Учет капитала, фондов и резервов на примере ОАО «Каскад»

         ОАО «Каскад» отражает на счетах бухгалтерского учета операции по формированию и использованию собственного капитала правильно, в соответствии с требованиями Плана счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению, утвержденного  Приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000 г.

         ОАО «Каскад»  обеспечивает соответствие данных  регистров синтетического и аналитического  учета собственного капитала  и правильность его отражения  в бухгалтерской отчетности –  в Бухгалтерском балансе ф.  № 1 и Отчете о движении капитала  ф. № 3 (в соответствии с требованиями п. 46-54 Положения  по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности  в РФ).

         В ходе  работы выяснилось, что в ОАО  «Каскад» не проводится инвентаризация  расчетов с  учредителями, что   является нарушением требований  ст. 12 Федерального закона от 21.11.96 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п.п. 3.44-3.48  Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены приказ Минфина России от 13.06.95 г. N 49).

         В качестве недостатка можно отметить тот факт, что в ОАО «Каскад» практически не ведется аналитический учет резервного капитала и фондов, создаваемых за счет чистой прибыли. [29,c.12]

          Основываясь  на результатах проведенной оценки  состояния бухгалтерского учета  собственного капитала в ОАО «Каскад», данному предприятию можно рекомендовать к использованию ряд мероприятий, направленных на совершенствование данного участка учетной работы.

         Для совершенствования  аналитического учета формирования  уставного капитала ОАО «Каскад» необходимо разработать форму аналитической карточки. Примерная форма такого регистра приведена в табл. 3.6.

Таблица 3.6

Карточка учета формирования уставного капитала ОАО «Каскад»

руб.

Учредитель	Дата вклада	Вид вклада	Сумма
Зимин Д. В.	26.03.1991 г.	Денежные средства	100000
-//-	25.01.1992 г.	Основные средства	85000
Итого	х	х	185000
Попов С.В.	26.03.1991 г.	Денежные средства	155000
-//-	28.01.1992 г.	Нематериальные активы	15000
-//-	28.01.1992 г.	Материалы	150000
Итого	х	х	185000
Всего	х	х	370000

 

         Аналогичные  карточки целесообразно открыть  также для учета резервного  и добавочного капитала, а также  фондов специального назначения  с целью контроля их  формирования и использования (табл. 3.7).

Таблица 3.7

Карточка учета формирования и  использования резервного капитала ОАО «Каскад»

руб.

 

Направлено в резервный  фонд		Израсходовано средств  резервного фонда		Остаток средств резервного фонда
Дата	Сумма	Дата	Сумма	Дата	Сумма
15.03.2008 г.	1081000	-	-	31.12.2008 г.	1081000
12.04.2009 г.	804000	-	-	31.12.2009 г.	1885000
15.02.2008 г.	640000	-	-	31.03.2008 г.	2525000

 

         Учет расчетов  с учредителями по выплате  доходов ОАО «Каскад»  также целесообразно организовать в специальной карточке, где должны быть указаны название или Ф.И.О. учредителя, его статус (работник организации или нет),  сумма дохода, дата объявления и выплаты дохода, ставка и сумма налога на доходы физических лиц. Примерная форма такого регистра приведена в табл.3.8.

Таблица 3.8

Карточка учета расчетов с учредителями

руб.

Аналитический субсчет			75-2-1
Ф.И.О. учредителя			Зимин Денис Владимирович
Статус учредителя			Работник ОАО «Каскад»
Дата объявления дохода	Сумма дохода	Ставка НДФЛ	Сумма НДФЛ	Сумма к выдаче	Дата выдачи	Остаток по субсчету
15.02.2009	423500	9 %	38155	385345	15.02.2009	-

 

         Информацию  о том, какую сумму прибыли  организация использовала на  капитальные вложения, ОАО «Каскад» целесообразно отражать в пояснительной записке к балансу. Это необходимо потому, что пользователи отчетности вправе получать дополнительные данные, которых нет в балансе, но без которых нельзя оценить реальные финансовые результаты деятельности организации. Об этом сказано в п. 24 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.99 N 43н).[32,c.12]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

         В настоящей  курсовой работе достигнута поставленная цель и решены все необходимые задачи. По итогам изучения методики бухгалтерского учета собственного капитала организации необходимо сделать ряд выводов и обобщений.

         В ходе  работы выяснилось, что собственный  капитал - это средства предприятия,  принадлежащие ему по праву  собственности и используемые для формирования части активов. Собственный капитал подразделяется на уставный, добавочный, резервный капитал, а также на нераспределенную прибыль, фонды специального назначения и прочие резервы. Все статьи собственного капитала формируются в соответствии с законодательством Российской Федерации, учредительными документами и учетной политикой предприятия.

         В практической  части данной работы было рассмотрено  состояние бухгалтерского учета  в условиях предприятия ОАО «Каскад». Собственный капитал на данном предприятии состоит из уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала и нераспределенной прибыли.

         Как показало  исследование, бухгалтерский учет  собственного капитала на предприятии  ОАО «Каскад» организуется в соответствии с требованиями Федерального закона от 21.11.96 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 г. N 34н с учетом положений Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ  «Об акционерных обществах.

         Механизм  распределения прибыли в условиях  ОАО «Каскад» был признан эффективным, поскольку он обеспечивает условия расширенного воспроизводства, эффективной мотивации и материального стимулирования работников и позволяет получить доход собственникам предприятия. 

         В ОАО «Каскад» оптимально организован синтетический учет расчетов с учредителями. При этом расчеты с каждым из учредителей ведутся на отдельном субсчете второго порядка к синтетическому счету 75 «Расчеты с учредителями».

         Суммы нераспределенной  прибыли прошлых лет, направленные  на приобретение нового имущества,  ОАО «Каскад» отражает в бухгалтерском учете внутренней корреспонденцией по субсчетам счета 84, что позволяет  получить информацию об израсходованных суммах прибыли на приобретение объектов основных средств.

 В качестве нарушения  был отмечен тот факт, что в ОАО «Каскад» не производится инвентаризация расчетов с учредителями. Это является нарушением требований п. 26 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и п. 3.47 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. В условиях ОАО «Каскад» несоблюдение порядка и сроков проведения инвентаризации может привести к ряду нарушений бухгалтерского учета и налогообложения.

         В ходе  работы были отмечены следующие  недостатки в организации бухгалтерского  учета собственного капитала  в ОАО «Каскад»:

• плохая организация аналитического учета уставного, резервного и добавочного капитала, а также фондов специального назначения. образованных за счет чистой прибыли;
• недостаточный контроль за расчетами с учредителями по выплате им доходов от участи в уставном капитале.

         В качестве  мероприятий, направленных на совершенствование бухгалтерского учета собственного капитала, ОАО «Каскад» можно порекомендовать:

- вести аналитический  учет  расчетов с каждым учредителем  в отдельной карточке;

- разработать формы учетных  регистров  для отражения   операций по формированию и использованию собственного капитала;

- перед составлением годовой  бухгалтерской отчетности проводить  инвентаризацию собственного капитала;

- информацию о расходовании прибыли на капитальные вложения отражать в пояснительной записке к балансу.

         За исключением отмеченных нарушений, в остальном результаты изучения методики бухгалтерского учета собственного капитала на предприятии ОАО «Каскад»  подтверждают, что рассмотренные финансово – хозяйственные операции осуществлялись во всех существенных отношениях в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет и налогообложение в Российской Федерации.  Регистры аналитического и синтетического учета собственного капитала, бухгалтерская отчетность, учредительные документы ОАО «Каскад»   подготовлены таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение информации о собственном капитале по состоянию на 31 декабря 2009 г.

 

Список литературы

 

1. Аипкин С. Основные средства как вклад в уставный капитал организации // Финансовая газета. - 2008. - № 10. С. 5.
2. Анцупов С. Выплатить больше дивидендов // Расчет. – 2007. - № 1. – С. 19.
3. Бабух А.А. Увеличение уставного капитала акционерного общества // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. -  2007. – № 14. – С. 12-14.
4. Белов С. Разделяй и учитывай. О налогообложении дивидендов // Двойная запись. – 2007. - № 3. – С. 23-4.
5. Бортиков О.В. Учет имущества, переданного в качестве вклада в уставный капитал // Российский налоговый курьер. – 2007. - № 12. – С. 22-23.
6. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю.  Аудит учредительных документов // Аудиторские ведомости. - 2007. - № 11. - С. 15-23.
7. Вагапова А. Формирование и использование добавочного капитала // Финансовая газета. - 2008. - № 11. - С. 5
8. Владимиров Б.В. Начисление и выплата дивидендов учредителям // Консультант бухгалтера. – 2008. - № 4. – С. 21-22.
9. Власов А. Вклад в имущество общества: бухгалтерский учет // Финансовая газета. – 2008. - № 36. – С. 5.
10. Воробьева Л. Дивиденды платят не только деньгами // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». – 2008. - № 14. – С. 7-15.
11. Воронцов Л.Д. Вклады в уставный капитал и восстановление НДС // Главбух. -  2008. - № 2. – С. 23-26.
12. Гвардин С. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) в акционерном обществе // Финансовая газета. -  2007. - № 19. - С. 6.
13. Горшкова И. Имущество в уставный капитал: до и после...// Новая бухгалтерия. – 2007. - № 8. – С. 12-14.
14. Гуккаев В.Б. Выплата дивидендов учредителям // Консультант бухгалтера. – 2007. - № 2. – С. 31-33.
15. Гуккаев В. Б. Формирование уставного капитала организаций // Консультант бухгалтера. – 2007. - № 1. – С. 32-34.
16. Крючков А.Н. Бухучет дивидендов // Налоговый учет для бухгалтера. – 2007. - № 5. – С. 12-14.
17. Кузьмин Г. Распределяем прибыль: тонкости учета // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». - 2008. - № 1. - С. 6-15
18. Курбатова С.Ф. Учет вкладов в уставный капитал/ Курбатова С.Ф. - М.:  Система ГАРАНТ, 2008. – 302 с.
19. Лытнева Н.А., Кыштымова Е.А. Нарушения при формировании уставного капитала и расчетах с учредителями // Бухгалтерский учет. - 2007. - № 11. - С. 15-18
20. Лытнева Н.А. Учет уменьшения уставного капитала акционерных обществ // Бухгалтерский учет.  - 2007. - № 22. – С. 17-19.
21. Лытнева Н.А., Кыштымова Е.А. Операции по увеличению уставного капитала // Аудиторские ведомости. - 2007. - № 6. – С. 29-31.
22. Никитина С. Делим прибыль // Практическая бухгалтерия. - 2007. - № 4, - С. 22-24.
23. Никитина С. Использование чистой прибыли организации // Финансовая газета. – 205. - № 12. – С. 6.
24. Парушина Н.В. Аудит уставного капитала и расчетов с учредителями // Аудиторские ведомости.- 2008. - № 1.-  С. 19-23
25. Перелетова И. Особенности формирования уставного (складочного) капитала // Финансовая газета. – 2007. - № 40. – С. 6
26. Петров А. Учредителям - дивиденды, бюджету - налоги // Расчет. – 2008. - № 2. – С. 15-16.
27. Погребс А. Учет и налогообложение операций по выплате дивидендов // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». – 2008. - № 13. – С. 15-18.
28. Попов Д. Год дивидендами красен // Практическая бухгалтерия. - 2008. - № 1. – С. 22.
29. Пятов М.Л. Вклад прав владения и пользования имуществом в уставный капитал // БУХ.1С. – 2007. - № 6. – С. 12-13.
30. Рюмин С.М. Как распределить добавочный капитал // Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2008. - № 3. - С. 32-36
31. Суслова Ю. Учет первоначальных затрат по созданию ООО // Финансовая газета. – 2008. - № 11. – С. 8.
32. Шилкин С.А. Как сэкономить на налогах при помощи дивидендов // Главбух. – 2008. - № 4. - С. 12-13.
33. Шулыгина Ю. Расчеты с учредителями при формировании уставного капитала // Финансовая газета. -  2008. - № 8. – С. 6
34. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N      117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 03.11.2010)
35. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»  (с изменениями от 03 ноября 2006 г.)
36. Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (с изменениями от 2010 г.)
37. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н с изменениями от 26 марта 2007 г.)
38. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н с изменениями от 18 сентября 2006 г.)