Учет капитала

Министерство образования и науки Российской Федерации

ФГБОУ ВПО «Сибирский государственный технологический университет»

 

 

Кафедра: Экономики  и управления на предприятии

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Учет капитала

Пояснительная записка

(ЭиУП000000 008 ПЗ)

 

 

 

 

 

 

 

                              Руководитель:

                             _______Л.С. Есенжулова

                              (подпись)

                             _________________

                                      (оценка, дата)

                             Разработал:

                             Студент группы  71-4

                             _________А. Толстикова

                                                                                          (подпись)

 

 

 

 

 

 

 

 

г.Лесосибирск, 2013

 

Реферат

 

Курсовая  работа содержит 35 страницы машинописного текста, 10 таблиц,  15 библиографических источников.

СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ, УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ, ДОБАВОЧНЫЙ КАПИТАЛ, РЕЗЕРВНЫЙ КАПИТАЛ, НЕРАСПРЕДЕЛЕННАЯ ПРИБЫЛЬ, ЦЕЛЕВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ.

Целью курсового проекта является рассмотрение теоретического вопроса  на тему: «Учет капитала»,а также выполнение практического задания для закрепления общего курса бухгалтерского учета, а именноотражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета,  подсчет оборотов и остатки на счетах, открытие синтетических и аналитических счетов, подсчет общей валюты баланса.

В данной работе были использованы методы бухгалтерского учета: двойная запись, бухгалтерский  баланс, счета, бухгалтерская отчетность.

 

Содержание

 

 

Введение 4

1 Учет капитала 5

1.1 Понятие и элементы собственного капитала 5

1.2 Резервный капитал 9

1.3 Добавочный капитал 11

1.4 Нераспределенная прибыль 16

1.5 Целевое финансирование 18

2  Практическая часть 20

2.1 Хозяйственные операции на счетах 21

2.2 Открытие синтетических и аналитических счетов бухгалтерского учета на основании остатков на 1 января 25

2.3 Оборотно - сальдовая ведомость 28

2.4. Бухгалтерский баланс 30

Заключение 34

Библиографический список 35

 

 

Введение

 

В современной российской экономике  капитал предприятия выступает  как важнейшая экономическая  категория и является одним из сравнительно новых объектов бухгалтерского учета. Капитал – это вложения собственника и прибыль, накопленная  за время деятельности организации. При определении финансового  положения организации величина капитала определяется как разница  между активами и обязательствами. Основу собственного капитала предприятия  составляет уставный капитал, зафиксированный  в его уставных учредительных  документах. Он является необходимым  условием образования и функционирования любого юридического лица.

Не меньшее значение для успешного  развития действующего предприятия  имеет наличие в составе его  собственных источников средств  таких составных частей капитала, как добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы, средства которых размещаются  в конкретном имуществе, составляющем внеоборотные и оборотные активы. Величина этих структурных частей капитала свидетельствует о том, насколько  активы предприятия увеличились  благодаря приросту собственных  источников средств.

Собственный капитал отражает состав и состояние  прав на имущество, возникающее в  процессе хозяйственной деятельности у собственников организации, при  этом обязательства перед собственниками состоят из капитала, полученного  от собственников (акционеров, дольщиков, пайщиков) и представляющего собой  уставный капитал, и капитала, создаваемого в процессе деятельности. Таким образом, актуальной становится проблема учета и формирования уставного, резервного, добавочного капитала, прибыли предприятия и организации расчетов с учредителями.

Целью данной работы является изучение учета капитала предприятия.

В соответствии с поставленной целью решается ряд  задач:

1. Изучение  сущности капитала предприятия  и нормативного регулирования  его учета.

2. Рассмотрение  синтетического и аналитического  учета видов капитала.

3. Отражение  учета капитала предприятия в  бухгалтерской отчетности предприятия.

 

 

1 Учет капитала

1.1 Понятие и элементы собственного  капитала

 

Капитал предприятия - это финансовые ресурсы, авансированные в производство с целью получения прибыли  и характеризующие общую стоимость  средств в денежной, материальной и нематериальной формах, инвестированных  в формирование его активов.

Капитал является главной экономической  базой создания и развития коммерческого  предприятия, которая представляет собой вложения собственников, а  также прибыль, накопленную за все  время своей деятельности. При определении финансового положения предприятия величина капитала рассчитывается как разница между активами и обязательствами.

Под общим понятием капитала подразумеваются  различные его виды. Так, по принадлежности капитала различают собственный  и заемный капитал. Собственный  капитал характеризует общую  стоимость средств предприятия, принадлежащих ему на праве собственности.

Эквивалентом собственного капитала выступают его чистые активы. Чистые активы- расчетная величина, определяемая путем вычитания из суммы активов суммы ее обязательств.

Источником формирования собственных  средств предприятия являются уставный, добавочный, резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы. Собственный капитал начинает образовываться в момент создания предприятия, когда учредителями формируется его уставный капитал[1].

Величина собственных источников средств (собственного капитала) характеризует, в какой степени деятельность организации финансируется независимо от ее кредиторов (заимодавцев).

Первоначальным  элементом собственного капитала является уставный капитал, который представляет собой сумму вкладов, инвестируемых  собственниками для осуществления  уставной деятельности создаваемой  организации.

Собственный капитал, образуемый в процессе функционирования организации, включает следующие элементы:

• нераспределенную прибыль;

• резервный  капитал;

• добавочный капитал.

Перечисленные элементы капитала формируются за счет конечного результата финансово-хозяйственной  деятельности организации в течение  всего периода функционирования организации.

 

 

 

 

1.1 Уставный капитал

Для характеристики части собственного капитала, размер которой указывается  в учредительных документах, используют понятия «уставный капитал», «складочный  капитал», «уставный фонд», «паевой  фонд».

Уставный капитал представляет собой стоимостную часть собственного капитала, указанную в учредительных документах хозяйствующих объектов. В зависимости от организационно-правовых форм последних уставный капитал имеет определенные особенности формирования, а потому выступает под разными названиями.

Уставный капитал в обществах  с ограниченной ответственностью, с  дополнительной ответственностью, открытых и закрытых акционерных обществах  представляет собой сумму номинальных  стоимостей акций, приобретенных акционерами. При этом ни один из акционеров не может  быть освобожден от этой обязанности. Форма оплаты указанных акций  в сроки, предусмотренные уставом  общества, может быть разной (денежной, в виде ценных бумаг, другого имущества  или имущественных прав лиц, имеющих денежную оценку) и определяться договором о создании общества или его уставом.

Складочный  капитал — это совокупность вкладов в денежном выражении участников полного товарищества или товарищества на вере (коммандитного товарищества), внесенных в товарищество для осуществления его хозяйственной деятельности.

Государственные и муниципальные унитарные организации  формируют в установленном порядке  уставный фонд, под которым понимают совокупность выделенных организации государством или муниципальными органами основных и оборотных средств. Размер уставного фонда, порядок и источники его формирования определяются уставом предприятия, так же определяются предмет и цели деятельности предприятия.

Паевой  и неделимый фонд  производственных и потребительских кооперативов формируется у них за счет паевых взносов, в виде денежных средств  и другого имущества для совместного  ведения предпринимательской деятельности [2].

Учет  уставного и складочного капитала, уставного и паевого фондов осуществляется на пассивном счете 80 «Уставный капитал». Сальдо этого счета должно соответствовать  размеру уставного капитала (фонда), зафиксированному в учредительных  документах организации.

После государственной  регистрации организации, созданной  на средства учредителей, уставный капитал  в сумме, предусмотренной учредительными документами, отражают по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции  со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Фактическое поступление вкладов  учредителей проводится по кредиту  счета 75 в дебет счетов:

 

08 «Вложения  во внеоборотные активы»

• на стоимость  внесенных в счет вкладов зданий, сооружений, машин и оборудования и другого имущества, относящегося к основным средствам;

• на стоимость  внесенных в счет вкладов нематериальных активов. Поступившие основные средства и нематериальные активы списывают  со счета 08 на счета 01 «Основные средства»  и 04 «Нематериальные активы»;

10 «Материалы»-  на стоимость внесенных в счет  вкладов сырья, материалов и  других материальных ценностей,  относящихся к оборотным средствам;

50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные  счета» и другое- на сумму денежных средств, внесенных участниками в отечественной и иностранной валюте; других счетов- на стоимость внесенного в счет вкладов иного имущества.

Материальные  ценности и нематериальные активы, вносимые в счет вкладов в уставный капитал, оценивают по согласованной  между учредителями стоимости, ориентированной  на реальные рыночные цены. Ценные бумаги и другие финансовые активы также  оценивают по согласованной стоимости.

Валюту  и валютные ценности оценивают по официальному курсу Центрального банка  Российской Федерации, действующему на момент взноса указанных ценностей.

Оценка  валюты, валютных ценностей и другого  имущества, вносимых в счет вкладов  в уставный капитал, может отличаться от оценки их в учредительных документах. Возникшая при этом курсовая разница  списывается на счет 83 «Добавочный  капитал».

Внесение  в уставный капитал вкладов в  иностранной валюте отражают в учете следующим образом.

На сумму  задолженности иностранного учредителя:

Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями»

Кредит счета 80 «Уставный капитал».

На поступления  от иностранного учредителя:

Дебет счета 52 «Валютные счета»

Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями».

На сумму  положительной курсовой разницы:

Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями»

Кредит счета 83 «Добавочный капитал».

На сумму  отрицательной курсовой разницы:

Дебет счета 83 «Добавочный капитал»

Кредит  счета 75 «Расчеты с учредителями».

Данный  порядок списания разницы в ценах  и курсовой оценки позволяет не менять долей учредителей в уставном капитале, оговоренных в учредительных  документах.

Уставный  капитал организации может быть увеличен или уменьшен только по решению  учредителей после внесения соответствующих 

 

изменений в  устав и другие учредительные  документы организации.

При увеличении уставного капитала кредитуют счет 80 «Уставный капитал» и дебетуют счета учета источников увеличения уставного капитала:

• 83 «Добавочный  капитал» — на сумму добавочного  капитала, направляемого на увеличение уставного капитала;

• 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» — на сумму нераспределенной прибыли, направляемой на увеличение уставного капитала;

• 75 «Расчеты с учредителями» — на сумму  выпуска дополнительных акций;

• другие счета источников увеличения уставного  капитала.

При уменьшении уставного капитала дебетуют счет 80 «Уставный капитал» и кредитуют  счета тех объектов учета, на которые  списывается соответствующая часть  уставного капитала:

• 75 «Расчеты с учредителями» — на сумму  вкладов, возвращенных учредителям;

• 81 «Собственные акции (доли)» — на номинальную  стоимость аннулированных акций;

• другие счета.

Аналитический учет по счету 80 должен обеспечивать информацию по учредителям организации, стадиям  формирования капитала и видам акций [3].