Учет и анализ расчетных операций на предприятиях

 

Данные таблицы показывают, что  дебиторская задолженность на конец  2011 года составила 435778 тыс. рублей, а превышение её кредиторской задолженностью – 242645 тыс. рублей (678432 тыс. руб. – 435778 тыс. руб.). Взаимные платежи на лицо, однако не в ущерб предприятию, так как общее превышение кредиторской задолженности составляет 677932 тыс. рублей. Такая ситуация не влечёт за собой ухудшения финансового положения, так как ГУТО «Ясногорская РВСББЖ» использует эту задолженность как привлечённые источники на момент изучения.

После анализа дебиторской и  кредиторской задолженности ГУТО «Ясногорская РВСББЖ» целесообразно сопоставить общие суммы задолженности и сделать выводы о характере внепланового перераспределения средств. Для этого составляется расчётный баланс. В актив расчётного баланса включается дебиторская, а в пассив – кредиторская задолженность. Дебетовое сальдо, то есть превышение дебиторской задолженности, свидетельствует о том, что часть из оборотных средств предприятия незаконно изъята из оборота и находится в обороте его дебиторов. Наоборот, кредитовое сальдо по расчётному балансу, то есть превышение кредиторской задолженности над дебиторской, свидетельствует о внеплановом привлечении средств других предприятий и организаций.

Приведенные в таблице данные расчётного баланса свидетельствуют о том, что на начало и конец 2012 года, ГУТО «Ясногорская РВСББЖ» имеет кредитовое сальдо, то есть сумма привлечённых предприятием в хозяйственный оборот средств кредиторов, превышает сумму дебиторской задолженности. За 2011 кредитовое сальдо уменьшилось на 62814 тыс. рублей и составило на конец года 242645 тыс. рублей.

Кредитовое сальдо расчётного баланса  предприятия уменьшилось в результате изменения состояния как дебетовой, так и кредитовой задолженности. В составе дебиторской задолженности  на 365896 тыс. рублей увеличилась сумма  по товарам отгруженным, на 8822 тыс. рублей снизилась сумма по статье   «Прочие расходы», на 1980 тыс. рублей снизилась сумма по авансам выданным.

Кредиторская задолженность выросла  по поставщикам и подрядчикам  на 270129 тыс. рублей, по оплате труда  на 2489 тыс. рублей, по социальному страхованию и обеспечению на 2312 тыс. рублей, по задолженности перед бюджетом на 15646 тыс. рублей, по авансам полученным на 6003 тыс. рублей, а по прочим кредиторам снизилась на 4299 тыс. рублей.

Завершая рассмотрение анализа состояние дебиторской и кредиторской задолженности, необходимо учесть, что такой анализ позволяет разработать конкретные меры по совершенствованию организации расчётов ГУТО «Ясногорская РВСББЖ»:

1. Создание резерва по сомнительным  долгам в ГУТО «Ясногорская РВСББЖ» (резерв на оплату отпускных).

2. Ввести расчет векселями с поставщиками и покупателями в ГУТО «Ясногорская РВСББЖ» , а также рекомендовать предприятию организацию взаимозачета между поставщиками, покупателями и физическими лицами.

3. Отслеживать в ГУТО «Ясногорская РВСББЖ» дебиторскую задолженность, в частности задолженность покупателей и заказчиков, ввести ведомость по сверке расчетов и таким образом отслеживать дебиторскую задолженность.

4. Разработать мероприятия направленные на укрепление договорной дисциплины в ГУТО «Ясногорская РВСББЖ» .

5. Разработать мероприятия по воздействие на неаккуратных плательщиков путём применения аккредитивных форм расчётов или передачи неоплаченных ценностей на ответственное хранение;

6. Разработать мероприятия по улучшению претензионной работы предприятия, внедрению наиболее прогрессивных форм расчётов, соответствующих особенностям деятельности анализируемого предприятия и изысканию путей для ускорения оборачиваемости оборотных средств в сфере обращения в ГУТО «Ясногорская РВСББЖ».

Приложение

Таблица 1. График документооборота ГУТО «Ясногорская  РВСББЖ»

№	Наименование документа	Создание документа
		Кол-во экз.	Ответственный за составление	Срок представления
1	2	3	4	5
1	Табель учета использования  рабочего времени	1	Ответственные лица	С 25 числа
2	Приказы о зачислении и увольнении работников	1	Руководитель учреждения	С 25 числа
3	Расчетно-платежная ведомость	1	бухгалтерия	Ежедневно
4	Табель и приказы на увольнение и отпуск	1	Руководитель учреждения	За 10 дней до отпуска или  увольнения
5	Список на аванс	1	Ответственный за табеля	По мере требования
6	Заявление на получение  денег под отчет на хозяйственные  нужды	1	Лица, назначенные по приказу руководителя	По мере необходимости
7	Авансовые отчеты	1	Подотчетные лица	В течение 3-х дней после возвращения из командировки
8	Счета для оплаты за выполненные  услуги	1	МОЛ	На следующий день с визой руководителя

 

Таблица 2. Расчётный баланс ГУТО «Ясногорская РВСББЖ» за 2012 г.

 

Наименование статей	На начало года	На конец года	Изменения (+;-)
А	1	2	3
Актив
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течении 12 месяцев после отчётной работы) В том числе товары отгруженные авансы выданные прочие дебиторы   Всего:   Кредитовое сальдо	17326 1980 61378   80684   305459	383222 - 52556   435778   242645	365896 -1980 -8822   355094   -62814
Баланс	386143	678423	292280
Пассив
Кредиторская задолженность в том числе поставщики и                      подрядчики по оплате труда по социальному страхованию  и обеспечению задолженность перед  бюджетом авансы полученные прочие кредиторы   Всего:   Дебетовое сальдо	374808 1738   868 3939 - 4790   386143   -	644937 4227   3180 19585 6003 491   678423   -	270129 2489   2312 15646 6003 -4299       -
Баланс	386143	678423	292280

 

 

 

 

 

Заключение

 

Рыночные  отношения предусматривают хозяйственные  связи – это необходимое условие  деятельности предприятий, так как  они обеспечивают бесперебойность  снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации товаров (работ, услуг). Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которых одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое – их покупателем, потребителем, а значит и плательщика.

Курсовая работа на тему «Учет и анализ расчетных операций на предприятиях», построена по материалам ГУТО «Ясногорская РВСББЖ».

На примере этого предприятия  исследован порядок проведения бухгалтерского учёта и экономического анализа расчётов. В результате осуществлённой работы установлено, что бухгалтерский учёт ГУТО «Ясногорская РВСББЖ» ведётся согласно учётной политике, принятой на предприятии, положению о бухгалтерском учёте и зачётности, инструктивным материалам.

Курсовая работа состоит из двух глав.

В первой главе были изложены теоретические основы построения бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и покупателями , а также   отражены задачи бухгалтерского учёта расчетов на предприятиях.

Вторая глава отразила порядок ведения синтетического и аналитического  учёта расчётов с поставщиками и покупателями, дана  организационно-экономическая характеристика   предприятия, а также рассмотрена методика построения и техника ведения синтетического и аналитического учёта на предприятии. 

В заключении курсовой работы сделаны выводы и рекомендованы конкретные предложения по совершенствованию бухгалтерского учёта и анализа расчётов  на исследуемом предприятии.

Таким образом, анализируя работу ГУТО «Ясногорская РВСББЖ» за 2012 год, выяснили, что в целом предприятие работало неплохо.

Выручка от реализации составила 1579234 тыс. рублей, прибыль от реализации – 35950 тыс. рублей.

Дебиторская задолженность за  выполненные услуги увеличилась на 365896 тыс. рублей, по прочим дебиторам снизилась на 8822 тыс. рублей, по авансам выданным также снизилась на 1980 тыс. рублей, в целом дебиторская задолженность повысилась на 353094 тыс. рублей.

Кредиторская задолженность увеличилась  на 292280 тыс. рублей, в том числе по расчётам за товары, работы, услуги – на 270129 тыс. рублей, по расчётам с бюджетом – на 15646 тыс. рублей, по авансам полученным на 6003 тыс. рублей, по прочим кредиторам снизилась на 4299 тыс. рублей. Также произошли существенные изменения в структуре дебиторской и кредиторской задолженности. Это свидетельствует о взаимных неплатежах.

Сроки образования дебиторской  и кредиторской задолженности превысили 3 месяца. Просроченная дебиторская  задолженность составила 455778 тыс. рублей, просроченная кредиторская задолженность – 678423 тыс. рублей. Оборачиваемость дебиторской задолженности понизилась и составила 6 раз, а кредиторской задолженности повысилась и составила 2,97 раза.

Превышение дебиторской задолженности  кредиторской на конец 2011 года составило 242645 тыс. рублей. Взаимные неплатежи налицо, но не в ущерб предприятию, так как общее превышение составило 677932 тыс. рублей.

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы.

 

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 года № 129-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом РФ от 30.06.2003 г. № 86-ФЗ).
2. Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства» от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ.(ред. от 27.12.2009) (принят ГД ФС РФ 06.07.2007)
3. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Утвержден письмом Банка России от 04.10.1993 № 18.
4. Бухгалтерский учёт: основные документы. Профессиональные комментарии. – М.: ИД ФБК-Пресс, 2010 г.
5. Бухгалтерский учёт: учебник для вузов/ под ред. Бабаева Ю.А., Комиссаровой И.П. – М.: ЮНИТИ, 2010 г.
6. Сотникова Л. В. Учет расчетов // «Бухгалтерский учет», № 6, 8, 9, 11, 13, 17, 18, 19, март, апрель, май, июнь, июль, сентябрь, октябрь 2011 г.
7. Справочно-правовая система «ГАРАНТ».
8. Справочно-правовая система «Консультант Плюс».