Учет и анализ на производство продукции ООО «СТИМУЛ»

 

Из таблицы 3.2 видно, что за отчетный год план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 1,4%, а по реализации недовыполнен на 5,3%. Это свидетельствует о росте остатков нереализованной продукции.

Оперативный анализ производства и отгрузки продукции осуществим на основе расчета, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему и ассортименту за день, нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонение от плана (табл. 3.3). Подобный анализ проводится по каждому месяцу.

Таблица 3.3

Оперативный анализ выполнения плана

по выпуску  и отгрузке продукции в апреле месяце, тыс. руб.

Вид операции	План		План с начала месяца	Фактический объем		Отклонение от плана
	на сутки	на месяц		за сутки	с начала месяца
Блоки выпрямителей БВ
Выпуск	205	6150	205	214	6420	270
отгрузка	208	6240	208	210	6300	60
Реле (электромагнитные, управления, перехода)
Выпуск	247	7410	247	243	7290	-120
отгрузка	258	7740	258	234	7020	-720
Датчики индуктивные
Выпуск	247	7410	247	269	8070	660
отгрузка	258	7740	258	258	7740	0
Выключатели педальные
Выпуск	863	25890	863	849	25470	-420
отгрузка	906	27180	906	815	24450	-2730
Разъединители, переключатели, рубильники
Выпуск	479	14370	479	493	14790	420
отгрузка	487	14610	487	491	14730	120
Итого
Выпуск	2041	61230	2041	2069	62070	840
отгрузка	2120	63600	2120	2008	60240	-3360

 

Из данных таблицы 3.3 видно, что в течение анализируемого месяца увеличился выпуск по следующим позициям:

1. Блоки выпрямителей БВ - на 270 тыс. руб.

2. Датчики индуктивные - на 660 тыс. руб.

3. Разъединители, переключатели, рубильники - на 420 тыс. руб.

По следующим позициям имеется отставание от плана по выпуску продукции:

1. Реле (электромагнитные, управления, перехода) – на 120 тыс. руб.

2. Выключатели педальные – на 420 тыс. руб.

Отгрузка продукции с завода увеличилась по сравнению с плановой по следующим позициям:

1. Блоки выпрямителей БВ - на 60 тыс. руб.

2. Датчики индуктивные - на 0 тыс. руб.

3. Разъединители, переключатели, рубильники - на 120 тыс. руб.

По следующим позициям имеется отставание по отгрузке по сравнению с плановыми показателями:

1. Реле (электромагнитные, управления, перехода) – на 720 тыс. руб.

2. Выключатели педальные – на 2730 тыс. руб.

В среднем по основным видам продукции предприятие имеет перевыполнение плана по выпуску  на 840 тыс. руб. и отставание от плана по отгрузке продукции потребителям на сумму 3360 тыс. руб. Это говорит о затоваривании продукции на складе.

На деятельность предприятия повлиял целый комплекс причин:

1. Внутренние причины: неправильно  составленный прогноз спроса  на продукцию служащими предприятия; неправильная ценовая политика предприятия на рынках сбыта; снижение конкурентоспособности продукции в результате низкого качества сырья, оборудования, отсталой технологии, низкой квалификации персонала; неэффективная организация процесса сбыта и рекламы продукции.

2. Внешние причины: неплатежеспособность  покупателей; повышение процентных ставок по вкладам; демографические; социально-экономические; политические и др.

 

3.2. Определение резервов  снижения себестоимости продукции

      Важным показателем, характеризующим работу предприятия, является себестоимость продукции, работ, услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного производства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ, услуг имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы, дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции (услуг).

Объектами анализа себестоимости продукции являются показатели:

• полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;
• затраты на рубль товарной продукции (услуг);
• себестоимость отдельных изделий (услуг);
• отдельные статьи затрат.

Проанализируем затраты на производство продукции  в ООО «Стимул» за 2005-2006 годы - таблица 3.4.

    Таблица 3.4 

Затраты на произведенную продукцию

Элемент затрат	Сумма, тыс. руб.
	Периоды		Отклонение (+, -)
	2006 г	2005 г.	Абсолютное	Относительное
Материальные затраты	59060	54081	4979	109,2
Затраты на оплату труда и отчисления на соц. нужды	46868	45536	1332	102,9
Амортизация ОС	26442	20543	5899	128,7
Прочие затраты	8420	10104	- 1684	83,3
Полная себестоимость, в том числе:	140790	130264	10526	108,1
Переменные расходы	116781	112263	4518	104,0
Постоянные и условно-постоянные расходы	24009	18001	6008	133,4

Как видно из таблицы 3.4 затраты на производство продукции в 2006 г. превысили затраты за 2005 год на 10526 тыс. руб. или на 8,1 %. Существенное влияние на себестоимость оказало повышение материальных затрат и амортизации ОС. По сравнению с предыдущим годом произошло значительное сокращение прочих затрат.

 

3.3. Мероприятия, предлагаемые в целях оптимизации управления затратами

 

Резервы увеличения прибыли от реализации продукции представлены на рисунке 5.

 

 

 

Рисунок 5. Блок – схема «Резервы увеличения прибыли от реализации»

    

На рисунке представлен комплекс мер по увеличению прибыли предприятия. Все эти меры должны учитываться в комплексе при разработке мероприятий по управлению себестоимостью. 

На увеличение объема продаж существенное влияние оказывает ценовая политика предприятия по отношению к покупателям продукции и повышение качества продукции. В условиях рыночной экономики цены на продукцию диктует рынок, влияние на цену реализации со стороны предприятия минимально. Гибкая ценовая политика может осуществляться только в том случае, если это позволяет себестоимость продаж, а в некоторых случаях чистая себестоимость продукции. При низкой себестоимости, предприятие может снижать отпускные цены оптовым покупателям, которые закупают продукцию большими партиями. В данном случае предприятие будет получать прибыль за счет сокращения оборачиваемости оборотных средств. 

Гибкая ценовая политика и повышение качества продукции – основное требование к бизнесу, которое обусловлено действие экономического закона «Конкуренция». Закон конкуренции – закон, в соответствии с которым происходит объективный процесс постоянного повышения качества и снижения удельной цены продукта, происходит процесс «вымывания» с рынка некачественной и дорогой продукции [25, с.54].

Развитие новых операционных сегментов также является необходимым условием развития бизнеса. Если продукция предприятия теряет спрос на рынке из-за высокой цены или потери потребительских свойств, необходимо развитие нового бизнес-сегмента (операционный сегмент). Лучше, если предприятие развивает и поддерживает сразу несколько бизнес-сегментов, в этом случае можно говорить о том, что при возрастании конкуренции на одном рынке у предприятия будет возможность перейти на новый вид продукции, за счет прибыли, получаемой от другого операционного сегмента.  Или провести комплекс мероприятий по модернизации оборудования убыточного бизнес-сегмента, снизив тем самым себестоимость этого продукта.

Особого внимания заслуживают расходы, как фактор обратного влияния на прибыль. Снижение себестоимости – объект особого внимания руководства предприятия. Если на цену реализации большее влияние оказывают требования рынка, чем менеджеры предприятия, то фактор себестоимости управляется именно на уровне предприятия.

Влияние на себестоимость осуществляется в двух направлениях:

1. экстенсификация (увеличение объема выпускаемой продукции);
2. интенсификация (увеличение производительности).

Показателями экстенсивного развития являются количественные показатели использования ресурсов: численность работающих; величина израсходованных предметов труда; величина амортизации; объем основных производственных фондов и авансированных оборотных средств.

Показатели интенсивного развития — качественные показатели использования ресурсов: производительность труда (или трудоемкость), материалоотдача (или материалоемкость), фондоотдача (или фондоемкость), количество оборотов оборотных средств (или коэффициент закрепления оборотных средств).

Экстенсивное использование ресурсов приводит к вовлечению дополнительных ресурсов в производство. А интенсификация деятельности организации направлена на получение больших результатов при наименьшем количестве ресурсов. Эффективное использование производственных ресурсов (преимущественно интенсивное) способствует росту прибыли и улучшению финансового состояния.   

Экстенсивный вариант влияния на себестоимость – это снижение себестоимости, которое происходит за счет увеличения выпуска продукции и расширения производства, такой вариант имеет свои ограничения. Увеличение выпуска продукции за счет расширения производства (увеличение и расширение производственных площадей и т.д.) ограничено. Выпуск продукции одновременно увеличивает затраты на ее производство.

Интенсивный вариант влияния на себестоимость, за счет увеличения производительности, также имеет свои ограничения. Всякое принципиально новое направление техники не беспредельно, не может дать больше того, что в нем заложено. Совершенствование отдельных технических решений в какой-то момент становится неэффективным. В данном случае наступает предел роста производительности технологической линии, бизнес-цикла. Возникает необходимость перехода на новые технологии, переход на новую S-образную кривую [25, с.36], см. рисунок 6.

 

 

 

Рисунок 6.  Соотношение доходов и затрат на S-образной кривой

 

S-образная кривая – наглядный пример зависимости дохода и затрат от стадии жизненного цикла бизнес-сегмента:

1. начальная стадия жизненного цикла бизнес-сегмента  представляется зависимостью:

∆Д  >  ∆З               (3.3)                   

2. конечная стадия жизненного  цикла бизнес-сегмента  представляется  зависимостью: