Учет капитала

духовных  и иных нематериальных потребностей граждан, защиты прав, законных интересов  граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической  помощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ.

Источником  формирования имущества некоммерческой организации являются, в частности, членские взносы- регулярные поступления в денежной форме от членов организации.

В бухгалтерском  учете членские взносы, поступающие  от членов объединения на цели осуществления  его уставной деятельности, отражаются записью:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами икредиторами»

Кредит 86 «Целевое финансирование».

При получении  средств целевого финансирования на расчетный счет организации составляется проводка:

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами икредиторами».

Осуществленные  в соответствии с законодательством  о некоммерческих организациях членские взносы не учитываются при определении  налоговой базы по НДС.

Средства  целевого финансирования могут быть направлены некоммерческой организацией на содержание аппарата управления, аренду помещений, оплату коммунальных платежей и покрытие прочих расходов. В бухгалтерском  учете составляются записи:

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

- сумма  начисленной заработной платы  аппарату управления организацией;

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию  иобеспечению»

- сумма  единого социального налога от  заработной платы работников  управления;

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

- стоимость  услуг производственного характера  (услуги связи, арендная плата,  коммунальные платежи).

Суммы НДС, предъявленные специализированными  организациями в счетах за услуги производственного характера, не подлежат налоговому вычету согласно подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ и учитываются в стоимости  этих услуг на основании подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ, поскольку услуги потребляются организацией в процессе осуществления  деятельности, не создающей объекта  обложения НДС, определяемого в  соответствии со ст. 146 НК РФ [7].

Использование целевых поступлений отражается записью:

Дебет 86 «Целевое финансирование»

Кредит 26 «Общехозяйственные расходы».

Коммерческими организациями полученные средства государственного целевого финансирования рассматриваются как увеличение экономической выгоды и включаются по мере их использования в состав доходов будущих периодов. 

2  Практическая часть

 

Таблица 2.1 – Остатки на счетах по данным бухгалтерского учета на 1 января

 

Шифр	Наименование счета	Сальдо, руб.
		Дебет	Кредит
01	Основные средства	800890
02	Амортизация		65400
10	Материалы	324800
20	Основное производство	15600
50	Касса	6600
51	Расчетные счета	410600
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		75800
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	36700
68	Расчеты по налогам и сборам		19320
69-1	Расчеты по социальному страхованию		7050
69-2	Расчеты по пенсионному обеспечению		19060
69-3	Расчеты по медицинскому страхованию		7060
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		294600
71	Расчеты с подотчетными лицами	2350
76	Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами	43050	52300
80	Уставный капитал		1100000
ИТОГО		1640590	1640590

 

Таблица 2.2 – Остатки по аналитическим  счетам к счету №76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами» на 1 января

 

№ п/п	Наименование счета	Сальдо, руб.
		Дебет	Кредит
1	ОАО «Энергосбыт» – расчеты за электроэнергию	14650
2	МУП «Водоканал» – расчеты за водоснабжение		16200
3	ООО «ГорГАЗ»	14950

 

 

Продолжение таблицы 2.2

 

1	2	3	4
4	Рекламное агентство «Ирбис» –  расчеты за рекламу		9100
5	ОАО «Ростелеком» – расчеты за телефон	9700
6	ООО «Проба» – расчеты за аренду помещений		13900
7	Сорокин И.И. – расчеты по алиментам		13100
8	Кредиторская задолженность
9	Дебиторская задолженность	3750
Итого:		43050	52300

2.1 Хозяйственные операции на  счетах

 

Для руководства  хозяйственным процессом и осуществления  контроля необходимо иметь показатели движения имущества и обязательств организации. Получение сведений о  движении имущества и обязательств осуществляется с помощью бухгалтерских  счетов.

Счет  представляет собой способ группировки  и текущего отражения изменений, происходящих в имуществе и обязательствах организации.

В соответствии с делением бухгалтерского баланса  на актив и пассив различаются  активные и пассивные счета бухгалтерского учета.

Активными называются счета, предназначенные  для учета имущества организации (счета «Основные средства», «Касса», «Расчетные счета» и др.). Пассивные  – это счета для учета  обязательств организации, источников формирования имущества организации (счета «Уставный  капитал», «Добавочный капитал» и  др.).

 

Таблица 2.3 – Операции предприятия, которые  следует отразить на счетах бухгалтерского учета

 

№ п/п	Содержание операций	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Поступили деньги в кассу с расчетного счета	280000	50	51
2	Выплачена из кассы заработная плата работникам	280000	70	50

 

 

 

Продолжение таблицы 3.3

1	2	3	4	5
3	Перечислены с расчетного счета платежи  по социальному страхованию и  обеспечению в т.ч.: - фонду социального страхования (2,9%) - пенсионному фонду (22%) - фонду обязательного  медицинского страхования (5,1%)	7050 19060 7060	69-1 69-2 69-3	51 51 51
4	Перечислены с расчетного счета платежи  в бюджет	19320	68	51
5	Поступили материалы от поставщиков: покупная стоимость без НДС НДС 18 %	257900 46422	10 19	60 60
6	Переданы материалы в порядке  финансовых вложений в уставный капитал  другого предприятия: - фактическая себестоимость  материалов - договорная стоимость	31400 35000	91 58	10 91
7	Выявлен и списан по назначению финансовый результат от передачи материалов	3600	91	99
8	Акцептован счет поставщика комплектующих  изделий для станка: - стоимость изделий - НДС, 18%	14600 2628	10 19	60 60
9	Акцептован счет поставщика за оборудование, не требующее монтажа: - стоимость оборудования - НДС, 18%	380500 68490	08 19	60 60
10	Оплачено поставщикам  с расчетного счета за материалы	770540	60	51
11	Списываются материалы в основное производство	280000	20	10
12	Начислена оплата труда: производственным рабочим аппарату управления	395000 455000	20 26	70 70
13	Удержано из оплаты труда работников: а) НДФЛ б) алименты по исполнительному  листу из заработной платы Сорокина И.И.	15000 2600	70 70	68 76-7

 

 

 

 

Продолжение таблицы 2.3

1	2	3	4	5
14	Произведены расчеты по социальному страхованию и обеспечению отФОТ (см. операцию 12) а) фонду социального страхования (2,9%) б) пенсионному фонду (22%) в) ФОМС (5,1%)	24650 187000 43350	20 20 20	69-1 69-2 69-3
15	Поступили материалы от поставщиков: покупная стоимость без НДС НДС 18 %	22800 4104	10 19	60 60
16	Оплачено поставщикам с расчетного счета за материалы	26904	60	51
17	Начислено за услуги: а) ОАО «Энергосбыт» НДС 18 б) МУП «Водоканал» НДС 18 % в) ООО «ГорГАЗ» НДС 18 % г) Рекламное агентство «Ирбис» НДС 18 % д) ОАО «Ростелеком» НДС 18 %	3300 594 2100 378 4400 792 2300 414 750 135	25 19 25 19 25 19 25 19 25 19	76-1 76-1 76-2 76-2 76-3 76-3 76-4 76-4 76-5 76-5
18	Перечислено с расчетного счета разным кредиторам в т.ч.: а) ОАО «Энергосбыт» б) МУП «Водоканал» в) ООО «ГорГАЗ» г) ОАО «Ростелеком» д) Алименты по исполнительному листу Сорокина И.И.	7000 4000 3000 1000 2700	76-1 76-2 76-3 76-5 76-7	51 51 51 51 51
19	Получены на расчетный счет платежи  за аренду офиса от ООО “Проба” за текущий месяц	79500	51	76-6
20	Начислен НДС бюджету с суммы  полученной арендной платы	12127	76-6	68
21	Отражается НДС к зачету бюджетом	123957	68	19
22	Начислена амортизация основных средств	63000	20	02
23	Поступили в кассу неизрасходованные  подотчетные суммы	2500	50	71
24	Списываются по назначению вся сумма  общепроизводственных расходов	12850	20	25