Учет движения денежных средств

Лимит остатка кассы  определяется исходя из объемов налично-денежного  оборота предприятия с учетом особенностей режима его  деятельности.

Чтобы установить лимит  остатка наличных денег в кассе,                     ООО «Методик-Экспресс» представила в банк специальный расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление   разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в   его кассу». Бланк расчета получили в обслуживающем банке, его форма утверждена Положением Банка России от 5 января 1998 г. № 14-П (Приложение 1).( С 01.01.2012 г. втупило в действие Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденное Банком России от 12.09.2011г. № 373-П и теперь расчет лимита остатка осуществляется самим предприятием и утверждается внутренним распорядительным документом.)

Согласно расчету установлен лимит остатка кассы в размере 1200 руб.

Лимит  остатка кассы согласован банком с руководителем организации,  но при необходимости может быть пересмотрен в течение года в   установленном порядке.

Сверх лимита наличные деньги в кассе ООО «Методик-Экспресс» хранятся только   для выплаты заработной платы и пособий, но не более 3 рабочих дней (включая день получения денег в банке), ( 01.01.12г. не более 5 дней). Всю денежную наличность сверх   лимита предприятие сдает в банк.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией ООО «Методик Экспресс»,   оформляются первичными документами, на основании которых ведется   бухгалтерский учет.

Кассовые операции оформляются  типовыми межведомственными формами  первичной учетной документации:

КО – 1 "Приходный  кассовый ордер";

КО – 2 "Расходный  кассовый ордер";

КО – 3"Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов";

КО – 4 " Кассовая книга ";

Поступление наличных денег  в кассу ООО «Методик-Экспресс» оформляют  приходным кассовым ордером (Приложение 2), подписанным главным   бухгалтером в одном экземпляре и кассиром.

При этом выдается отрывная квитанция, сдающему деньги лицу, о  приёме денежной сумы, заверяют печатью  организации, подписанная главным  бухгалтером 

Выдача наличных денег  из кассы организации оформляется  расходным   кассовым ордером (Приложение 3). Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается кассиром, главным бухгалтером и руководителем организации.

 В расходном  кассовом ордере в строке «Основание»  указывается цель, на которую выдаются деньги, и документ, послуживший основанием для выписки расходного кассового ордера. Документ, являющийся основанием  для выписки расходного кассового ордера, указывается и в строке   «Приложение». Сумма проставляется цифрами в соответствующей рамке в верхней части документа и прописью в строке «Сумма» (за исключением копеек, их можно записать цифрами).

Расписка в получении  денег может быть сделана получателем  только           собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рубли — прописью, копейки — цифрами. При получении денег по платёжной (расчётно-платёжной) ведомости сумм прописью не указывается.

Документы заполняются  в одном экземпляре, четко и  ясно на компьютере, в этих документах не допускаются подчистки, помарки  или исправления (даже оговоренные), прием и выдача денег по кассовым ордерам производиться только в день их составления, в приходных и расходных кассовых ордерах обязательно указываются основания для их составления и перечисляются прилагаемые к ним  документы.

Печатью заверяются документы, для которых это предусмотрено законодательством.

Приходные и расходные  кассовые ордера регистрируют в журнале  регистрации приходных и расходных  кассовых документов в   хронологической последовательности (Приложение 4).

 Для журнала регистрации  приходных и расходных кассовых документов предусмотрена специальная форма. В журнале указывают реквизиты (номера и даты составления) всех приходных и расходных  кассовых ордеров, выписанных в организации. Журнал ведется в течение   года.

Для осуществления расчетов наличными деньгами ООО «Методи-Экспресс» имеет кассу и ведёт кассовую книгу по установленной форме.

Все поступления и  выдачи денежных средств учитывают  в кассовой     книге (Приложение 5). В тоже время для ККМ ведётся  отдельная книга кассира-операциониста.

В книге указывают  сумму наличных денег, выданных или              принятых в кассу организации, а также реквизиты приходных (расходных) кассовых ордеров, по которым получены (выданы) деньги.

Книгу заводят на один календарный год. На одном листе  книги отражают операции по приходу  или расходу наличных денег за один        день. Все листы кассовой книги пронумерованы и прошнурованы. На последнем листе книги указано их общее количество. Количество листов книги заверено  подписью руководителя и главного бухгалтера, а также печатью организации. При ведении кассовой книги не допускаются          подчистки и неоговоренные исправления. Каждое исправление должно              быть заверено подписями кассира и главного бухгалтера или лица, его заменяющего.

Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х равных частей: первая  часть после заполнения остается в книге, а вторая является отчетом кассира   и отрывается в конце рабочего дня после подсчета итогов операций за день     и выведения остатков по кассе на следующее число. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах, имеющих одинаковые номера страниц, через    копировальную бумагу, так как это предусмотрено учетной политикой предприятия и одновременно формируется автоматически в программе.

Заполненный лист кассовой книги подписывают кассир и бухгалтер. Документы, по которым получены (выданы) деньги (приходные и расходные  кассовые ордера, платежные ведомости и т.д.), подшивают по порядку   вместе с отрывным листом кассовой книги.

Контроль  за правильным ведением кассовой книги  возлагается на главного бухгалтера. А ответственность за соблюдение правил                  ведения кассовых операций несут три лица — руководитель организации, главный бухгалтер и кассир.

Материальную ответственность  за сохранность ценностей, находящихся  в кассе организации, несет кассир.

В ООО «Методик-Экспресс» при приёме кассира на работу, руководитель организации ознакомил его с порядком ведения кассовых операций, и заключить с ним договор о полной индивидуальной материальной   ответственности (Приложение 6).

Договор о полной индивидуальной материальной ответственности составлен по типовой форме, которая приведена в приложении 2                      к постановлению Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85.

Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на    активном балансовом счете 50 «Касса». Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия.

По дебету счета 50 «Касса»  отражается поступление денежных средств  в кассу предприятия. По кредиту  счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы предприятия. Сальдо счёта  указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало месяца    или на конец месяца. Оборот по дебету – это суммы, поступившие   наличными в кассу, оборот по кредиту – суммы, выданные наличными из   кассы.

Кассовые операции записываются в программе 1С и отражаются в  отчете и журнал-ордер и (ведомость) по кредиту счета 50«Касса». Основанием   для   заполнения   учётных  регистров служит отчёт кассира, в котором бухгалтер проставляет   корреспонденцию счетов.

Журнал-ордер (ведомость) по счету можно сформировать за любой  период времени.

Остаток средств в  кассе приводится в кассовой книге  на начало и на конец   месяца. На протяжении месяца, для контроля, используются данные об  остатках средств, показанные в отчетах кассира.

 По окончании месяца  бухгалтер формирует отчет «Обороты  счета (Главную книга) по счету  50 «Касса».

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные      средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с              иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для            обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная  касса» учитывают наличие                       и движение денежных средств в кассах товарных контор                    (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот    субсчет открывается организациями при необходимости.

Поступление наличных денег в кассу отражаются следующими     типовыми бухгалтерскими проводками:

1) Получены наличные  деньги со счетов в банках:

Дебет 50 «Касса» - Кредит 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальный счет»;

2) В кассу  организации поступили в погашение  суммы краткосрочных или долгосрочных  займов, предоставленных раннее  другой организацией:

Дебет 50 - Кредит 58 «Финансовые вложения»; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

3) Получены денежных средств в кассу предприятия от покупателя:

Дебет 50 - Кредит 90 «Продажи», Дебет 90-3 – Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

4) Оприходованы наличные от покупателей и заказчиков:

Дебет 50 –  Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

5) Получены наличными в качестве краткосрочных и долгосрочных кредитов банков:

Дебет 50 –  Кредит 66,67 «Расчеты по краткосрочным, долгосрочным займам»;

6) Возвращены в кассу излишне уплаченные суммы оплаты труда:

Дебет 50 – Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

7) Подотчетными  лицами возвращены в кассу  неизрасходованные суммы денег:

Дебет 50 –  Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

8) Приняты от сотрудников денежные средства за реализованную со скидкой им форменную одежду, собственную продукцию в рассрочку или со скидкой:

Дебет 50 –  Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

9) Оприходованы  наличные деньги, внесенные учредителями  в качестве вкладов в  уставный  капитал предприятия:

Дебет 50 - Кредит 75 «Расчеты с учредителями»;

10) Оприходованы  денежные средства, внесенные поставщиками  в зачет предъявленных им претензий,  суммы стразовых возмещении от  страховых кампаний:

Дебет 50 - Кредит 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»;

11) Приняты денежные средства в виде вкладов в общее имущество товарищей, по договору простого товарищества:

Дебет 50 - Кредит 80 «Уставной капитал»;

12) Отражены  излишки денежных средств, выявленных  при инвентаризации, приняты суммы  дебиторской задолженности, раннее  списанной, как безнадежной и получено:

Дебет 50 - Кредит 91 «Прочие доходы и расходы».

Выбытие наличных денег оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

1) Сданы в кассу денежные средства для зачисления на расчетный и валютный счета:

Дебет 51 «Расчетный счет»,52 «Валютный счет» Кредит 50 «Касса»

3) Из кассы выданы авансы под поставку материальных ценностей; погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками.

Дебет 60 «Расчеты с покупателями и заказчиками»  50 «Касса»

4) Выданы из  кассы заработная плата, подотчетные суммы, займы работникам, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,71 «Расчеты с подотчетными лицами»,73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,75 «Расчеты с учредителями»,76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» Кредит 50 «Касса»

5) Возвращены заказчикам излишне полученные денежные средства, возвращены авансы от покупателей:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 50 «Касса»

6) Оплачены из кассы услуги различных кредиторов:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 50 «Касса» 
         7) Отражена недостача денежных средств при инвентаризации кассы:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 50 
          8) За нарушение договорных обязательств оплачены штрафы и неустойки:

Дебет 91 «Прочие  доходы и расходы» Кредит 50 «Касса» 
           Рассмотрим ряд примеров по поступлению и выбытию денежных   средств в ООО «Методик-Экспресс».

В кассу организации ООО «Методик-Экспресс» 28 декабря 2011 года по чеку   получены денежные средства с расчетного счета в банке для выдачи  заработной платы 30 000 рублей.

Бухгалтером ООО «Методик-Экспресс» на этом основании был выписан    приходный кассовый ордер и сделаны бухгалтерские проводки:

Дебет 50 « Касса »

Кредит 51 «Расчетный счет» - 30 000 рублей

В дальнейшем при выдаче заработной плата по расчетно-платежной  ведомости, к которой был выписан расходный  кассовый ордер, бухгалтер   сделал записи на счетах бухгалтерского учета:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

Кредит 50 «Касса» - 25 500 рублей.