Учет движения денежных средств

Кроме того, программа  имеет функции сохранения резервной копии информации и режим сохранения в архиве текстовых документов.

Работа пользователя, как и в любой другой аналогичной  программе, начинается с настройки  плана счетов и ввода шаблонов новых типовых операций (помимо предусмотренных  в базовом комплекте). Вместе с продуктом предлагается широкий перечень заполняемых форм первичных документов, но если пользователя не устраивает какой-либо документ, он может изменить его печатную форму и алгоритм заполнения. Пользуясь внутренним макроязыком, можно описать практически любой документ. 
Система формирует всю отчетность, предоставляемую в налоговые инспекции.

В ООО «Методик-Экспресс» используется программное обеспечение"1С: Предприятие". Это ПО представляет собой универсальную систему для автоматизации учета в торговле, складском хозяйстве и смежных отраслях деятельности предприятия. Система "1С: Предприятие" может быть адаптирована к любым особенностям учета на конкретном предприятии при помощи модуля "1С: Конфигуратор", позволяющего настраивать все основные элементы программной среды, генерировать и редактировать документы с любой структурой, изменять их экранные и печатные формы, формировать журналы для работы с документами с возможностью их произвольного распределения по журналам.

Приложение "1С: Предприятие" может применяться как автономно для управления товарными потоками без формирования бухгалтерских проводок, так и в сочетании с ПО "1С: Бухгалтерия" для регистрации движения товаров на счетах бухгалтерского учета.

Отчет о движении денежных средств (ф. № 4) формируется прямым методом и включает в себя информацию в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации. Отчет о движении денежных средств – одна из основных форм финансовой отчетности, в которой представлена информация о поступлении и выбытии денежных средств организации. Данный отчет призван помочь руководству организаций и другим пользователям бухгалтерской отчётности раскрывать причины изменений в объёме и составе денежных средств за отчётный период.

Денежные средства, отражённые в «Отчете о движении денежных средств» (ф. № 4) на конец учетного периода, должны соответствовать данным по денежным средствам в «Бухгалтерском балансе» (ф. № 1).

В отчете представляются данные, прямо вытекающие из записей  бухгалтерского учета денежных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2. Рекомендации  по проведению инвентаризации  денежных средств

 

Инвентаризация - один из методов бухгалтерского учета и представляет собой сверку фактического наличия имущества с показателями бухгалтерского учета на определенную дату.

Инвентаризация денежных средств кассы ООО «Методик-Экспресс» проводится    регулярно в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в    Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров   Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и   сообщенного письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18.

Инвентаризация обязательная при смене материально ответственных  лиц, при установлении злоупотреблений, повреждений товаров при каких-либо стихийных бедствиях, пожарах и авариях, а также при ликвидации предприятия по различным обстоятельствам.

Каждая организация  обязано периодически в установленные  руководством сроки проводить внезапные  ревизии кассы, заключающиеся в  полной инвентаризации кассовой наличности и проверке кассовых документов. ( С 01.01.2012г. в Положении № 373-П ЦБР отсутствуют прямые указания о проведении проверок, технической укрепленности кассы, о плановой и внеплановой ревизии – это же относится и к нижеследующим пунктам.)

Инвентаризация денежных средств в обязательном порядке проводится в следующих случаях:

1. При смене материально ответственных лиц по любой причине: болезнь, отпуск, увольнение (на день приемки-передачи дел);

2. В случае стихийных бедствий, пожара, аварий, а также других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

3. При установлении фактов хищения, злоупотреблений и порчи товарно-материальных запасов;

4. При ликвидации или реорганизации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях.

Отдельные проверки кассовых операций и наличия денежных средств могут производиться:

1) Учредителями предприятий, вышестоящими организациями (в случае их наличия), а также аудиторами (аудиторскими фирмами) в соответствии с заключенными договорами.

2) Учреждениями банков, которые обязаны систематически проверять соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций;

3) В бюджетных организациях — соответствующими финансовыми органами;

4) Органами внутренних дел в пределах своей компетенции — проверки технического оснащения касс и кассовых пунктов, обеспечения условий сохранности денег и ценностей на предприятиях.

Для проведения инвентаризации в ООО «Методик-Экспресс» создаётся инвентаризационная комиссия.

После утверждения приказа  о назначении председателю инвентаризационной комиссии выдается письменное распоряжение за подписью руководителя, в котором, кроме состава комиссии, указаны номер и дата приказа, объект, который подлежит инвентаризации, сроки начала и окончания работ.

Перед началом инвентаризации комиссия должна получить у кассира последний кассовый отчет с приложением к нему всех приходных и расходных кассовых ордеров и других заменяющих их денежных документов и расписку о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства, а денежные средства, поступившие на его ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производятся

Кассовый отчет подписывается главным бухгалтером организации. Комиссия в присутствии кассира проверяет кассовый счет и устанавливает правильность выведенного остатка наличных денег в кассе. Затем комиссия проверяет денежное наличие путем полного полистного пересчета всех денежных купюр, ценных бумаг, денежных документов, бланков строгой отчетности по видам с указанием в акте названия, номера, серии и номинальной цены и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

Для оформления инвентаризации применяют формы первичной   учетной документации, к ним относятся:

ИНВ – 15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств»;

ИНВ – 16  «Инвентаризационная  опись ценных бумаг и бланков».

КМ – 9 «Акт о проверке наличных денежных средств кассы».

В акте инвентаризации наличия  денежных средств остатки находящихся в кассе денежных средств сверяются с данными учета на день инвентаризации, и выносится результат. При обнаружении комиссией недостачи или излишков в акте указывается сумма.

Акт применяется для  отражения результатов инвентаризации фактического наличия денег, денежных документов, находящихся в кассе организации. Комиссия проверяет денежное наличие путем полного пересчета всех денег, денежных документов, находящихся в кассе организации.

Акт составляется в двух экземплярах и подписывается инвентаризационной комиссией и материально-ответственным лицом, отвечающим за сохранность денег, денежных документов, берется расписки. Расписка включена в заголовочную часть формы.

При смене материально  ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах.

После пересчета денег  составляется акт инвентаризации денежных средств в кассе. По окончании  пересчета зафиксированный в  акте остаток денежной наличности в  кассе сверяется с результатами кассовой книги. Кассир должен письменно  подтвердить, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на его ответственном хранении. В акте записываются объяснения кассира о выявленных нарушениях и резолюция руководителя субъекта о дальнейшем решении по результатам инвентаризации.

При проведении инвентаризации необходимо проверить: заключен ли с кассиром договор о полной материальной ответственности и взято с него «Обязательство кассира», соответствует ли оснащение кассы требованиям, где хранятся дубликаты ключей от сейфа.

В случае установления фактов недостач или излишков ценностей комиссия берет с кассира письменное объяснение о причинах и обстоятельствах возникновения этих расхождений, которое также фиксируется в акте. При этом следует иметь в виду, что заявление кассира о выдаче наличных денег из кассы, не подтвержденное расходными кассовыми ордерами или заменяющими их документами и расписками получателей в платежной ведомости, не принимается в оправдание фактического остатка наличных денег в кассе. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации.

Последний раз инвентаризация в ООО «Методик-Экспресс» проводилась перед   составлением годовой бухгалтерской отчетности по состоянию на 26 декабря 2011 года по инициативе руководителя. Инвентаризацию проводила   комиссия, назначенная приказом руководителя № 22 от 15 декабря 2011  года.

В состав комиссии были включен  представители администрации   предприятия, работники бухгалтерии.

Перед началом инвентаризации кассир дал расписку в том, что  все   поступившие деньги и  ценности оприходованы, выбывшие –  списаны в   расход. Расходные  и приходные документы на денежные средства сданы в   бухгалтерию.

Во время ревизии  никакие операции, связанные с приемом или   выдачей ценностей из кассы, не проводились.

При проведении инвентаризации комиссия проверила достоверность   бухгалтерского учета и фактическое  наличие денежных средств, ценностей   и документов, находящихся в кассе.

Остаток денежной наличности в кассе сверялся с данными учета по кассовой книге.

Результат инвентаризации были оформлен актом (Приложение 11).  Недостачи или излишка ценностей  в кассе комиссией не обнаружено, что и   отражено в акте.

Акт инвентаризации был  составлен в 2-х экземплярах: один остался       в делах бухгалтерии, другой – у кассира.

В акте комиссия указала, сколько наличных денег находилось в кассе   в момент проверки.

Акт подписали все  члены комиссии и кассир.

Акт должен храниться  в архиве организации 5 лет.

Так как денежные средства легко скрыть и перевезти, на них  нет знаков принадлежности, и они  являются конвертируемыми, наиболее велик  риск кражи. Поэтому рекомендуется  осуществлять внутренний контроль над  движением денежных средств, который  в свою очередь выполняет следующие функции:

- отдельное хранение  и отдельный учет денежных  средств;

- учет всех операций, произведенных за наличный расчет;

- хранение только необходимого  остатка в кассе;

- периодические проверочные  подсчеты остатка в кассе;

- физический контроль денежных средств;

- контроль за поступлением;

- контроль денежных  расходов;

- контроль денежных  средств на расчетных счетах;

- сверка кассовых остатков;

- сверка расчетных  (валютных) счетов.

Для сохранения и преувеличения  своих денежных средств любая организация нуждается в обязательном учете и контроле над своими средствами, находящихся в кассе. Для чего рекомендуется не реже 1 раза в месяц проводить внезапную инвентаризацию кассы. Целью, которой является в  первую очередь проведение полной проверки наличия денежных средств, предотвращение возможных негативных последствий ошибок учета. Таким образом, руководитель организации сделает соответствующие выводы по их искоренению, а в дальнейшем возможно и изменит тактику управления.

                                  

                               

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В курсовой работе на тему «Учет движения денежных средств» были   проведены исследования методики бухгалтерского учета денежных средств  в ООО  «Методик-Экспресс». В работе подробно рассматриваются все вопросы, связанные   ведением кассовых операций и расчетного счета предприятия ООО «Методик-Экспресс».  Рассмотрен  порядок оформления первичных кассовых документов:  расходного и приходного кассовых ордеров, кассовой книги, книги учета   принятых и выданных кассиром денежных средств и других форм. Также   рассмотрен порядок оформления и ведения операций на расчетном счете.

В ходе исследования были рассмотрены вопросы:

- нормативно – правового  регулирования банковской деятельности  и   ведения кассовых операций; 

- документального оформления  и движения денежных средств  в кассе;

- документального оформления  и операции по расчетному счету  и   специальным счетам в  банке.

В ходе изучения данных вопросов было установлено, что:

- расчеты наличными деньгами между организациями,        осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством.

- по согласованию с  банком устанавливается лимит  остатка           наличных денег в кассе. Все  сверхлимитные остатки сдаются  в банк в   установленные  сроки;