Учет кассовых операций в ОАО «Белхудожкерамика»

РЕФЕРАТ

ФИО

Учет кассовых операций в ОАО «Белхудожкерамика»

Курсовая работа: 70 с., 11 рис., 19 табл., 21 источник, 9 прил.

 

КАССА, КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ, КАССОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ, ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, ДЕНЕЖНАЯ НАЛИЧНОСТЬ

 

Объектом курсового  исследования выступает ОАО «Белхудожкерамика»

Предметом – кассовые операции ОАО «Белхудожкерамика»

Цель курсовой работы является приобретение и закрепление теоретических и практических знаний по учету денежных средств в кассе предприятия.

В ходе выполнения исследования использованы приемы и методы: метод анализа и синтеза, сочетания индукции и дедукции,  аналитических группировок, математические методы, сравнения и умозаключения.

В процессе проведения работы осуществлены следующие исследования и разработки: проведен анализ учета кассовых операций ОАО «Белхудожкерамика».

Элементами  научной новизны достигнутых  результатов являются: разработаны рекомендации по совершенствованию учёта кассовых операций в условиях развития системы автоматизированной обработки учётной информации

Областью возможного практического применения выступает ОАО «Белхудожкерамика».

Автор курсовой работы подтверждает, что приведенный  в ней расчётно-аналитический  материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

_______________

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..4

 

ГЛАВА 1

КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ КАК ОБЪЕКТ УЧЕТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ…...6

1.1 Экономическая  сущность наличных денежных средств  и их роль в функционировании  организации………………………………………………...6

1.2 Значение  и задачи учёта кассовых операций………………………………10

1.3 Нормативно-правовое  регулирование учёта кассовых операций………...11

 

ГЛАВА 2

УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ОАО «Белхудожкерамика»…….15

2.1 Документальное  оформление и организация аналитического  учёта кассовых операций………………………………………………………………15

2.2 Синтетический  учёт кассовых операций в национальной валюте……….22

2.3 Синтетический учёт кассовых операций в иностранной валюте………...27

2.4 Международные  стандарты и зарубежный опыт учёта кассовых операций………………………………………………………………………….34

2.5 Совершенствование  учёта кассовых операций в  условиях развития системы автоматизированной обработки учётной информации……………..41

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….45

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………48

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Все предприятия, осуществляя производственную и  хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими  предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

У предприятий  возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между  предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Понятие кассы включает в  себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, а также специально оборудованное помещение для приема, хранения и выдачи денег и других средств, хранящихся в кассе.

Целью курсовой работы является комплексное изучение состояния  бухгалтерского учета использования  денежных средств в кассе предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

– изучить принципы организации  учёта денежных средств;

– изучить правила организации  кассы на предприятии, требования, предъявляемые  к месторасположению кассы;

– рассмотреть основные виды документов, являющихся основанием для совершения кассовых операций;

– изучить порядок учета  движения денежных средств в бухгалтерии  предприятия.

При написании курсовой работы были использованы следующие виды источников информации:

– законы РБ;

– нормативно-правовые акты;

– специализированные учебные пособия «Теория бухгалтерского учета», «Бухгалтерский учет» и др.;

– периодические  издания.

Актуальность  темы данного исследования высока, поскольку бухгалтерский учет и  аудит движения денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве.

Объектом исследования курсовой работы является ОАО «Белхудожкерамика».

Предметом – кассовые операции ОАО «Белхудожкерамика».

В ходе выполнения исследования использованы следующие приемы и методы: метод анализа и синтеза, сочетания индукции и дедукции,  аналитических группировок, математические методы, сравнения и умозаключения.

 

 

 

ГЛАВА 1

 

КАССОВЫЕ  ОПЕРАЦИИ КАК ОБЪЕКТ УЧЕТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

 

1.1 Экономическая  сущность наличных денежных средств  и их роль

в функционировании организации

 

Денежные средства предприятий находятся в кассе  в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в  выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной операции организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

Наличные денежные средства могут быть получены в учреждениях  банков, в которых открыты соответствующие  счета, на цели, установленные законодательством  Республики Беларусь. Полученные в банке наличные деньги расходуются на те цели, на которые они получены.

Субъекты хозяйствования и предприниматели, применяющие  наемный труд, могут иметь в  своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банки в которых открыты их счета.

Предприятие обязано  ежегодно представлять в обслуживающее  учреждение банка заявку для становления  лимитов остатка кассы, порядка  и сроков сдачи денежной выручки, размеров ее использования. Учреждения банков на основании указанных расчетов по согласованию с руководством организации устанавливают предельный остаток (лимит) наличных денег в кассах, порядок и сроки сдачи денежной выручки, а также размеры ее использования в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Всю денежную наличность сверх установленного лимита остатка кассы, а также в случае неустановленного лимита организация обязана сдавать в обслуживающие учреждения банков на свой расчетный счет в порядке и сроки, согласованные с этими учреждениями.

Предприятие имеет  право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленного лимита остатка кассы только для оплаты труда (заработная плата), социальных выплат, стипендий, пенсий, дивидендов и только на срок не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков, и в последующем указанные средства выдаются в очередности, установленной законодательством Республики Беларусь и разрабатываемыми в соответствии с ним банковскими правилами очередности платежей со счетов субъектов хозяйствования.

Для хранения денежных средств и выполнения расчетов ими  на каждом предприятии, в организации  или учреждении создается касса. На крупных предприятиях может иметь  филиалы в подразделениях. Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних лиц, несгораемые металлические шкафы для хранения денег и ценных бумаг. Двери в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Все наличные деньги и ценные бумаги должны хранится, как  правило, в несгораемых металлических  шкафах, а в отдельных случаях – в комбинированных, и обычных металлических шкафах, которые по окончанию работы кассы закрываются ключом и опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, а учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятия, не реже одного раза в квартал комиссией проводится их проверка. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию, организации, учреждению как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Для этого при приеме его на работу с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Под роспись руководитель предприятия должен также ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данному предприятию.

На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его  замены исполнение обязанностей кассира  приказом руководителя возлагается на другого работника. Этот работник также ознакомляется с Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь и с ним заключается договор о полной материальной ответственности.

В случаях внезапного оставления кассиром работы находящееся в кассе немедленно пересчитывается другим кассиром, которому все передается, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или созданной для этих целей комиссии. Результаты пересчета и передачи оформляются актом.

Для выдачи заработной платы, премий и других кассовых выплат по подразделениям приказом руководителя могут назначаться специальные лица (общественные кассиры), которые под расписку получают в соответствии с потребностью деньги в кассе, а затем отчитываются перед кассиром. С такими лицами, так же как и с кассиром, заключается договор о полной материальной ответственности при возложении на него обязанностей по раздаче денег и на них распространяются все права и обязанности, установленные для кассиров.

Бухгалтеры  и другие работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не привлекаются к исполнению обязанностей кассиров (за исключением малых и других предприятий, не имеющих в штате кассира).

Выдача денег  предприятию на оплату труда производится обслуживающими банками в сроки, установленные в соответствии с законодательством Республики Беларусь, коллективными (трудовыми) договорами. Выдача наличных денег для расчетов с увольняемыми работниками и уходящими в отпуск производится независимо от установленных сроков выплаты заработной платы. Предприятие не имеют права накапливать в кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, дивиденды, социальные выплаты, пенсии) до установленного срока их выплат.

Ответственность за соблюдение требований Правил ведения кассовых операций возлагается на руководителя субъекта хозяйствования, главного бухгалтера, и кассира. При этом руководитель и главный бухгалтер за грубые нарушения Правил ведения кассовых операций привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Грубым нарушением Правил ведения кассовых операций являются систематические нарушения:

- порядка расчетов  наличными денежными средствами  между субъектами хозяйствования  и предпринимателями;

- порядка хранения  свободных денежных средств и  накопления в кассах наличных  денег сверх установленных лимитов;