Учет и анализ продаж продукции (работ, услуг)

Из приведенных выше данных можно сделать вывод, что темпы роста цен на продукцию Комбинат ниже темпов роста цен на потребленные ресурсы. Соотношение индекса роста цен на продукцию и индекса роста цен на ресурсы обычно называют дефлятором цены, который характеризует финансовую производительность, т.е. меру возмещения роста цен на ресурсы в цене реализуемой продукции. Индекс цен на продукцию составляет 0,9815 (459 695/468 345), а на ресурсы – 0,9899 (397 943/401 988). Это способствовало уменьшению прибыли на 4 605 тыс. руб. (-8650+4045). Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого порядка: объема продажи продукции (РП_i), себестоимости (С_i) и среднереализационных цен (Ц_i). Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид:

 

П_i = РП_i х (Ц_i – С_i)     (8)

 

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли по отдельным видам продукции произведем способом цепной подстановки.

Хлебобулочные изделия (в табл. 13 обозначим «А»)

 

П_пл = РП_пл х (Ц_пл – С_пл) = 18125 х (20,69-17,79) = 52 562 тыс. руб.

П_усл1 = РП_ф х (Ц_пл – С_пл) = 17697 х (20,69-17,49) = 56 630 тыс. руб.

П_усл2 = РП_ф х (Ц_ф – С_пл) = 17697 х (21,30 – 17,49) = 67 426 тыс. руб.

П_ф = РП_ф х (Ц_ф – С_ф) = 17697 х (21,30 – 18,63) = 47 251 тыс. руб.

П_общ = П_ф – П_пл = 47 251 – 52 562 = - 5 311 тыс. руб.

П_РП = П_усл1 – П_пл = 56 630 – 52 562 = + 4 068 тыс. руб.

П_Ц = П_усл2 – П_усл1 = 67 426 – 56 630 = + 10 796 тыс. руб.

П_С = П_ф – П_усл2 = 47 251 – 67 426 = - 20 175тыс. руб.

 

Кондитерские изделия (в табл. 13 обозначим «Б»):

 

П_пл = РП_пл х (Ц_пл – С_пл) = 1458 х (54,50 - 47,56) = 10 118 тыс. руб.

П_усл1 = РП_ф х (Ц_пл – С_пл) = 1439 х (54,50-47,56) = 9 987 тыс. руб.

П_усл2 = РП_ф х (Ц_ф – С_пл) = 1439 х (54,30 –47,56) = 9 699 тыс. руб.

П_ф = РП_ф х (Ц_ф – С_ф) = 1439 х (54,30 – 48,18) = 8 807 тыс. руб.

П_общ = П_ф – П_пл = 8 807 – 10 118 = - 1311 тыс. руб.

П_РП = П_усл1 – П_пл = 9987 – 10118 = - 131 тыс. руб.

П_Ц = П_усл2 – П_усл1 = 9699 – 9987 = -300 тыс. руб.

П_С = П_ф – П_усл2 = 8807 – 9699 = - 892 тыс. руб.

 

По прочей продукции (в табл. 13 обозначим «В»):

 

П_пл = РП_пл х (Ц_пл – С_пл) = 365 х (11,80-9,30) = 912 тыс. руб.

П_усл1 = РП_ф х (Ц_пл – С_пл) = 368 х (11,80-9,30) = 920 тыс. руб.

П_усл2 = РП_ф х (Ц_ф – С_пл) = 368 х (12,50 – 9,30) =1177 тыс. руб.

П_ф = РП_ф х (Ц_ф – С_ф) = 368 х (12,50 – 9,50) = 1104 тыс. руб.

П_общ = П_ф – П_пл = 1104 – 912 = +192 тыс. руб.

П_РП = П_усл1 – П_пл = 920 – 912 = + 8 тыс. руб.

П_Ц = П_усл2 – П_усл1 = 1177 – 920 = + 257 тыс. руб.

П_С = П_ф – П_усл2 = 1104 – 1177 = - 73 тыс. руб.

 

Полученные результаты сведем в табл. 13

 

Таблица 13

Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции

Вид продукции	Количество реализованной продукции, т		Средняя цена реализации, руб.		Себестоимость 1 кг, руб.		Сумма прибыли от реализации продукции, тыс. руб.		Отклонение от плановой прибыли, тыс. руб.
									общее	в том числе за счет
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт		объема реализаци	цены	себестоимости
А	18125	17697	20,69	21,30	17,49	18,63	52562	47251	-5311	+4068	+10796	-20175
Б	1458	1439	54,50	54,30	47,56	48,18	10118	8807	+1311	-131	-300	-892
В	365	368	11,80	12,50	9,30	9,50	912	1104	+192	+8	+257	-73
Итог	19948	19504	-	-	-	-	63592	57162	-3808	+3945	+10753	-21140

 

 

Данные, приведенные в табл. 13 показывают, что план по сумме прибыли недовыполнен по хлебобулочным и кондитерским изделиям. К примеру, повышение себестоимости хлебобулочных изделий повлекло за собой снижение прибыли на 20 175 тыс. рублей, прибыль увеличилась за счет увеличения натурального объема продаж, а также за счет повышения средней цены реализации.

Результаты факторного анализа являются информационной базой для разработки товарной политики и писка резервов снижения себестоимости продукции.

На следующем этапе анализа оценивается качество формирования финансовых результатов от сбагривания продукции.

В заключение необходимо оценить качество управления предприятием. Показателем, характеризующее качество управления предприятием (КУ), является соотношение темпов роста прибыли (Т_пр) и темп роста выручки от продаж (Т_в) [14, с. 419]. Рассчитаем данный показатель, приняв за базисный уровни анализируемых показателей прошлого года.

 

Т_пр = ;

Т_в = ;

КУ = .

 

Темпы роста прибыли опережают темпы рост выручки на 9,66 %. Это свидетельствует о том, что качество управления предприятием повышается и находится на довольно высоком уровне.

Таким образом, анализ прибыли от продаж предполагает не только общую оценку динамики выполнения плана по прибыли от продаж, но и оценку различных факторов, воздействующих на величину и динамику прибыли от продаж.

На прибыль от продаж оказывает влияние изменение следующих факторов:

• изменение продажных цен на готовую продукцию (прибыль возросла на 10 796 тыс. руб.);
• изменение полной себестоимости (за счет ее увеличения сумма прибыли сократилась на 20 175 тыс. руб.);
• изменение объема реализации (сумма прибыли увеличилась на 4068 тыс. руб.).

Прибыль от продаж отражает эффект маркетинговой и производственной деятельности, её отрицательная динамика требует выявления внутренних и внешних причин и устранения негативно влияющих факторов. Своевременный и полный анализ данных, которые имеются в учетных документах (первичных и сводных) и отчетности, обеспечивает принятие корректирующих мер, направленных на успешное выполнение планов, достижения лучших результатов хозяйствования.

Главным источником информации для анализа выступают данные бухгалтерской и статистической отчетности, где наиболее полно отражаются хозяйственные явления, процессы, их результаты.

 

2.4 Основные направления увеличения прибыли от продаж

 

Основные направления увеличения прибыли определяются на предприятии отдельно по каждому виду производимой продукции. К главным направлениям увеличения суммы прибыли можно отнести: рост выручки от реализации продукции в связи с ростом ее потребления, снижение ее себестоимости, повышение цен на продукцию в связи с повышением качества реализуемой продукции, реализация продукции на новых товарных рынках на более выгодных условиях, увеличение объема реализации более рентабельной продукции в общей структуре продаж и другие источники (рис. 3).

Чтобы определить возможности роста прибыли за счет увеличения количества реализованной продукции (табл. 14), следует выявленный ранее возможный рост количества реализованной продукции умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида [32, с. 251].

 

Таблица 14

Резервы роста прибыли от продаж за счет увеличения объема реализации продукции

Вид продукции	Возможности увеличения количества реализованной продукции, т	Фактическая сумма прибыли за 1 т, руб.	Возможное увеличение суммы прибыли, тыс. руб.
Хлебобулочные изделия	890	21300	18957
Кондитерские изделия	265	54300	14390
Прочая продукция	120	12500	1500
Итого:	-	-	34847

 

Производственные мощности Комбинат позволяют производить дополнительный объем продукции. Вся проблема в том, что производственные мощности предприятия используются не в полной мере, из-за чего упущенная выгода Комбинат, соответственно ниже и объемы реализации. Хлеб в нашей стране остается основным продуктом, поэтому дополнительно произведенная продукция не останется не реализованной. Упущенная выгода хлебокомбината составляет 34 847 тыс. руб. в год.

Руководству необходимо обратить внимание на данный факт, и принять меры по более интенсивному использованию своего производственного потенциала.

Для определения возможных размеров увеличения прибыли за счет снижения себестоимости продукции (работ и услуг) следует предварительно выявленное возможное снижение себестоимости каждого вида продукции умножить на возможное количество продаж данной продукции с учетом резервов роста (табл. 15).

 

Таблица 15

Резервы увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости продукции

Вид продукции	Возможное снижение себестоимости 1 тонны продукции, руб,.	Возможное количество реализованной продукции с учетом роста, т	Возможное увеличение суммы прибыли, тыс. руб.
Хлебобулочные изделия	1050	18587	19516,3
Кондитерские изделия	3400	1704	5793,6
Прочая продукция	820	488	400,2
Итого:	-	-	25710,1

 

Снижение себестоимости возможно благодаря зерновому фонду, который должен создаваться ежегодно совместными усилиями предприятия и государства. Наличие зернового фонда позволяет использовать в производстве муку по более низким ценам, чем при покупке данного вида сырья через посредников. Так, в 2008 году в виду сырьевого дефицита – муки, Комбинат было вынуждено закупать ее в соседних регионах по завышенным ценам, что соответственно повлияло на себестоимость произведенной продукции.

Таким образом, у предприятия есть возможность увеличить прибыль от продаж за счет снижения себестоимости на 25710,10 тыс. руб. за год.

Сырьевой дефицит негативно сказывается не только на уровне себестоимости продукции, но и зачастую на ее качестве. Увеличение прибыли за счет повышения качества реализуемой продукции также является важным направлением. Возможность повышения прибыли за счет этого фактора определяется путем умножения изменения удельного веса каждого сорта на отпускную цену соответствующего сорта, после чего результаты суммируются и полученное изменение средней цены умножается на возможное количество реализованной продукции (табл. 16). В нашем случае качество продукции зависит от качества сырья – муки.

 

Таблица 16

Резервы роста прибыли за счет улучшения качества хлебобулочного изделия

Из муки какой марки	Отпускная цена за т, тыс. руб.	Удельный вес, %			Изменение средней цены реализации, руб.
		Факт	Возможный	Итог,+,-
Высший	21,30	75	90	+15	+319,5
Первый	20,96	20	10	-10	-209,6
Второй	19,80	5	-	-5	-99
Итого:	-	100	100		10,9

 

Анализ проведем по хлебобулочным изделиям, поскольку данный вид продукции занимает 82% в общем объеме выручки. Анализ данных табл. 16 позволяет сделать вывод о том, что с увеличением удельного веса продукции из муки высшей марки, сокращением удельного веса продукции из муки первой марки и полным отказом от производства продукции из сырья второй марки средняя цена реализации хлебобулочных изделий возрастет на 10,9 тыс. руб. А прибыль в этой связи увеличится на 5533 тыс. руб. в год.