Учет и аудит расчетов с внебюджетными фондами

Нерезиденты, которые проводят деятельность на территории Украины через постоянное представительство, ведут бухгалтерский  учет и отчетность согласно с законодательством  Украины, ежеквартально подают налоговым  органам за местонахождением постоянного  представительства декларацию о  прибыли, полученной из источников в  Украине, а также расчете начисленного налога на прибыль за формой, установленной  центральным налоговым органом.

В случае остановки деятельности постоянного  представительства к окончанию  отчетного квартала, отмеченные документы  подаются государственному налоговому органу на протяжении 15 календарных  дней с момента такой остановки.

Налог на прибыль нерезидента ежеквартально  вычисляется плательщиком налога и  подлежит подтверждению налоговым  органом за местонахождением постоянного  представительства.

Уплата налога другими, чем плательщик налога, лицами не позволяется.

Порядок ведения и составления  налоговых отчетов, деклараций о  прибыли предприятий и расчетов налога устанавливается центральным  налоговым органом. Срок подачи декларации за квартал – на протяжении 40 календарных  дней, следующих за последним календарным  днем отчетного (налогового) квартала. А за год – на протяжении 60 календарных  дней за последним календарным днем отчетного (налогового) года.

Излишне внесены в бюджет суммы  налога, что начислены за отчетный период нарастающим итогом с начала года, засчитываются в счет следующих платежей или возвращаются плательщику налога не позже десяти рабочих дней со дня получения письменного заявления такого плательщика налога.

Устранение двойного налогообложения

Суммы налогов на прибыль, полученную из иностранных источников, что оплачены субъектами хозяйственной деятельности за границей, засчитываются во время  уплаты ими налогу на прибыль в  Украине. При этом зачислению подлежит сумма налога, рассчитанная по правилам, установленным Законом "О налогообложении  прибыли предприятий".

Размер зачтенных сумм налога на  прибыль  из иностранных  источников на протяжении налогового периода не может превышать суммы налога, что  подлежит уплате в Украине таким плательщиком налога на протяжении такого периода.

Не подлежат зачислению в уменьшение налоговых обязательств такие налоги, оплаченные в других странах:

налог на капитал (имущество) и прирост  капитала;

почтовые налоги;

налоги на реализацию (продажа);

другие непрямые налоги  независимо от того, подпадают ли они под категорию подоходных налогов,  или облагаются налогом отдельными налогами согласно с законодательством иностранных государств:

суммы налога оплачены из пассивной  прибыли (дивидендов, процентов, страхования, роялти).

Зачисление оплаченных за таможенной границей Украины сумм налога на прибыль  осуществляется при условии представления  письменного подтверждения налогового органа  другой, государства относительно факта уплаты такого налога и при наличии международного договора Украины об устранении двойного налогообложения доходов, ратифицированного Верховной Радой Украины.

Ответственность плательщиков налога

Ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налога и  соблюдения налогового законодательства несет плательщик налога в порядке  и размерах, определенных Законом  Украины "О порядке погашения  обязательств налогоплательщиков перед  бюджетами и государственными целевыми фондами" от 21.12.2000 № 2181-ІІІ.

Другие положения

Суммы выявленной скрытой (заниженного) прибыли и штрафы исправляются за все время уклонения под уплаты налога.

По окончании установленных  сроков уплаты налога в бюджеты невнесенные  суммы стягиваются с начислением  пени, в соответствии с законом.

Сумма налоговых платежей, что излишне  поступила в бюджет в результате неправильного начисления или нарушения  плательщиком налога установленного порядка  уплаты налога, подлежит возвращению  из соответствующего бюджета на протяжении десяти рабочих дней с момента  получения налоговым органом  соответствующего заявления плательщика  налога или зачислению на уменьшение платежей в этот бюджет будущих периодов, за выбором плательщика налога, в  разе если не минул срок исковой  давности. установлен законодательством.

Представление заявления о возвращении  излишне оплаченных   налогов   перерывает ход срока исковой давности.

Сумма налога, что излишне поступила  в бюджет в результате неправильного  начисления (доначисление) налоговым  органом, подлежит возвращению из соответствующего бюджета с учетом сумм, оплаченных за финансовыми санкциями, или зачислению на уменьшение платежей в этот бюджет будущих периодов на основании заявления, что подается плательщиком налога такому налоговому органу, если не минул срок исковой давности, установленный  законодательством. При этом начиная  со дня внесения отмеченных сумм в  бюджет и заканчивая днем их возвращения (зачета) на отмеченную сумму проводится начисление в размере 120 процентов  учетной ставки Национального банка  Украины, то действовала на момент такого возвращения (зачета).

Обязательными для выполнения плательщиком налога являются только акты центрального налогового органа, выданные в случаях, прямо предусмотренных Законом, и зарегистрированы Министерством  юстиции Украины.

Плата (налог) за землю

Законодательно-нормативная  база:

1.          Земельный кодекс Украины № 2768-ІІІ от 25.10.01, с изменениями и дополнениями от 20.12.01.

2.          Закон Украины от 03.07.92  № 2535-ХІІ "О плате за землю".

3.          Закон Украины от 06.10.98 .№161-XIV "Об аренде земли".

4.          Постановление КМУ от 12.05.00   №783 "О проведении индексации денежной оценки земель".

5.          Лист Государственного комитета Украины по земельным ресурсам от 10.01.02 № 14-22-6/186.

Плата за землю - это налог на владение и пользование землей, который исправляется из юридических и физических лиц.

Плата за землю в Украине введена  с 1 июля 1992 года в соответствии с  Законом Украины от 03.07.92  № 2535-ХІІ "О плате за землю". 31 января 1997 года вступила в силу новая редакция Закона Украины "О плате за землю" от 19.09.96 № 378/96-ВР, которым было изменено ставки земельного налога и порядок исправления этой платы, льготы относительно налогообложения земли и ответственность плательщиков, а также определено, что использование земли в Украине является платным.

Объектом платы за землю является земельный участок, а земельная  доля (пай), которая находится в  собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды.

Плательщиком является владелец земельного участка и землепользователь, в  том числе арендатор.

Плата за землю исправляется в двух формах:

-  земельный налог;

-  арендная плата.

Налог на доходы физических лиц

Законодательно –  нормативная база:

1.  Декрет Кабинета  Министров  Украины N   13-92 от  26.12.1992  г.  "О подоходном налоге из граждан" с изменениями и дополнениями.

2.      Инструкция Главной Государственной налоговой инспекции "О подоходном налоге из граждан" № 12 от 21.04.1993 г. с изменениями и дополнениями.

Подоходный налог  из граждан - прямой налог, плаченный из доходов граждан, как за местом основной и неосновной работы, так и от предпринимательской деятельности.

Плательщики

Плательщиками подоходного налога (субъектами налогообложения) в Украине  являются граждане Украины, иностранные  граждане и лица без гражданства (в дальнейшем - граждане) как те, что имеют, так и те, что не имеют  постоянного места проживания в  Украине. К гражданам, которые имеют  постоянное место проживания в Украине, принадлежат граждане Украины, иностранные  граждане и лица без гражданства, которые проживают в Украине  в целом не меньше 183 дней в календарном  году.

Налог на добавленную  стоимость

Законодательно-нормативная  база:

1.  Закон Украины "О НДС" от 03.04.1997  №168/97-ВР с изменениями и дополнениями.

2.  Порядок заполнения налоговой накладной, утверждено приказом ДИИАУ от 30.05.97 № 165 с изменениями и дополнениями.

3.  Постановление КМУ от 02.04.98 №417 "Об утверждении Порядка внесения НДС в бюджет во время ввоза (пересылка) товаров на таможенную территорию Украины" (с изменениями и дополнениями), внесенными Постановлением КМУ от 13.12.01 № 1648.

4.  Закон Украины "О Государственном бюджете Украины на 2002 г. " 2905 – III от 20.12.01.

5.  Постановление КМУ №21 от 10.01.2002р. "О мерах по обеспечении выполнения Государственного бюджета Украины в 1 квартале 2002 г."

6.  Приказ ДПАУ от 30.05.97р. №166 "Об утверждении формы налоговой декларации и порядка ее заполнения и предоставления " с изменениями и дополнениями.

7.  Приказ ДПАУ от 08.10.1998р. №469 "Об утверждении изменений к форме налоговой накладной и изменений и дополнений к порядкам заполнения налоговой накладной, книги учета приобретения и книги учета продажи товаров (работ, услуг)".

Налог па добавленную  стоимость (НДС) это непрямой налог на потребление, который изымает к бюджет часть добавленной стоимости, созданной на всех стадиях производства и обращения. Он включается в виде надбавки к цене товаров, работ, услуг и полностью платится конечным потребителем товаров, работ и услуг.

Плательщики

Плательщиками НДС являются субъекты предпринимательской деятельности, юридические или физические лица, или граждане, а именно:

-            лица, объем облагаемых налогом операций по продаже товаров (работ, услуг) которых на протяжении любого периода с последних двенадцати календарных месяцев превышал 3600 необлагаемых минимумов доходов граждан;

-            лица, которые ввозят (пересылают) товары на таможенную территорию Украины или получают от нерезидента работы (услуги) для их использования или потребления на таможенной территории Украины, за исключением физических лиц, не зарегистрированных как плательщики налога в случае, когда такие физические лица ввозят (пересылают) товары (предмет) в объемах, которые не подлежат налогообложению согласно с законодательством:

-            лица, которые осуществляют на таможенной территории Украины предпринимательскую деятельность из торговли за наличные копни независимо от объемов продажу) за исключением физических лиц, которые осуществляют торговлю на условиях уплаты рыночного сбора в порядке, установленном законодательством:

-            лица, которые на таможенной территории Украины предоставляют услуги, связанные  с транзитом пассажиров или грузов через таможенную территорию Украины;

-            лица, которые предоставляют услуги связи и осуществляют консолидированный учет доходов и расходов. связанных с падением таких услуг и полученных (понесенных) другими лицами, которые находятся в подчинении такого лица.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения являются операции плательщиков налога с:

-        продажи товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины, в том числе операции из оплат стоимости услуг по договорам оперативной аренды (лизинга) и операции из передачи права собственности на объекты закладной заемщику (кредитору) для погашения кредиторской задолженности заставодавця;

-        ввоз (пересылка) товаров на таможенную территорию Украины и получения работ (услуг), которые предоставляются нерезидентами для их использования или потребления на таможенной территории Украины, в том числе операции по ввозе (пересылке) имущества по договорам аренды (лизинга), закладной и ипотеки;

-        вывоз (пересылка) товаров за пределы таможенной территории Украины и предоставления услуг (выполнение работ) для их потребления за пределами таможенной территории Украины.

 
Раздел 2.   Учет, анализ и аудит расчетов предприятия с государственным бюджетом

2.1.       Технико-экономические характеристики ОАО "МК "Азовсталь".

Открытое акционерное общество «Металлургический комбинат «Азовсталь»  зарегистрирован распоряжением  исполкома Мариупольского Совета Народных депутатов от 01.10.96 № В 845 г. ОАО  «Металлургический комбинат «Азовсталь»  образовано в соответствии с учредительным  договором между Фондом Государственного имущества Украины и организацией арендаторов арендного предприятия  «МК «Азовсталь» от 15.07.96 года NAT-83, путем акционирования имущества  АП «МК «Азовсталь» на основе Закона Украины «О хозяйственных обществах» от 19.09.91, Декрета Кабинета Министров  Украины «О приватизации целостных  имущественных комплексов государственных  и структурных подразделений, сданных  в аренду» от 20.05.93, Указа Президента Украины «О задачах в области  приватизации государственного имущества  в 1996» от 19.03.96 года и других законодательных  актов относительно приватизации государственного имущества. Целью деятельности общества является объединение материальных и финансовых ресурсов для осуществления  хозяйственной деятельности и получения  прибыли. Является основателем совместных предприятий, владельцем акций банковских учреждений, страховых компаний, предприятий-смежников.

Согласно Устава ОАО "МК "Азовсталь" имеет право осуществлять следующие  виды деятельности:

-        12130 - Производство черных металлов;

-        12150 - Производство электроферросплавов;

-        12180 - Вторичная обработка черных металлов;

-        14291 - Производство заготовок;

-        71130 - Оптовая торговля негосударственных организаций, кроме потребительской кооперации;

-        72200 - Внешняя торговля негосударственных организаций и др.

Продукция комбината экспортируется более чем в 60 стран мира. Частица  металла, что поставляется на зарубежные рынки, составила 77,8%.

В 2002 году составления и подача финансовой отчетности осуществлялась в соответствии с приказом № 401 от 29.12.01 «Об учетной политике предприятия  в 2002 году», что определил единственные принципы. Методы и процедуры, которые  используются для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями утвержденных Положений (стандартов) бухгалтерского учета.