Учет движения денежных средств

Оставшаяся денежная сумма 4500 рублей была выдана в под отчет работникам организации. Кассиром были сделаны  соответствующие записи  в кассовой книге  и составлен отчет о движении  денежных средств.

Из кассы ООО «Методик-Экспресс» выданы наличные деньги под отчёт начальнику отдела снабжения для приобретения хозяйственных товаров в сумме 3000  рублей. Хозяйственные товары приобретены и оприходованы на сумму 2140  рублей. За подотчетным лицом оставалась задолженность в сумме 860  рублей. Остаток неиспользованных наличных денег в сумме 860 рублей     сданы в кассу организации подотчетным лицом.

Бухгалтером ООО «Методик-Экспресс» был выписан расходный кассовый ордер   на выдачу денежный средств в под отчет и сделаны проводки:

Дебет 71 « Расчеты с подотчетными лицами »

Кредит 50 «Касса» - 3000 рублей

Подотчетное лицо составило авансовый  отчет, приложило  оправдательные документы  и передало их в бухгалтерию. На возврат  в   кассу неиспользованных денежных средств выданных под отчет   бухгалтером выписан приходный кассовый ордер и сделана запись на   счетах бухгалтерского учета:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 71 « Расчеты с подотчетными лицами » - 860 рублей.

 

 

2.3. Документальное  оформление и учет операций  на расчетных счетах в банке

 

Предприятия вне зависимости  от форм собственности обязаны                хранить свои денежные средства в  учреждениях банков или кредитных организаций на соответствующих счетах на договорных условиях.             Расчеты предприятий по своим обязательствам с другими предприятиями производятся, как правило, в безналичном порядке. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают    учреждения банков.

Расчетные счета открываются  предприятиями, являющимися юридическими лицами и имеющими самостоятельный  баланс. Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который  проводятся все денежные операции без ограничения их перечня. В соответствии с Указом Президента РФ от 21 марта 1995г. №291 количество расчетных счетов, которое необходимо для осуществления расчетов определяется самим предприятием. Банки открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке        на учет в налоговом органе.

Порядок открытия расчетного счета, совершения и оформления операций по нему определяется Центральным  Банком РФ.

Для открытия счета в  банк организация представляет пакет   документов. ООО «Методик-Экспресс» имеет расчетный счет 40802810474000055444, в Читинском ОСБ № 8600, к/с   30101810500000000637, БИК 047601637.

Расчётный счёт служит для  зачисления денежных средств, получаемых в результате основной деятельности ООО «Методик-Экспресс», перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды

Расходуются денежные средства с расчетных  счетов как на основную деятельность (приобретение сырья, материалов, товаров, оплата труда работников), так и путём вложений во внеоборотные активы, а также на финансовые вложения.

Поступление и списание денежных средств  с расчетных счетов могут производиться наличным и безналичным способами.   

Формы безналичных расчетов определены ст. 862 Гражданского   кодекса РФ. К ним относятся: расчеты  платежными поручениями, платёжные  требования, расчеты по аккредитиву, расчеты чеками, расчеты   по инкассо.

В ООО «Методик-Экспресс» применяют форму безналичных расчетов     платежными поручениями.

Платежное поручение - письменное распоряжение владельца счета (плательщика) перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств.

Платежное поручение  в ООО «Методик-Экспресс» составляется на бланке формы 0401060 в соответствии с приложением 1 к Положению Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12 апреля 2001 № 2 – П.  (Приложение 7).

Форма расчетов платежными поручениями является выгодной               для плательщика, когда оплата производится за уже поставленные   материальные ценности, выполненные работы, оказанные ему услуги. Для  поставщика с точки зрения надежности и быстроты получения денег выгодна 100%-ная предоплата платежным поручением, для плательщика предоплата   означает замораживание денежных средств, поэтому соглашаться на нее   нужно только в случае крайней необходимости.

Существуют также формы  наличных расчетов с банками. Прием  денежной наличности учреждениями банков от обслуживаемых предприятий осуществляется в порядке, установленном Инструкцией по эмиссионной работе в учреждениях Банка России от 16 ноября 1995 года № 31 и Положением «О проведения кассовых операций в кредитных организациях   на территории Российской Федерации» от 25 марта 1997 года № 56.

Прядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступлению их в кассы в              дни работы учреждений банков, причем организации могут вносить наличные деньги только на свой расчётный (текущий) счет.

ООО «Методик-Экспресс» сдаёт денежную наличность по объявлениям на взнос наличными (приложение 8 ) и через инкассатора (в вечернее время).

Объявление на взнос наличными состоит из трёх частей: объявления на взнос наличными, составляемого клиентом и остающегося в банке; квитанции, выписываемой банком; ордера, прилагаемого к выписки банка.

В объявлении на взнос  наличными должна быть указана дата их фактического представления в банк. Они должны быть обязательно заполнены одновременно вручную или на ЭВМ с сохранением всех реквизитов бланка. Наименование владельца, номер счета и наименование кредитной организации в объявлениях могут обозначаться штампами.

При приеме наличных денежных средств от юридических                      лиц операционный работник банка проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет  его и передает объявление           на взнос наличными в кассу. Кассовый работник, получив объявление                 на взнос наличными, проверяет заполнение объявления, сличает соответствие сумм  цифрами и прописью, вызывает вносителя                        денег и принимает от него деньги. После приема денег кассовый           работник сверяет сумму, данную в объявлении на взнос наличными,                    с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии             сумм кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и                   ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег.                      Квитанция, затем прикладывается к расходному ордеру и является оправдательным денежным документом.

Кроме того, прием в  кассу кредитной организации  и зачисление денежной наличности на счет клиента - юридического лица может производиться также  по препроводительной ведомости приложенной к   сумке с рублевой денежной наличностью.

В ООО «Методик-Экспресс» денежная наличность, упаковывается в инкассаторские сумки, обеспечивающие их сохранность при доставке.

В кредитной организации  ведется список организаций, сдающих  денежную наличность в сумках, с  указанием в нем наименования организаций, количества и номерах  закрепленных за каждой организацией сумок. При этом организации, сдающие  нежную наличность в сумках, представляют в кассовое подразделение кредитной ионизации образцы оттисков пломбиров, которыми будут опломбировываться сумки.                Оттиск пломбы должен содержать номер и сокращенное наименование организации ее фирменный знак.

Кассир организации формирует подлежащие сдаче сумки с             денежной наличностью. При этом первый экземпляр препроводительной ведомости вкладывается в сумку; второй и третий экземпляры – соответственно  накладная к сумке и копия препроводительной  ведомости - представляются в кредитную организацию вместе с сумкой.

Для получения в банке  денег необходимых на выплату:              заработной платы, депонированной заработной платы, командировочных,   хозяйственных  и других расходов предприятие должно иметь чековую  книжку. Чековая книжка содержит 25 или 50 чеков и выдается организации   по заявлению установленного образца (Приложение 9).

Чек является распоряжением  предприятия о выдаче с расчетного счета  суммы наличных денег, указанной  в нем. Чек может выписываться на сумму, не превышающую остатка денежных средств на расчетном счете.

Чеки заполняются от руки чернилами или шариковыми ручками               в соответствии правилами, изложенными  на обложках чековых               книжек. Все реквизиты чека должны быть заполнены. Чек подписывается руководителем и главным бухгалтером, ставится печать. Сумма указывается   цифрами, а затем прописью. Свободные места впереди и после суммы рублей должны быть обязательно прочеркнуты двумя линиями. Сумма прописью должна начинаться обязательно в самом начале строки

Наименование владельца  счета, номер книжки, наименование кредитной  организации в чеках могут  обозначаться штампами.

Фамилия, имя и отчество лица, на имя которого выдается чек,        пишется от руки.

Никакие поправки в тексте чека не допускаются, так как делают              его не действительным.

При наличии в представленной банку владельцем чека карточке с  образцами подписей отметки о  том, что организации печать не присвоена, чек принимается банком без скрепления их оттиском печати.

Одновременно с составлением чека должны быть заполнены все реквизиты  корешка чека.

Корешки оплаченных и  испорченных чеков, а также испорченные  чеки чекодатель обязан хранить не менее трех лет. Владелец счета обязан при закрытии счета возвратить учреждению банка чековые книжки с оставшимися неиспользованными корешками и чеками при заявлении, с указанием номеров чеков.

Чеки принимаются банком в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня заполнения.

Клиент банка обязан указывать на обороте денежных чеков назначение сумм  платежа. Сведения о назначении платежа на обороте денежных чеков заверяются подписями чекодателя. Предприятия, организации и учреждения, которые в установленных случаях по условиям своей деятельности не расшифровывают свои расходы, направлять в кредитные организации денежные чеки без указания назначения платежа.

При решении вопроса  о выдаче наличных денег на цели, указанные          в чеке, банки могут запросить  от обслуживаемых предприятий         необходимые документы.

Основанием для определения обоснованности расходования предприятиями денежных средств на указанные цели и их             подтверждением могут служить:

- смета затрат;

- устав, положение,  решение о создании предприятия  или договор учредителей;

- лицензии на осуществление отдельных видов деятельности и другие документы;

- договора (контракты), отчеты  подотчетных лиц о расходовании,          полученных для закупки продукции  наличных денег.

Подтверждением расходования наличных денег являются: копия товарного  чека, счет, накладная, отчеты подотчетных лиц о расходовании полученных наличных денег с приложением первичных документов.

В банке кассир (или  другое лицо, который имеет право                 получать наличные деньги), передает чек  кассовому работнику.                 После проверки кассовый работник оставляет чек у себя, а получателю выдает контрольную марку (расположенную в верхнем правом углу Чека). После того, как сумма, подлежащая выдаче, будет подготовлена,             кассовый работник вызывает получателя денег по номеру чека                           и спрашивает у него сумму получаемых денег. Получатель передает                контрольную марку в расходную кассу кредитной организации и           получает наличные   деньги.

Подготовленная по каждому  документу денежная наличность           вкладывается в индивидуальное средство хранения закрытого типа,            запирающееся на ключ. Средство хранения снабжается ярлыком, на         котором указываются: дата упаковки и общая сумма вложенных денег,              а также проставляются подпись и именной штамп заведующего кассой (кассового работника).

На каждую полученную в банке сумму бухгалтер выписывает приходный кассовый ордер на имя  получателя с указанием номера чека,            при этом квитанция прикладывается к выписке банка.

Синтетический учет операций на расчетном счете бухгалтерия  предприятия ООО «Методик-Экспресс» ведет, в соответствии с планом счетов, на   активном счете 51 «Расчетный счет».

Дебет счета 51 «Расчетный счет» отражает остаток денежных         средств на начало месяца и поступление средств в течение месяца,                  а по кредиту - расходование денежных средств с расчетного счета.

Для учета операций со счетом 51 «Расчетный счет»                  формируется журнал-ордер и ведомость  «Расчетный счет». Все записи в журнале-ордере  ведутся на основании выписок из банка с расчетного счета и приложенных к ним  документов, полученных от других предприятий, на основании которых   списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные  предприятием ООО «Методик-Экспресс».