Учет кассовых операций и переводов в пути на примере МУКП "Кадровик"

МИНИСТЕРСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ И НАУКЕ РФ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования Московский государственный индустриальный университет (ФГБОУ МГИУ)

Кафедра экономики (72)

 

 

 

 

Курсовая работа

по курсу «Бухгалтерский учет»
на тему «Учет кассовых операций и переводов в пути на примере МУКП «Кадровик»
Группа	Л10М21
Студент	Филиппов С.Н.
Руководитель проекта	Старина Л. Е.

 

 

 

 

 

 

 

Москва,2013

Содержание

 

Введение 
1 Теоритические аспекты ведения кассовых операций и переводов в пути. 
1.1 Значение и задачи учета кассовых операций и переводов в пути. 
1.2 Нормативно-правовая база учета кассовых операций и переводов в пути 
2. Документооборот кассовых операций и переводов в пути 
2.1 Методика поступления и выбытия наличных денежных средств из кассы 
3. Бухгалтерский учет кассовых операций и переводов в пути 
3.1 Синтетический учет кассовых операций 
3.2 Учет кассовых операций в иностранной валюте 
3.3 Переводы в пути 
Заключение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Денежные средства являются неотъемлемой частью деятельности хозяйствующего субъекта. Получение денежных средств и их использование на нужды производства представляет собой непрерывный процесс.  Они представляют собой самые высоколиквидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня.

В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами: поставщиками, финансовыми, налоговыми органами, органами социального страхования и др. Расчеты между ними осуществляются в денежной форме, в чем и заключается актуальность данной темы.

Для каждого направления использования денежных фондов существует соответствующий источник. Объектом исследования в моей курсовой работе выступают показатели движения денежных средств в кассе и переводов в пути на Муниципальном учебно-курсовом предприятии «Кадровик», которое находится по адресу п. Лотошино, ул. Школьная дом № 19.

 Основным источником денежных средств в нём является обучение водителей транспортных средств категории «А», «В», «ВС», «С», «Д», «Е», продавцов – кассиров торгового зала, газоэлектросварщиков, в конечном счете, оплачиваемое денежными средствами. Полученные денежные средства направляются на выплату заработной платы, оплату налогов, покупку запасных частей, топлива, основных средств и др.

Целью настоящей работы является исследование учета кассовых операций и переводов в пути на МУКП «Кадровик».

Для реализации цели мной поставлены следующие задачи:

• изучить теоретические аспекты учета кассовых операций и переводов в пути;
• изучить методику поступления и выбытия денежных средств в кассе;
• рассмотреть конкретные примеры учета кассовых операций и переводов в пути на МУКП «Кадровик»;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1 Теоритические аспекты ведения кассовых операций и переводов в пути. 
1.1 Значение и задачи учета кассовых операций и переводов в пути.

 

Денежные средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся в ее кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и пр. Объемом имеющихся у организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации — одна из важнейших характеристик ее финансового положения.

Денежные средства находятся в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками, с различными юридическими и физическими лицами. Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции — и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей предпринимательской деятельности организации.

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

 

1.2 Нормативно-правовое  регулирование учета кассовых  операций

Бухгалтерский учет в Российской Федерации регламентируется правовыми и нормативными документами. Государство в лице Правительства, Министерства финансов, Центрального Банка, Государственного комитета по статистике России при помощи законов, постановлений и инструкций устанавливает правила учета. Основным разработчиком документов по бухгалтерскому учету является Министерство финансов РФ.

Нормативным регулированием ведения денежных расчетов занимается Центральный банк РФ, применяя разработанные им следующие нормативные документы:

1. Положение Банка России от 12 октября 2011 г. N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации"

2. «Положение о правилах  организации наличного денежного  обращения на территории РФ».

3. Положение «О порядке  ведения кассовых операций в  кредитных организациях на территории  РФ в части, касающейся организации  порядка банками приема денежной  наличности и ее выдачи организациям».

4. Инструкция «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых  в учреждениях банков»

5. Указание ЦБР от 20 июня 2007 г. N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя"(с изменениями от от 28 апреля 2008 г. N 2003-У)

Системы нормативного регулирования бухгалтерского учета разработаны в разное время, в силу чего некоторые из них вступают в противоречие друг другу. В этой связи, при использовании данных нормативных актов в практической деятельности хозяйствующие субъекты должны руководствоваться следующими правилами:

1. В случае наличия противоречий  между нормативными актами иерархического  уровня приоритет имеет нормативный  документ более высокого уровня  независимо от даты его утверждения (вступления в силу).

2. В случае наличия противоречий  между нормативными актами иерархического  уровня приоритет имеет нормативный  документ с более поздней датой  его утверждения (вступления в  силу) (основание: письмо Министерства  Финансов РФ от 23.08.2001 г. №16-00-12/15).

Таким образом, обзор нормативной базы позволяет сделать вывод о том, что она обширна, довольно сложна и в условиях рыночной экономики динамична, вследствие чего от бухгалтеров на участке учета денежных средств требуется не только внимательность, скрупулезность и хорошая память, но и ее знание. А соблюдение законодательства может обеспечить правильную постановку бухгалтерского учета кассовых операций.

 

 

 

 

Глава 2. Документооборот кассовых операций и переводов в пути 
2.1 Методика поступления и выбытия наличных денежных средств из кассы

Движение денежных средств в кассе организации состоит из двух основных стадий:

• поступления (прихода) денежных средств в кассу;
• выбытия (расхода) денежных средств из кассы.

К основным способам поступления наличных денежных средств в кассу организации относятся:

• поступление из банка по чеку на выплату заработной платы сотрудникам, на хозяйственные, операционные и командировочные расходы;
• поступление в виде выручки от покупателей и заказчиков за отгруженные товары, продукцию (выполненные работы, оказанные услуги);,
• поступление в виде кредитов или займов, полученных от кредитных или других организаций;
• поступление в виде возврата авансов или займов, ранее выданных другим организациям;
• поступление наличных денежных средств при осуществлении операций, связанных с расчетами по оплате труда персонала организации, с персоналом по прочим операциям, с учредителями и др.

Поступающие в кассу организации наличные денежные средства в первую очередь должны сдаваться на расчетный счет организации в банке.

В остальных случаях наличные денежные средства могут выдаваться (расходоваться) из кассы организации на следующие цели:

• под отчет на хозяйственные и операционные расходы;
• на командировочные расходы;
• на выплату заработной платы;
• на выплату пособий по социальному страхованию;
• на выдачу займов (ссуд) работникам организации;
• на выплату компенсаций за использование личного легкового автомобиля для служебных поездок;
• на закупку товарно-материальных ценностей и др.

Для оформления и учета хозяйственных операций по движению наличных денежных средств установлены следующие унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций (Табл.1).

Табл.1

Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций

№ формы	Наименование формы
КО-1	Приходный кассовый ордер
КО-2	Расходный кассовый ордер
КО-3	Журнал регистрации приходных и расходный кассовых документов
КО-4	Кассовая книга
КО-5	Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств

 

Помимо указанных выше форм первичной учетной документации по учету кассовых операций каждая организация обязана использовать также документы, формы которых установлены ЦБ РФ, в частности кассовую заявку (форма № 0408027) и денежный чек.

Наличные денежные средства организация, как правило, получает со своего расчетного счета, открытого в обслуживающем банке в соответствии с установленным порядком

Для получения наличных денежных средств с расчетного счета в банке на заработную плату и иные расходы организациям необходимо ежеквартально представлять в обслуживающие банки кассовые заявки по форме № 0408027.

До наступления очередного (следующего) квартала организация в текущем квартале составляет и подает в банк кассовую заявку, в которой показываются источники поступления наличных денежных средств в организацию и направления их расходования в течение квартала.