «Об упорядочении нормативных и иных актов Банка России» (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.04.2010 N 2424-У);

- Положение Банка России "О безналичных расчетах в Российской Федерации" от 03.10.2002г. № 2634-У;

-Инструкция Банка  России от 14.09.2006 № 28-И « Об  открытии и закрытии банковских  счетов, счетов по вкладам (депозитам)», которая распространяет свое действие на счета, открываемые в рамках заключаемых договоров банковского счета, вклада (депозита).

Формы безналичных расчётов определяется правилами, устанавливаемыми Банком России в соответствии с законодательными актами РФ.

Образцы платёжных документов, используемых для безналичных расчётов на территории РФ - платежных поручений, аккредитивы, векселей, чеков, платежные требования, инкассовые поручения – утверждены Банком России (инструкция № 28-И от 14.09.2006г.). Расчеты между юридическими лицами, а также между физическими и юридическими лицами по платежам, сумма которых превышает размеры, (Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 г. № 1050-У «Об установление предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке»), осуществляются только в безналичном порядке.

4-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учёта в нем. Основными из них являются:

- документ по учётной  политике предприятия;

-утверждённые руководителем  формы первичных учётных   документов;

- графики документооборота;

- утверждённый руководителем  План счетов бухгалтерского учёта;

- утвержденные руководителем  формы внутренней отчётности.

Данными требованиями установлено, что все предприятия независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности:

-обязаны хранить свободные  денежные средства в учреждениях  банков;

-должны производить  расчёты по своим обязательствам  с другими предприятиями в  безналичном порядке через учреждения  банка;

-могут иметь в своей  кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителем организации;

К основным нормативным  документам, регламентирующими порядок  расчетов на территории Российской Федерации, являются:

- План счетов бухгалтерского  учёта финансово-хозяйственной          деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н. Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение   бухгалтерского учёта кассовых операций;

- при наличных расчетах - Положение ЦБР от 5 января 1998 г.  №14-П (с изменениями от 22.01.1999 г., 31.10.2002 г.) «О правилах организации  наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»    применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании;

- при безналичных расчетах  в рублях - Положение ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. (с изменениями от 13.05.2011г. № 2634-У) № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации»;

- при безналичных расчетах в иностранной валюте – Федеральный Закон от 10 декабря 2003 г. № 173-Ф3 (ред. От 26.07.2006) «О валютном регулировании и валютном контроле» (принят ГД ФС РФ 21.11.2003);

- «Учёт активов и  обязательств, стоимость которых  выражена в иностранной валюте».  ПБУ 3/2006. Утверждено приказом  Минфина РФ от 10 января 2006 года  №2н;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Движение денежных средств в

ООО «Методик-Экспресс»

 

2.1. Характеристика  деятельности ООО «Методик-Экспресс»

 

ООО «Методик-Экспресс» - Общество с ограниченной ответственностью является юридическим лицом, действует в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации "Об обществах с ограниченной   ответственностью" от 08.02.1998г. № 14-ФЗ с изменениями ,внесенными ФЗ от 27.10.2008 г. № 175-ФЗ, от 22.12.2008 № 272 ФЗ, Гражданским Кодексом Российской Федерации и другими   законодательными актами Российской Федерации.

ООО «Методик-Экспресс» осуществляет, свою деятельность с 10 июня 2009 года, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетные счет в банке г. Чита, круглую печать со своим наименованием и эмблемой, угловой штамп и другие реквизиты.

ООО «Методик-Экспресс» осуществляет свою деятельность на территории России, и руководствуется в своей деятельности законами и нормативными актами России. Срок деятельности Общества ООО «Методик-Экспресс» не ограничен.

Место нахождения фирмы: г. Чита, ул. Бутина, 46А.

Уставный капитал Общества составляет 25000 (двадцать пять тысяч) рублей и сформирован денежными и основными средствами.

Участниками Общества являются граждане Российской Федерации.

Согласно штатному расписанию ООО «Методик-Экспресс» количество сотрудников составляет 8 человек. Целью деятельности ООО «Методик-Экспресс» является оптово-розничная торговля канцелярскими товарами и получения прибыли в порядке и на условиях, определяемых действующим законодательством РФ.

Организация хранит денежные средства в учреждениях банка: Сбербанк России ОАО Читинское ОСБ № 8600 г.Чита, р/с 40802810474000055444, к/с   30101810500000000637, БИК 047601637.

Ведением бухгалтерского учета  в ООО «Методик-Экспресс» занимается  бухгалтерия организации, возглавляемой главным бухгалтером ООО «Методик-Экспресс» Петровой Ольгой Владимировной.

Ведение кассовых операций возлагается  на кассира                            ООО «Методик-Экспресс» Прищепову Тамару Олеговна, с которой заключен  договор о полной материальной   ответственности.

Ответственность за организацию  бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций                          несет генеральный директор организации Коленикова Елена Владимировна.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций обязательны для всех работников организации.

На основе установленных  государством общих правил бухгалтерского учета, организация ООО «Методик-Экспресс» самостоятельно разработало учетную политику для решения поставленных перед учетом задач. 
          Учетная политика - это выбор организации вариантов учета и оценки субъектов учета, по которым разрешена вариантность, а также формы, техники ведения и организации бухгалтерского учета, исходя из установленных допущений, требований и особенностей своей деятельности.

Учетная политика предприятия  формируется ее руководителем и  полежит оформлению и соответствующей  организационно-распорядительной документацией (приказом, распоряжением и др.) предприятия.  
           При формировании учетной политики предприятие осуществляет выбор одного способа ведения и организации бухгалтерского учета из нескольких, допускаемых законодательными и нормативными актами, входящими в систему нормативного регулирования бухгалтерского учета по конкретному вопросу, при формировании учетной политики предприятия разрабатывает соответствующий способ, исходя из положений по бухгалтерскому учету.

В рамках учетной политики ООО «Методик-Экспресс» утвержден:

- рабочий план счетов  бухгалтерского учета на основе Плана счетов, утвержденным приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года №94н.

- формы первичных учетных  документов, принимаемых для оформления  фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены  типовые формы первичных учетных документов,                       а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

- порядок проведения  инвентаризации активов и обязательств.

Бухгалтерский учет ведется  по журнально-ордерной форме с применением  персональных компьютеров и специальных сетевых компьютерных программ.

Основанием для записей  в регистры бухгалтерского учета  являются первичные документы, фиксирующие  факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии.

В ООО «Методик-Экспресс» бухгалтерский учет и отчетность ведутся по нормам, действующим в России. В   организации используется программа 1С: Предприятие - Версия 7.7. 1С: Бухгалтерский учет редакция 4.5.

Налоговые декларации (расчеты) по налогам, независимо от наличия обязанности  по уплате налога и авансовых платежей, представляются в налоговый орган по месту регистрации в установленные налоговым законодательством сроки. Ответственность за организацию налогового учета, соблюдение налогового законодательства при ведении хозяйственной деятельности несет генеральный директор ООО «Методик-Экспресс».

Ответственность за правильное составление  налоговых деклараций несет главный  бухгалтер ООО «Методик-Экспресс».

Отчетным годом ООО «Методик-Экспресс» считается период с 1 января по 31 декабря включительно, в который сдается квартальная и годовая отчетность. Представление квартальной отчетности осуществляется в течение 30 дней по окончанию квартала, а годовой – в течение 90 дней по окончании года и составляется в соответствии с законодательством Российской Федерации – Форма № 1 «Бухгалтерский баланс», Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Документальное  оформление и учет операций  кассы

 

Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие                                     ООО «Методик-Экспресс» имеет кассу и соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Денежные средства ООО  «Методик-Экспресс» хранятся в банке. В то же время    предприятие хранит определенную сумму наличных денег в кассе для   использования на текущие расходы. Это ограничение называется лимитом  остатка наличных денег в кассе или просто лимитом остатка кассы.