Учет и аудит расчетов по оплате труда в бюджетных организациях

Выплата пособий из фонда государственного социального страхования

К числу социальных пособий, начисляемых и выплачиваемых из средств ФСС, относятся:

Пособие по временной нетрудоспособности;

Пособие по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности;

Единовременные пособия при рождении ребенка, ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им полутора лет

Пособие на погребение;

Пособие в связи с трудовым увечьем и профзаболеванием;

Оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами;

Оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей;

Частичная оплат путевок в детские загородные оздоровительные лагеря на территории РФ, для детей работников;

Оплата проезда к месту лечения и обратно. Пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, пособие за ребенком до 3 лет исчисляется исходя из фактического заработка работника. Начисление производится по формуле:

 

 

СД2хКДНхПР=ПВН,

где СД2 - среднедневной заработок, КДН - количество дней нетрудоспособности, ПР - процент начисления устанавливаемый в зависимости от вида нетрудоспособности от 50 до 100% от зарплаты: по уходу за ребенком с 8-го по 14 календарный день - 50%, а с 1-го по 7 день по общим нормам в зависимости от стажа; имеющие стаж до 5 лет - 60%, от 5 до 8 лет - 80%, все остальные 100%. При исчислении пособий по общему заболеванию, для санаторно-курортного лечения, по уходу за больным членом семьи, карантина, временного перевода в связи с заболеванием туберкулезом и протезировании в стационарах его размер принимается не выше 85 крат МРОТ в расчете на полный рабочий месяц с учетом районных коэффициентов. Пособие по временной нетрудоспособности назначается работникам, имеющим право на обеспечение по социальному страхованию, если нетрудоспособность наступила в период их работы, включая испытательный срок в день увольнения. Пособие выдается независимо от продолжительности работы до наступления нетрудоспособности. Минимальный размер пособия установлен при всех случаях не ниже 90% от МРОТ. Пособие по беременности и родам выплачивается за 70 календарных дней до родов и 70 календарных дней после родов. Пособие назначается за счет ФСС в размере 100% средней заработной платы.

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет со сроком 12 недель беременности в медучреждении выплачивается в виде однократного МРОТ выплачиваемого за счет ФСС. Пособие при рождении ребенка выплачивается единовременно в размере 15 МРОТ за счет ФСС.

Из начисленной работникам организации заработной платы, суммы оплаты труда по трудовым соглашениям, договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные и удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; квартплата (по спискам, представленным ЖКО организациям); за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за товары, купленные в кредит; подписная плата за периодические издания; членские профсоюзные взносы; перечисления сторонним организациям и в кассу взаимопомощи; перечисления в филиалы Сберегательного банка.

В соответствии со второй частью Налогового кодекса РФ [9] с 1 января 2001 г. подоходный налог заменен на налог на доходы с физических лиц.

Плательщиками налога на доходы с физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся:

1. дивиденды и проценты, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации;
2. страховые выплаты при наступлении страхового случая, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией и связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;
3. доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;
4. доходы, полученные от предоставления в аренду, и доходы, полученные от иного использования имущества, находящегося на территории Российской Федерации;
5. доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;
6. вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации;
7. пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, выплачиваемые в соответствии с действующим российским законодательством или выплачиваемые иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации;
8. доходы от использования любых транспортных средств;
9. иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности на территории Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Не подлежат налогообложению:

1. государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
2. государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;
3. все виды установленных действующим законодательством, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации) (по установленному перечню);
4. вознаграждения донорам за сданную донорскую кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь;
5. алименты, получаемые налогоплательщиком;
6. суммы, получаемые налогоплательщиком в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными или иностранными организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ;
7. суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому Правительством РФ;
8. суммы единовременной материальной помощи и ряд других доходов физических лиц.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

Налоговые вычеты льготным категориям граждан:

- вычет 3 000 руб. ежемесячно (то есть 36 000 руб. в год).

- возврат (13% от суммы вычета) -  4680 рублей в год.

Кому положены налоговые вычеты:

- инвалидам

- военнослужащим

- тем, кто был эвакуирован из мест, загрязненных радиоактивными отходами

- был донором костного мозга

- работал на ядерных станциях и другим категориям граждан. Подробно про все категории и налоговые вычеты можно почитать в Налоговом Кодексе РФ (статья 218 п.1)

С 1 января 2012 нашим правительством был отменён стандартный налоговый вычет на работника, который применялся ранее и составлял 400 рублей на человека ежемесячно (пока доход гражданина не превышал 20 000 руб.)

Налоговый вычет на детей в 2012 году:

С 1 января 2012 года налоговый вычет на ребёнка повысился, если в 2011 году он составлял 1000 руб. на первого и второго ребёнка, то сейчас он составляет:

- 1 400 рублей - на первого ребенка;

- 1 400 рублей - на второго ребенка;

- 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

- 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

- Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. И т.д. Более подробную информацию можно почитать в Налоговом Кодексе РФ, ст. 219 п.2

Налоговый вычет на образование:

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет на лечение:

В сумме, уплаченной  за лечение, предоставленное медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной вами за лечение супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ), в этот список также входит стоимость медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ), назначенных лечащим врачом или приобретённых вами за счет собственных средств. (Все документы, подтверждающие потраченные средства на лечение или покупку вами необходимых медицинских препаратов нужно собирать)

Налоговый вычет на пенсионное обеспечение:

В сумме, уплаченных налогоплательщиком пенсионных взносов по договору заключённому с фондами негосударственного пенсионного обеспечения.

Налоговый вычет на дополнительные взносы на накопительную часть пенсии:

В сумме уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом “О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений” - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничений, указанных в п. 2 статьи № 219 Налогового Кодекса РФ.

Указанные вычеты предоставляются на самого налогоплательщика и на его детей. По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации (по установленному Правительством РФ перечню) сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщиков не менее пяти лет, и от продажи иного имущества, доли (ее части) в уставном капитале организации, находившегося в собственности налогоплательщика не менее трех лет.

По сделкам, совершенным после 1 января 2005 г. имущественный вычет по НДФЛ можно получить:

1) при продаже жилья:

в полной суме от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, которые принадлежали налогоплательщику более трех лет;

в сумме, не превышающей 1 000 000 руб., при продаже перечисленного имущества, если оно принадлежало налогоплательщику менее трех лет, или в сумме документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением такого имущества;

2) при продаже другого имущества:

в полной сумме от продажи имущества, которое принадлежало налогоплательщику три года и более;

в сумме документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением реализуемых долей в уставных капиталах организаций;

в сумме, не превышающей 250 000 руб., при продаже имущества, которое принадлежало налогоплательщику менее трех лет, или в сумме документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением такого имущества;

3. при покупке (строительстве) жилья -- в сумме фактических расходов, связанных с приобретением жилья, но не более 1 000 000 руб.;
4. при расчетах по кредитам, привлеченным для приобретения жилья -- в полной сумме, израсходованной на погашение процентов по всем видам целевых кредитов и займов на приобретение и строительство жилья, предоставленных любыми российскими организациями.