Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Для учета расчетов по отчислениям  на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское  страхование при меняют счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению».

К счету 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» могут  быть открыты субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»,

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,

69-3 «Расчеты по обязательному  медицинскому страхованию».

Кредитуют счет 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» на суммы  отчислений, подлежащие перечислению в составе единого социального  налога (ЕСН), в соответствующие фонды  в корреспонденции со счетами, на которых отражено начисление заработной платы, а также со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - в  части отчислений, производимых за счет персонала.

При этом суммы, начисленные за счет предприятия, подлежат включению в  издержки производства, расходов на продажу - дебетуются соответствующие счета:

Дебет 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное  производство» и др.

Kредит 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению».

На суммы же отчислений из заработной платы работников:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Kредит 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»

При начислении ЕСН у налогоплательщика  возникает задолженность по уплате начисленных сумм налога, которая  погашается перечислением с расчетного счета.

Кроме того, по кредиту счета 69 в  корреспонденции со счетом учета  прочих доходов и расходов отражаются начисленные суммы пеней (задолженность) пользу органов социального страхования  и обеспечения за несвоевременный  взнос:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»

Kредит 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»

Если вместе с тем имеются  суммы превышения соответствующих  расходов над отчислениями, то они  возвращаются предприятию (погашается возникшая у фонда кредиторская задолженность), что отражается проводкой:

Дебет 51 "Расчетные счета"

Kредит 69 "Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению"

По дебету счета 69 проводятся суммы, перечисленные с расчетного счета  в погашение задолженности по начисленным суммам отчислений в  корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета»; а также суммы, выплачиваемые  за счет этих отчислений в корреспонденции  со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; выплачиваемые из кассы  пособия за счет фондов, в корреспонденции  со счетом 50 «Касса».

Организация может быть налогоплательщиком в отношении налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на имущество и других федеральных  и региональных налогов и сборов. Также организация может являться налоговым агентом при исчислении к уплате налога на доходы физических лиц и других налогов.

Для учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией и налогам с работниками этой организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», который  кредитуется на суммы причитающиеся  по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты.

Начисление суммы налога на прибыль (возникновение задолженности) отражается проводкой:

Дебет 99 «Прибыли и убытки»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и  сборам».

По дебету счета 68 «Расчеты по налогам  и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет (в погашение  задолженности), что отражается проводкой:

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит 51 «Расчетные счета»;

а также суммы налога на добавленную  стоимость (НДС), списанные со счета 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется  по видам налогов.

Кардинальное различие дебиторской  задолженности от кредиторской состоит  в том, что дебиторская задолженность - это актив: полученные в настоящий  момент деньги или товарно-материальные ценности, а кредиторская задолженность - это пассив: источники полученных и неоплаченных в настоящий момент товарно-материальных ценностей, денежных средств и услуг. Этого различие отражено в отчетности.

Информация о дебиторской и  кредиторской задолженности в отчетности представлена в форме №1 «Бухгалтерский баланс» по видам задолженности. Дебиторская задолженность отражается в активе баланса, а кредиторская задолженность фиксируется в  пассиве.

В бухгалтерском балансе кредиторская и дебиторская задолженность  по хозяйственным договорам отражается по их видам (статьям баланса).

При погашении кредиторской задолженности  уменьшается валюта баланса с  одновременным уменьшением суммы  задолженности и размера имущества  организации. При погашении дебиторской  задолженности валюта баланса остается неизменной, поскольку меняется только вид имущества в активе баланса.

В Активе баланса в разделе II «Оборотные активы» группа статей «Дебиторская задолженность» содержит данные о дебиторской  задолженности. В том числе:

- по статье «Покупатели и  заказчики» отражается числящаяся  на отчетную дату в бухгалтерском  учете задолженность покупателей  и заказчиков.

В Пассиве баланса в разделе V «Краткосрочные обязательства» содержится информация, характеризующая отдельные  виды кредиторской задолженности. В  том числе:

- по статье «Поставщики и  подрядчики» показывается сумма  задолженности поставщикам и  подрядчикам за поступившие материальные  ценности, выданные работы, оказанные  организации услуги;

- по статье «Задолженность перед  персоналом организации» отражается  начисленные, но еще не выплаченные  суммы оплаты труда;

- по статье «Задолженность перед  государственными внебюджетными  фондами» отражается сумма задолженности  по отчислениям на государственное  социальное страхование, пенсионное  обеспечение и медицинское страхование  работников организации;

- по статье «Задолженность по  налогам и сборам» показывается  задолженность организации по  расчетам с бюджетом по налогам,  сборам, включая подоходный налог  с работников;

- по статье «Прочие кредиторы»  показывается задолженность организации  по расчетам, данные о которых  не отражены по другим статьям  группы «Кредиторская задолженность». Также по этой статье отражается  сумма полученных от сторонних  организаций авансов по предстоящим  расчетам по заключенным договорам.

Сведения о списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов отражаются в справке  о наличии ценностей, учитываемых  на забалансовых счетах.

В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» формы № 5 отчетности «Приложение к бухгалтерскому балансу» дебиторская и кредиторская задолженность  показываются по состоянию на начало отчетного года и конец отчетного периода. Приведена расшифровка видов дебиторской и кредиторской задолженности. В дебиторской задолженности выделены статьи:

расчеты с покупателями и заказчиками;

авансы выданные;

прочая.

Кредиторская задолженность представлена статьями:

расчеты с поставщиками и подрядчиками;

авансы полученные;

расчеты по налогам и сборам;

кредиты;

займы;

прочая.

Показатели дебиторской задолженности  формируются на основании дебетовых  остатков по счетам:

60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» субсчет «Расчеты  по авансам выданным»;

62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками»;

71 «Расчеты с подотчетными лица  ми»;

73 «Расчеты с персоналом по  прочим операциям»;

75 «Расчеты с учредителями» субсчет  1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;

76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами».

Показатели кредиторской задолженности  формируются на основании кредитовых остатков по счетам:

60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»

62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками» субсчет «Расчеты  по авансам полученным»;

68 «Расчеты по налогам и сборам»;

69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению»;

70 «Расчеты с персоналом по  оплате труда»;

75 «Расчеты с учредителями».

 

 

 

 

 

 

 

 

2.1. Краткая характеристика ООО «Кристелеком»

«Кристелеком» г.Минусинск – региональный филиал открытого акционерного общества «Ростелеком» создан на основании решения Совета директоров ОАО «Ростелеком» (Протокол №7 от 26.10.2001г.) и действует на основании Устава (Приложение №1) ОАО «Ростелеком» (Протокол №1 от 07.06.2002г.)

Место нахождения Филиала: 662600, г. Минусинск, ул.Кретова,1.

В структуру компании входят 16 районных производств, 3 структурных  подразделения в городе Минусинск:

1) Городской узел электросвязи ;

2) Межрайонный узел электросвязи;

3) Сотовая сеть.

Филиал является обособленным подразделением Общества, расположенном  вне его места нахождения и  осуществляющим функции Общества, в  том числе функции представительства.

Филиал имеет отдельный  баланс, входящий в баланс Общества, его имущество учитывается как  на балансе Филиала, так и на балансе  Общества.

Филиал не является юридическим  лицом и на основании Положения  выступает в гражданском обороте  от имени Общества в лице Директора  филиала, действующего на основании  доверенности, выданный Генеральным  директором Общества.

Главной целью стратегии  является сохранение уровня конкурентоспособности  услуг электросвязи, предоставляемых  Обществом. При этом основным направлением определено обеспечение сбалансированного  развития каждого производственного  подразделения предприятия.

Для ООО «Кристелеком» приоритетными направлениями являются:

- удовлетворение платежеспособного  спроса на основные услуги  за счет модернизации и повышения  степени задействования номерной  емкости, ввода цифровых АТС, внедрение СПУС, создание цифровых сетей с использованием ОКС №7;

- укрупнение филиалов  ООО «Кристелеком»;

- развитие комплексного  обслуживания корпоративных пользователей  по единому договору;

- оптимизация номенклатуры  услуг, адресной рекламы.

ООО «Кристелеком» предоставляет в пользование юридическим и физическим лицам 50 тысяч основных телефонов, 20 отделений и пунктов по оказанию услуг связи. Подразделения Общества обслуживают 27 координатных, 2 аналоговые и 15 электронных и квазиэлектронных местных телефонных станций. Степень задействования номерной емкости возросла до 92,3% на городской телефонной сети и 79,8% - на сельской. Количество телефонов в городах достигло 40,4 штук на 100 семей, а в сельской местности – 28,4 штук на 100 семей.

На сельской телефонной сети проведены работы по задействованию свободно емкости, цифронизации сети и  внедрению аппаратуры АОН на оконечных  АТС координатного типа.

К настоящему времени модернизировались  технические средства междугородней  телефонной сети ООО«Кристелеком»:

- уменьшена протяженность  каналов по воздушным линиям  связи и увеличена по кабельным;

- на междугородней сети  количество цифровых каналов  УАК-9 увеличено на 60;

- на внутризоновой сети  возросло количество каналов  автоматики на 67, что обусловило  увеличение количества каналов,  сдаваемых в аренду.

В целях повышения рентабельности сети проводного вещания на территории района Обществом совместно с Администрацией г.Минусинска и Минусинского района разработана «Программа перевода проводного радиовещания на эфирное». Беспроводная радиосвязь представлена услугами сотовой сети.

 

 

 

 

 

Структура ООО «Сибирьтелеком»

 

Основной целью создания Филиала является предоставление интересов  и защита интересов Общества, осуществление  функций Общества, предусмотренных  его Уставом, удовлетворение потребностей физических и юридических лиц (в  том числе органов государственной  власти и управления) в товарах, работах  и услугах связи с целью  получения прибыли.

Осуществляет следующие  виды деятельности: