Учет и анализ на производство продукции ООО «СТИМУЛ»

 

 

Данные таблицы 1 показывают, что:

• увеличение доходов сопровождается приростом по отношению к предыдущему периоду на 5.8 % (строка 1);
• одновременно происходит увеличение себестоимости продукции, при этом, темп прироста себестоимости продукции по отношению к предыдущим периодам также повышается, 2% (строка 2);
• на фоне существенного увеличения управленческих расходов произошло снижение прибыли от реализации (строка 5)
• на снижение прибыли от реализации основное влияние рост управленческих (строка 4) и коммерческих(строка 3) расходов.

Структура основных показателей (расходы) предприятия представлена на диаграммах, построенные по данным таблицы 2.2.

 

Таблица 2.2

Анализ структуры расходов (тыс. руб.)

Показатель

2005 г.

2006 г

отклонение

 

	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	гр. 4 - гр. 2
	1	2	3	4	5
Себестоимость товаров, работ, услуг	108421	84,5	110568	81,2	- 3.3
Коммерческие расходы	9236	7,2	9553	7,0	- 0.2
Управленческие расходы	8765	6,8	14456	10,6	3.8
Проценты к уплате	1257	1,0	411	0,3	- 0.7
Прочие расходы	658	0,5	1211	0,9	0.4
Отложенные налоговые обязательства	17	0,0	15	0,0	-
Итого расходов (ΣР)	128354	100	136214	100	-

 

 

Структура  расходов (%)  по элементам за 2005 год представлена на рисунке 2.

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2. Структура расходов организации за 2005 год

 

 

Структура  расходов (%)  по элементам за 2006 год представлена на рисунке 3.

 

 

 

 

Рисунок 3. Структура расходы организации за 2006 год

 

Соотношение элементов расходов предприятия к их общей величине за 2005 и 2006 гг. представлены на диаграммах (рисунок 2 и 3 соответственно), диаграммы построены по данным таблицы 2.2.  

Наибольший удельный вес в расходах организации занимает себестоимость (в 2005-2006 гг. 84,5% и 81,2 % соответственно). К существенным расходам организации можно отнести коммерческие расходы (7,2 % и 7,0 % соответственно по годам), управленческие расходы (6,8 % и 10,6 % соответственно по годам). Остальные расходы составляют менее 5% по каждой статье расходов в их общей структуре. Как показывают данные таблицы 2.2, на все другие виды расходы в их общей сумме за отчетный период приходится 1,5 % в 2005 г. и 1,2 в 2006 г., они существенного влияния на прибыль не оказали.

Структуру и динамику основных показателей элементов расходов (тыс. руб.) за исследуемые периоды рассмотрим на диаграмме (рисунок 4).

 

      

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 4. Динамика расходов организации по элементам

     

Как показывают данные, себестоимость продукции в анализируемых периодах увеличились, увеличение происходило плавно, не скачкообразно. Рост этого показателя, в большей степени  связан с увеличением объема выпуска продукции.     

Следует отметить, что снижение расходов расценивается как положительный фактор, влияющий на прибыль предприятия. Поэтому снижение себестоимости на 3.3 пункта (84,5-81,2) в общей доли расходов в сравнении 20005 и 2006 гг., говорит о том, что основной показатель имеет тенденцию к снижению. Однако за этот период произошло увеличение управленческих расходов на 3,8 пункта). Т.к. увеличение управленческих расходов существенное в доле общих расходов, тенденция показателей к повышению должна быть поставлена на контроль руководством предприятия.

Изучение динамики финансовых результатов по составляющим ее элементам позволяет оценить:

• конкурентные позиции организации (так, рост прибыли от продаж свидетельствует о повышении конкурентоспособности организации и его продукции);
• стратегию управления активами организации (так, снижение прибыли от продаж при одновременном увеличении прочих доходов может означать сокращение основного вида деятельности наряду с увеличением операций, связанных с передачей имущества в аренду или продажей активов, также может сигнализировать о высоком качестве претензионной работы или о взыскании дебиторской задолженности,  ранее признанной безнадежной).

Качественная оценка уровня достижения финансового результата представлена в расчете (таблица 2.3).

Таблица 2.3

Уровень достижения финансовых результатов (качественная оценка) в 2006 г. (тыс. руб.)

№ п/п	наименование показателя	код строки	2006 г.	2005 г.	Отклонение  (+/-)
1	Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей (В)	010	136211	128775	7436
2	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (С)	020	110568	108421	2147
3	Валовая прибыль или маржинальный доход (МД)	029	25643	20354	5289
4	Доля маржинального дохода к выручке от продаж (d), (п.3/п.1)		0,19	0,16	0,03
5	Постоянные и условно-постоянные затраты (ЗП)	030 + 040	24009	18001	6008

Продолжение таблицы 2.3

6	Порог рентабельности (критическая точка объема продаж)(R), (п.5/п.4)		126363	112506	13857
7	Прибыль / убыток от продаж	050	1634	2353	- 719
8	Рентабельность продаж (Rп), (п.7/п.1)*100		1,20	1,83	- 0,63
9	Запас финансовой прочности (ФЗП), (п.1 – п.6)		9848	16269	- 6421
10	Запас финансовой прочности в % к объему продаж (п.9/п.1)		0,07	0,13	- 0,06

   

Используя данные таблицы 2.3, можно рассчитать ряд показателей оценки качественного уровня достижения определенных финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов, в частности таких, как:

• маржинальный доход (МД), обеспечивающий покрытие постоянных затрат и получение прибыли, тыс. руб.;
• точка критического объема продаж (R), тыс. руб.;
• запас финансовой прочности (ЗФП), тыс. руб. Оптимальное значение этого показателя - свыше 60% от объема продаж.

Критическая точка объема продаж, или, как еще ее называют, «точка безубыточности» (порог рентабельности), в предыдущем году составляла 112506 тыс. руб., в отчетном году 126363 тыс. руб. Объем продаж составил в предыдущем отчетном периоде 128775 тыс. руб. и в отчетном году 136211 тыс. руб., что несущественно  превышает порог рентабельности продаж.  Отсюда следует, что деятельность предприятия  в 2005 и 2006 гг. была безубыточной, рентабельной. Однако необходимо отметить, что при снижении объема продаж до уровня критического объема, то финансовый результат будет стремиться к нулю. В данном случае руководству предприятия необходимо усилить контроль за соотношением выручки и порога рентабельности продаж и разработать мероприятия по снижению себестоимости, т.к. прослеживается явная тенденция к снижению рентабельности продаж.

Эффективность финансово-хозяйственной деятельности может быть рассмотрена на примере оценки коэффициентов рентабельности.

По данным «Отчета о прибылях и убытках» за 2006 г. можно рассчитать рентабельность базисного и отчетного периода, а также влияние факторов на изменение прибыли. В рамках темы рассмотрим следующие показатели.

Рентабельность текущей деятельности (Rт) - это отношение суммы прибыли от продаж к полной себестоимости продукции:

Rт =

                      (2.1)

, где  Пп  - прибыль от продаж;

         С  - полная  себестоимость продукции в отчетном  периоде.

 

Рентабельность текущей деятельности (затратоотдача) определим следующим образом (2.1):

Rт (2006 г.) =

= 0,01

Rт (2005 г.) =

= 0,02

Показатель показывает, сколько прибыли от продаж приходится на одну тысячу затрат, т.е. одну тысячу затрат приходится 10 рублей прибыли. Показатель нельзя назвать высоким. В нашем случае наблюдается отрицательная тенденция в изменении показателя. Руководству предприятия необходимо проводить постоянный мониторинг за затратоотдачей.                   

Анализ влияния на прибыль от продаж такого фактора как себестоимость продукции, определяется по формуле:

   ΔПп(с) =

                      (2.2)

, где  ΔПп  - степень влияния фактора на прибыль от продаж;

         В1 и В0  - отчетная и базисная выручка;

         УС1 и УС0  - уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах;

         УКР1 и УКР0 - уровни коммерческих расходов в отчетном и базисном периодах;

         УУР1 и УУР0 - уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах.

Анализ влияния на прибыль такого фактора как коммерческие расходы, определяется по формуле:

ΔПп(кр) =

                      (2.3)

Анализ влияния на прибыль такого фактора как управленческие расходы, определяется по формуле:

ΔПп(кр) =

                      (2.4)

Влияние изменений в расходах предприятия на прибыль рассмотрим на следующих показателях из таблицы 2.4.

Влияние изменения себестоимости на прибыль от продаж определим следующим образом (2.2):

ΔПп(с) =

= - 4114

Расходы – это факторы обратного влияния на прибыль. Несмотря на то, что себестоимость в отчетном году увеличилась на 2147 тыс. руб., уровень ее доли в выручке от продаж снизился на 3.3 пункта. В связи с этим, несмотря на увеличение себестоимости произошло увеличение прибыли на 4114 тыс. руб.

 

Таблица 2.4.

Анализ структуры расходов (тыс. руб.)

Показатель

2005 г.

2006 г

Отклонение

 

	тыс. руб.	% к выручке	тыс. руб.	% к выручке	гр. 3 - гр. 1	гр. 4 - гр. 2
	1	2	3	4	5	6
Себестоимость товаров, работ, услуг	108421	84,19	110568	81,17	2147	-3,02
Коммерческие расходы	9236	7,32	9553	7,01	317	-0,31
Управленческие расходы	8765	6,86	14456	10,62	5691	3,76
Проценты к уплате	1257	0,98	411	0,30	-846	-0,68
Прочие расходы	658	0,64	1211	0,89	553	0,25
Отложенные налоговые обязательства	17	0,01	15	0,01	-2	-
Выручка от продаж (ΣД)	128775	100.00	136211	100,00	7436	-