Учет движения денежных средств

Выписка из расчетного счета - это копия лицевого счета          предприятия, открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств  на расчетном счете предприятия.

В выписке указывается:

- номер расчетного  счета клиента;

- дата предыдущей выписки  и ее исходящий остаток (он  же являете) входящим остатком  для последующей выписки);

- номера документов, на  основании которых зачислены  или списаны денежные средства;

- корреспондирующий счет - шифр бухгалтерии банка, которым закодированы финансовые операции предприятия;

- суммы по дебету  и кредиту;

- остаток наличия средств  на дату выписки.

Выписка с приложением  оправдательных документов передается предприятию ООО «Методик-Экспресс» ежедневно (Приложение 10).

Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя его должником, поэтому:

- по дебету отражаются  расходные операции для банка,  т.е. уменьшение своего долга (списания, выдача наличными);

- по кредиту - приходные  операции для банка, т.е. поступления  на расчетный счет предприятия.

Бухгалтер предприятия, обрабатывая выписки должен помнить  об  этом и записывать поступившие  суммы и остаток по дебету счета,                       а списания - по кредиту.

В выписке из расчетного счета предприятия закодированы   финансовые операции, оформленные банковскими документами.

Все приложенные к  выписке документы гасятся штампом   «Погашено». На полях проверенной  выписки против сумм операций                 и в документах проставляются  № счетов, корреспондирующих со счетом   51 «Расчетный счет», а на документах указывается еще и порядковый номер    его записи в выписке.

Бухгалтер проверяет  правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы  могут быть опротестованы в течение  10 дней с момента получения    выписки.

В журнале – ордере и  в ведомости записи делаются по корреспондирующими счетам итогами  по одной выписке банка.            Условием для заполнения регистров  является использование одной            строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера № 2 и                   ведомости №  2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за период выписок из банка.

Остаток средств на расчетном счете в банке приводится в           ведомости только  начало и конец месяца. На протяжении месяца, для оперативных целей, используются данные об остатках средств,          показанные в выписках банка.

Итоговые обороты и  сальдо по журналу-ордеру и ведомости переносятся в конце месяца в Главную книгу на счет 51 «Расчетный счет».

Поступление денежных средств  на расчетный счет отражается следующими проводками:

1) Получено на расчетный счет из кассы организации:

 Дебет 51 «Расчетный  счет» Кредит  50 «Касса»;

2) Поступили платежи  от  покупателей продукции, товаров,  услуг,  имущества  организации,  в том числе авансы под поставку  товара:

Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

Пример: Предприятию ООО  «Методик-Экспресс» оплачена накладная за канцелярские товары в   сумме 158000 рублей. Бухгалтером организации было выписано объявление   на взнос наличными и денежные средства сданы в банк (Приложение 8).

Бухгалтер сделает проводки:

Дебет 51 «Расчетный счет»  Кредит 50 «Касса» - 158000 рублей.

Выбытие денежных средств  с расчетного счета отражается следующими бухгалтерскими проводками:

1) Получены наличные деньги в кассу:

Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетный счет»;

2) Оплата счетов и  векселей поставщикам, перечисление аванса:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит 51  «Расчетный счет»;

3) Перечисление взносов в ПФ в Федеральный бюджет и в социальные фонды:

Дебет 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» Кредит 51 «Расчетный счет»;

4) Перечисление налогов и сборов бюджет (по видам налогов и  сборов):

Дебет 68 «Расчеты по налогам  и сборам» Кредит 51 «Расчетный счет»;

5) На сумму заработной платы, перечисленной работникам:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 51 «Расчетный счет»;

Пример: Согласно платежному поручению № 20 от 21декабря 2011 года  перечислен платеж поставщику за отгруженную продукцию на сумму   122000 рублей. Бухгалтером ООО «Методик-Экспресс» были сделаны следующие записи   по счетам бухгалтерского учета:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками»  Кредит 51 «Расчетный счет» -   122000 рублей.

Из банка получена выписка банка с приложением  платежного  поручения.

Помимо счета 51 «Расчетный счет» предусмотрено использование счета 55 «Специальные счета в банках».

На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают  наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К этому счету  могут  быть открыты субсчета:  55-1 «Аккредитивы»,  55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета» и другие.

Порядок осуществления  расчетов при аккредитивной форме  расчетов регулируется Центральным  банком РФ.

Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведут по каждому  выставленному аккредитиву.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают движение               средств, находящихся в чековых  книжках. Порядок осуществления          расчетов чеками регулируется банком.

1. Выданные чековые книжки отражают следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет 55-2 «Чековые книжки»  Кредит  51 «Расчетный счет», 52 «Валютный  счет», 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам».

2. По мере оплаты задолженности чеками их списывают следующими бухгалтерской проводкой:

Дебет 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредитора» Кредит 55 «Специальные счета в банках».

3. Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают:

Дебет 51 «Расчетный счет» 52 «Валютный счет» 66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Кредит  55- 2 «Чековая  книжка».

Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 «Депозитные  счета» учитывают движение               средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведут                 по каждому вкладу.

Наличие и движение средств  в иностранных валютах учитывают             на счете 55 «Специальные  счета  в  банках» обособленно.

В ООО «Методик-Экспресс» счет  55 «Специальные счета в банках» не   используется.

Учет переводов в  пути обусловлен необходимостью отражения                 в отчетности сумм оплаты фактически перечисленных (сданных в отделения  связи для дальнейшего перечисления), но фактически не поступивших   на   расчетный счет предприятия.

Учет таких средств  в ООО «Методик-Экспресс» осуществляется на счете 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия на учет по счету 57  «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки) являются квитанции учреждений банка, сберегательной кассы, почтового  отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Рекомендации по совершенствованию учета движения

Денежных средств ООО «Методик-Экспресс»

 

3.1 Автоматизация  учета и составления отчетности  по движению

 денежных  средств

 

Автоматизация бухгалтерского учета на предприятии и подготовка финансовой отчетности в налоговые  органы в условиях переходной экономики  России является одной из наиболее важных задач.

Безусловно, компьютерная программа не заменит грамотного бухгалтера, но позволит сэкономить его  время и силы за счет автоматизации  рутинных операций, найти арифметические ошибки в учете и отчетности, оценить  текущее финансовое положение предприятия и его перспективы.

Способ обработки хозяйственных  операций при ведении бухгалтерского учета оказывает существенное влияние  на организационную структуру фирмы, а также на процедуры и методы внутреннего контроля. Компьютерная технология характеризуется рядом особенностей, которые следует учитывать при оценке условий и процедур контроля. Ниже приведены отличия компьютерной обработки данных от неавтоматизированной.

1. Единообразное выполнение  операций. Компьютерная обработка предполагает использование одних и тех же команд при выполнении идентичных операций бухгалтерского учета, что практически исключает появлению случайных ошибок, обыкновенно присущих ручной обработке. Напротив, программные ошибки (или другие систематические ошибки в аппаратных либо программных средствах) приводят к неправильной обработке всех идентичных операций при одинаковых условиях.

2. Разделение функций.  Компьютерная система может осуществить  множество процедур внутреннего  контроля, которые в неавтоматизированных системах выполняют разные специалисты. Такая ситуация оставляет специалистам, имеющим доступ к компьютеру, возможность вмешательства в другие функции. 
          3. Потенциальные возможности появления ошибок и неточностей. По сравнению с неавтоматизированными системами бухгалтерского учета компьютерные системы более открыты для несанкционированного доступа, включая лиц, осуществляющих контроль. Они также открыты для скрытого изменения данных и прямого или косвенного получения информации об активах.

4. Возможности усиления контроля со стороны администрации. 
Компьютерные системы дают в руки администрации широкий набор аналитических средств, позволяющих оценивать и контролировать деятельность фирмы. Наличие дополнительного инструментария обеспечивает укрепление системы внутреннего контроля в целом и, таким образом, снижение риска его неэффективности.

5. Инициирование выполнения операций в компьютере. Компьютерная система может выполнять некоторые операции автоматически, причем их санкционирование не обязательно документируется, как это делается в неавтоматизированных системах бухгалтерского учета, поскольку сам факт принятия такой системы в эксплуатацию администрацией предполагает в неявном виде наличие соответствующих санкций.

Для бухгалтерского учета на ООО «Методик-Экспресс» применяется  система автоматизации бухучета - 1C Предприятие 7.7. – Бухгалтерский учет, редакция 4,5.

Программа 1С: Предприятие 7.7. – Бухгалтерский учет, редакция 4,5.

  является универсальной  бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам.

Аналитический учет ведется  по объектам аналитического учета (субконто) в натуральном и стоимостном  выражениях.

Программа предоставляет  возможность ручного и автоматического ввода проводок. Все проводки заносятся в журнал операций. При просмотре проводок в журнале операций их можно ограничить произвольным временным интервалом, группировать и искать по различным параметрам проводок.

На основании введенных  проводок может быть выполнен расчет итогов. Итоги могут выводиться за квартал, год, месяц и за любой период, ограниченный двумя датами. Расчет итогов может выполняться по запросу и одновременно с вводом проводок (в последнем случае не требуется пересчет).

После расчета итогов программа формирует различные ведомости:

1. Сводные проводки; 
2. Оборотно-сальдовую ведомость; 
3. Оборотно-сальдовую ведомость по объектам аналитического учета; 
4. Карточка счета; 
5. Карточка счета по одному объекту аналитического учета; 
6. Обороты счета (аналог главной книги); 
7. Анализ счета по датам; 
8. Анализ счета по субконто; 
9. Анализ субконто; 
10. Карточка объекта аналитического учета по всем счетам; 
11. Журнал-ордер (ведомость) по счету;

12. Шахматка;

13. Журнал-ордер по субконто;

14. Обороты по субконто.

В программе существует режим формирования произвольных отчетов, позволяющий на некотором бухгалтерском  языке описать форму и содержание отчета, включая в него остатки  и обороты по счетам и по объектам аналитического учета. С помощью  данного режима реализованы отчеты, предоставляемые в налоговые органы, кроме того, данный режим используется для создания внутренних отчетов для анализа финансовой деятельности организации в произвольной форме.