Диплом: Учет и контроль кассовых операций   

                                Содержание                               

     Введение  3

     Глава 1 Теоретические основы учета и контроля наличныхденежных средств  6

     1.1 Нормативно – правовое регулирование учета денежных

средств в кассе предприятия  6

     1.2 Задачи и основы организации учета наличных денежных средств  9

     1.3 Цели, задачи и источники информации контроля

операций  с наличными денежными средствами  14

     Глава 2 Организация учета и контроля кассовых операция

в ОГУП «Сараевская типография»  26

     2.1. Экономическая характеристика предприятия  26

     2.2 Организация финансового учета  29

     2.3 Учет денежных средств в кассе предприятия  33

     2.4. Организация системы внутрихозяйственного контроля

за  использованием денежной наличности  37

     2.5. Оценка состояния учета кассовых операций  43

     Глава 3 Совершенствование учета наличных денежных средств  48

     3.1 Совершенствование внутрихозяйственного контроля  48

     3.2. Совершенствование учета кассовых операций  55

     Заключение  57

     Список литературы   62

Приложение 1. Бухгалтерский  баланс ОГУП «Сараевская типография»  за 2004 г.

Приложение 2. Отчет  о прибылях и убытках ОГУП «Сараевская  типография» за 2004 г.

Приложение 3. Учетная  политика ОГУП «Сараевская типография»  на 2005 г.

Приложение 4. Расчет на установление лимита остатка кассы  ОГУП «Сараевская

типография»

Приложение 5. Приходный  кассовый ордер

Приложение 6. Расходный  кассовый ордер

Приложение 7. Журнал регистрации приходных и расходных  кассовых ордеров

Приложение 8. Кассовая книга

Приложение 9. Приходный  кассовый ордер (для выдачи заработной платы)

Приложение 10. Расчетно-платежная  ведомость

Приложение 11. Расходный  кассовый ордер (для выдачи заработной платы)

Приложение 12. Авансовый  отчет

Приложение 13. Акт  инвентаризации наличных денежных средств  в кассе

    

     

Введение

 

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как

они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса

производства и  своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и

закрепляются хозяйственные  связи договорами, согласно которым  одно

предприятие выступает  поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или

услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

В процессе  хозяйственной  деятельности предприятия постоянно  ведут расчеты с

поставщиками за  приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и

другие  товарно-материальные ценности, с покупателями за купленные ими

товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с

бюджетом и налоговыми органами по платежам, с другими  организациями и лицами

по разным  хозяйственным  операциям.

Четкая организация  расчетов между поставщиками и покупателями оказывает

непосредственное  влияние на ускорение оборачиваемости  оборотных

Основными задачами учета наличных денежных средств  в кассе предприятия является:

–              точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по

их движению;

–              контроль за наличием денежных средств  и денежных документов,

их сохранностью и целевым использованием;

–              контроль за соблюдением кассовой дисциплины;

–              выявление возможностей более рационального использования

денежных средств;

–              контроль за объемами и перемещением денежной массы;

–              своевременное выявление результатов  инвентаризации денежных

средств в кассе  предприятия.

Решить эти вопросы  поможет строгий и грамотно построенный бухгалтерский учёт

денежных средств  в кассе предприятия.

–              Тот факт, что работникам бухгалтерии  при учете денежных

средств и денежных документов в кассе предприятия  приходится сталкиваться

непосредственно с наличными денежными средствами, создает дополнительную

почву и тов, оценить  результаты внутрихозяйственного контроля учета денежных

средств в кассе  предприятия;

–              выявить направления совершенствования  учета и

внутрихозяйственного  контроля наличных денежных средств  на анализируемом

предприятии.

Структурно работа состоит из трех глав, каждая из которых  раскрывает

поставленные задачи.

Объект исследования – ОГУП «Сараевская типография», на примере которого

проводится учет и контроль денежных средств в  кассе предприятия. Предметом

журналов и газет  и др., регистры синтетического и  аналитического учета

наличных денежных средств.

    

     

Глава 1 Теоретические основы учета и контроля

наличныхденежных  средств

 

1.1

Нормативно  – правовое регулирование  учета денежных средств в кассе предприятия

 

–              Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с

нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них  обязательны к

применению (Закон  «О бухгалтерском учете» [2], положения  по бухгалтерскому

учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов бухгалтерского,

основные направления  бухгалтерской деятельности и составления  отчетности,

состав хозяйствующих  субъектов, обязанных вести бухгалтерский  учет и

предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной

документации и  учетных регистров.

–              2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и

отчетности. Учетный  стандарт можно определить как свод основных правил,

устанавливающий ля 1998 года № 34н [6]. Регулирует общие вопросы организации

и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации

документооборота;

–              ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых

выражена в иностранной  валюте». Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января

2000 года №2н  [8]. Применяется в части организации  учета кассовых операций в

иностранной валюте.

3-й уровень:  методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии,

письма Минфина  РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции

призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и

иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными

ведомствами. К  ним относятся:

–              План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной

деятельности организаций  и Инструкция по его применению, утвержденные

приказом Минфина  РФ от 31 октября 2000 года № 94н [9]. Эта  инструкция

применяется как

¾         Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации,

утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской

Федерации от 22 сентября 1993 года  № 40 [16]. Содержит общие требования к

хранению наличных денежных средств на предприятиях. Применяется в полном

объеме.

–              Правила организации наличного  денежного обращения на

территории Российской Федерации, утвержденные положением Центробанка  РФ от 5

января 1998 года № 14-П [14]. Применяются в части порядка  получения денежных

средств в банке  и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков

ции между юридическими лицами по одной сделке, указания Центробанка РФ в

изменение данного  указания, а также разъяснения  Центробанка РФ, Минфина РФ и

МНС РФ о порядке  применения указаний Центробанка РФ о пределах расчетов

наличными денежными  средствами [18];

–              Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об

утверждении унифицированных  форм первичной учетной документации по учету

кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изм. и доп. 3 мая

2000 г.) [12]

4-й уровень:  рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия.

Рабочие документы  самого предприятия определяют особенности  организации и

ведения учета  в нем. Основными из них являются:

утвержденные руководителем  формы первичных учетных документов; учета наличных

денежных средств на предприятии должны отражаться в его учетной политике. Она

представляет собой  совокупность способов ведения бухгалтерского учета,

выбранных организацией для использования [20, 12]. В учетной  политике по

учету денежных средств  в кассе предприятия отражается:

–              лицо, ответственное за ведение кассовых операций;

–              лимит остатка денежных средств  предприятия, установленный

обслуживающим банком, условия их хранения сверх лимита;

–              срок выдачи денежных наличных средств  под отчет на

хозяйственные нужды, срок отчета работника о произведенных  расходах.

    

1.2 Задачи и основы  организации учета  наличных денежных  средств

 

Денежные средства являются составной частью оборотных  активов. Они необходимы

предприятию для  осуществления расчетов  между  поставщиками и подрядчиками,

для осуществления  платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для

выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления  ощи и др.