Учет и анализ расчетных операций на предприятиях

ГУТО «Ясногорская РВСББЖ» является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании настоящего Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Полное фирменное наименование предприятия на русском языке: государственное учреждение Тульской области «Ясногорская районная ветеринарная станция по борьбе с болезнями животных, сокращенное фирменное наименование предприятия на русском языке: ГУТО «Ясногорская РВСББЖ».

ГУТО «Ясногорская РВСББЖ» создано без ограничения срока деятельности.

Место   нахождения   ГУТО «Ясногорская РВСББЖ» :   301056,   Российская   Федерация,   Тульская область, г.Ясногорск , ул. Советская, д. 12.

Место   нахождения   ГУТО «Ясногорская  РВСББЖ» определяется   местом   его государственной регистрации.

ГУТО «Ясногорская  РВСББЖ» вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом.

Предметом деятельности ГУТО «Ясногорская  РВСББЖ» являются:

- оказание ветеринарных услуг по лечению животных;

- предоставление посреднических  услуг, связанных с  лечением животных;

- выполнение работ по оказанию медицинской помощи животным;

- продажа лекарственных товаров для  лечения животных;

- иные    виды    хозяйственной   деятельности,    не    противоречащие законодательству  Российской Федерации.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется 
федеральными законами, ГУТО «Ясногорская РВСББЖ» может заниматься только при получении специального разрешения (лицензии).

 Руководство текущей деятельностью ГУТО «Ясногорская РВСББЖ» осуществляется   директором.

Директор  ГУТО «Ясногорская РВСББЖ»:

- осуществляет практическую  деятельность по реализации Уставных  целей;

- без доверенности  действует от имени ГУТО «Ясногорская РВСББЖ», в том числе представляет его интересы и совершает сделки;

- выдает доверенности  на право представительства от имени ГУТО «Ясногорская РВСББЖ», в том числе доверенности с правом передоверия;

- открывает в банках  расчетные и другие счета ГУТО «Ясногорская РВСББЖ»;

- распоряжается имуществом  и денежными средствами ГУТО «Ясногорская РВСББЖ»;

- созывает общие собрания участников ГУТО «Ясногорская РВСББЖ», утверждает повестку дня событий;

- представляет  годовой  отчет о финансово-хозяйственной  деятельности ГУТО «Ясногорская РВСББЖ»;

- издает приказы о  назначении на должности работников ГУТО «Ясногорская РВСББЖ», об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания.

 

Главный бухгалтер осуществляет общее руководство по организации  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности и обеспечивает:

1. Широкое использование  автоматизации учета (обработка документов на компьютере);

2. Своевременное проведение  инвентаризации денежных средств,  ТМЦ;

3. Должный порядок  хранения бухгалтерских документов;

4. Проведение внезапных  ежемесячных ревизий касс;

5. Полный учет поступающих  денежных средств, ТМЦ, ОС;

6. Проведение инструктажа  работников по вопросам бухучета.

Документы, служащие основанием для записей в регистрах бухучета, должны представляться в сроки, установленные  графиком документооборота.

График документооборота, применяемый на ГУТО «Ясногорская РВСББЖ» представлен в таблице 2.

            Учетная    политика    учреждения    разработана    в    соответствии    с действующими нормативными документами:

1. Федеральным законом  от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском  учете».

2. Инструкцией по бухгалтерскому  учету в бюджетных учреждениях,  утвержденной приказом Минфина  России от 10.02.2006 г. №25н.

3. Ведомственными инструкциями  и приказами. 

 

2.2. Синтетический и аналитический учет расчетов

в ГУТО «Ясногорская РВСББЖ».

Рассмотрим порядок учета  наличных и безналичных расчетов  в ГУТО «Ясногорская РВСББЖ».   Учет расчетных операций в ГУТО «Ясногорская РВСББЖ»  проводится согласно  действующей нормативной документации.

Рассмотрим учет расчетов с подотчетными лицами в ГУТО «Ясногорская РВСББЖ». Подотчетными лицами в ГУТО «Ясногорская РВСББЖ» являются работники организации, получившие под отчет наличные суммы денежных средств на предстоящие операционные, административно-хозяйственные и командировочные расходы.

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации выдача наличных денег под отчет производится из кассы ГУТО «Ясногорская РВСББЖ». Выдача наличных денег из кассы под отчет в ГУТО «Ясногорская РВСББЖ»  производится при условии полного отчета по ранее выданным данному подотчетному лицу суммам.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны представлять в бухгалтерию ГУТО «Ясногорская РВСББЖ» авансовый отчет об израсходованных суммах с приложением оправдательных документов, вернуть неизрасходованные суммы или получить из кассы перерасходованные суммы. Неизрасходованные наличные деньги, выданные под отчет, должны быть возвращены в кассу ГУТО «Ясногорская  РВСББЖ»  не позднее 3 дней по истечении срока, на который они были выданы, или со дня возвращения подотчетного лица из командировки.

Учет расчетов с подотчетными лицами в ГУТО «Ясногорская РВСББЖ» ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».В ГУТО «Ясногорская РВСББЖ» выдают наличные деньги под отчет на хозяйственные расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителем.

Рассмотрим пример отражения  на счетах бухгалтерского учета операций по подотчетным суммам в ГУТО «Ясногорская РВСББЖ».

Завхозу Яковлеву А. А. (табельный  номер 05) по разрешению руководителя организации по расходному кассовому ордеру № 52 от 15.03.11 г. выдан аванс на приобретение инвентаря для офиса организации в сумме 3900 руб. Деньги выданы Яковлеву А. А. сроком на 3 дня. Задолженности по подотчетным суммам на 15.03.11 г. у Яковлева А. А. нет. Яковлеву А. А. выдана доверенность на получение приобретаемого инвентаря.

Яковлев А.А. представил в бухгалтерию ГУТО «Ясногорская РВСББЖ» авансовый отчет №2 от 16.03.11 г. (приложение 1) об израсходованных суммах.

К авансовому отчету приложены  следующие оправдательные документы:

1) товарный чек №95 от 15.03.11 г. и кассовый чек магазина розничной торговли «Электротехника» на общую сумму 800 руб., в том числе:

1 настольная лампа по цене 200 руб.;

1  вентилятор по  цене 600 руб.;

2) счет-фактура №11 от 15.03.11 г. и накладная №83 от 15.03.11 г. фирмы «Гарант» на 2 электронных калькулятора Citizen на общую сумму 2520 руб., в том числе цена двух калькуляторов — 2100 руб., НДС по ставке 18% — 378 руб.;

3) квитанция к приходному  кассовому ордеру № 128 от 15.03.11 г. фирмы «Гарант» на сумму 2478 руб., в том числе НДС-378 руб., полученных от Яковлева А. А.;

4) договор купли-продажи №20 от 15.03.11 г. и акт купли-продажи, составленные с предпринимателем Соболевым Ф. И. на приобретение 4 стульев по цене 180 руб., на общую сумму 720 руб.

Поступление инвентаря  подтверждено приходными ордерами по оприходованию на склад: настольной лампы - 1 шт.; вентилятора - 1 шт.; калькуляторов -2 шт.; стульев — 4 шт.

Авансовый отчет приняла  и проверила бухгалтер ГУТО «Ясногорская РВСББЖ» Миронова Е. С., правильность оформления подтвердила главный бухгалтер ГУТО «Ясногорская РВСББЖ» Сазонова И. П., утвердил отчет директор ГУТО «Ясногорская РВСББЖ» Степанов В. П. 16.03.11 г. Перерасход подотчетных сумм выдан Яковлеву А. А. по расходному кассовому ордеру №58 от 16.03.11 г. Сформулируем все хозяйственные операции, возникающие в данной ситуации, составим по операциям бухгалтерские проводки и занесем всю информацию в журнал регистрации хозяйственных операций ГУТО «Ясногорская РВСББЖ».

 

 

Таблица 2. Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2012 г.

№ п/п	Документ и содержание операции	Корреспонди-рующие счета		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	Расходный кассовый ордер №52 от  15.03.11 г. Выдано Яковлеву А. А. под отчет	71	50	3900
2	Авансовый отчет №2 от 16.03.11 г. Яковлева А. А. Приобретена   1   настольная лампа в розничной торговле  и оприходована на склад	10	71	200
	Приобретен 1 вентилятор в розничной торговле и оприходован на склад	10	71	600
	Приобретены 2 калькулятора в фирме «Гарант» и оприходованы на склад	10	71	2100
	НДС по калькуляторам	19	71	378
	Приобретены 4 стула у  предпринимателя Соболева Ф. И. и оприходованы на склад	10	71	720
3	Расходный кассовый ордер  №58  от  16.03.11г.  Выдан Яковлеву А. А. перерасход подотчетных сумм	71	50	98

На счете 71 задолженность  подотчетного лица по выданным суммам валюты учитывается по курсу ЦБ РФ на день выдачи; отчет подотчетного лица и возврат неиспользованных сумм — по курсу валюты на дату утверждения авансового отчета. Таким образом, на счете 71 образуется курсовая разница, которая списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Рассмотрим порядок учета расчетов с дебиторами и кредиторами, а также учет расчетов с персоналом по прочим операциям в ГУТО «Ясногорская РВСББЖ».

К расчетам  с работниками  по прочим операциям относятся расчеты по выданным работникам займам на индивидуальное жилищное строительство, обзаведение домашним хозяйством и др.; по взысканию материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и материальных ценностей, и других видов ущерба.

Учет расчетов с персоналом в ГУТО «Ясногорская РВСББЖ» ведется на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

 

 

Таблица 3. Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»                                  

Увеличение задолженности работников организации	Корреспон-дирующий счет	Уменьшение задолженности работников организации	Корреспон-дирующий счет
Сальдо — долг  работников   организации   на начало периода	-
Оплачены   расчетные   документы   магазина по товарам, купленным работником организации в счет займа у организации	51	Удержаны из зарплаты работника: суммы займа, сумма   возмещения   материального ущерба	70
Предоставлен заем работнику  организации Предъявлена к взысканию  с работника организации   сумма   недостачи   материальных ценностей:	50, 51	Получены от работника: возврат сумм займа, суммы  возмещения материального ущерба	50, 51
фактическая себестоимость  ценностей	94
разница   между   взыскиваемой   суммой   и  фактической себестоимостью ценностей	98-4
Сальдо — долг  работников  организации  на конец периода	-

 

К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»  в ГУТО «Ясногорская РВСББЖ»  открыты субсчета по видам расчетов,:

73-1  «Расчеты по  предоставленным займам»;

73-2 «Расчеты по возмещению  материального ущерба» и др.

При выдаче  своему работнику  займа сумма выданного займа  отражается на счете 73-1 (Д сч. 73-1, К  сч. 50, 51).

Погашение займа работником  производиться либо за счет удержаний  из зарплаты (Д сч. 70, К сч. 73-1), либо взносами в кассу или на расчетный  счет (Д сч. 50, 51, К сч. 73-1).

Материальная выгода от экономии на процентах включается в совокупный годовой доход работников организации и облагается налогом  на доходы (по ставке 35%). Материальная выгода (MB) определяется следующим образом: