Учет кассовых операций в ОАО «Белхудожкерамика»

К-т сч. 90 «Реализация» - на поступившую выручку за реализованную продукцию, товары, работы, услуги;

К-т сч. 91 «Операционные  доходы и расходы» - на поступившую  оплату за проданные основные средства, материальные ценности, ценные бумаги и нематериальные активы;

К-т сч. 92 «Внереализационные доходы и расходы» - при оприходовании излишков денег, выявленных при инвентаризации кассы;

К-т сч. 98 «  Доходы будущих периодов» - поступление  в кассу доходов, относящимся  к будущим отчетным периодам.

Выбытие денежных средств из кассы отражается следующими проводками:

К-т сч. 50 «Касса»

Д-т сч. 50 «Касса» (субсчет 1 «Касса организации») – при  поступлении денежных средств в  головную кассу организациииз операционной кассы;

Д-т сч. 51 «Расчетный счет» (52) – при возврате кассовой наличности на счета в банках;

Д-т сч. 55 «Специальные счета в банках» - при возврате кассовой наличности на специальные счета в банках;

Д-т сч. 57 «Переводы в  пути» при внесении выручки в  кассы банка, почтовых отделений  инкассаторами для зачисления на счет в банке;

Д-т сч. 58 «Финансовые вложения» - при предоставлении займа другим организациям, приобретении ценных бумаг других организаций, внесении средств в уставные фонды других организаций;

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - при оплате через  кассу задолженности поставщикам и подрядчикам за материальные ценности, работы и услуги;

Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - при возврате покупателям  излишне полученных от них сумм, возврате полученных от других организаций  авансов;

Д-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и  займам» - на суммы погашения кредитов и займов, возврата организацией–векселедержателем денежных средств, полученных от банка  в результате учета векселей или  иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок обязательств по платежу;

Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» - при оплате из кассы сумм задолженности перед  бюджетом и внебюджетными организациями;

Д-т сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - при выплате пособий из средств социального страхования при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им установленного законодательством возраста, малообеспеченным семьям, на погребение и т.д.;

Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - при выдаче списочному (штатному) составу сумм заработной платы, премий, поощерений, пособий, доходов от участия в уставном фонде организации;

Д-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - при выдаче в подотчет сумм на командировочные и хозяйственно-операционные расходы, а также в погашение задолженности организации по авансовым отчетам;

Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - на сумму выданных работникам займов на различные цели, начисленные суммы  процентов банку за кредит для работников на индивидуальные нужды;

Д-т сч. 75 «Расчеты с учредителями» - при выплате  доходов учредителям организации;

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - при оплате принятой от населения  продукции, возмещении кредиторской задолженности, выдаче депонированной зарплаты, по исполнительным листам в пользу разных организаций и отдельных лиц, возврате излишне полученных сумм;

Д-т сч. 79 «Внутрихозяйственные расчеты» - на выданные из кассы денежные средства в счет причитающейся учредителю управления прибыли;

Д-т сч. 80 «Уставный  фонд» - на сумму возврата денежных средств товарищам при прекращении  договора простого товарищетсва;

Д-т сч. 81 «Собственные акции (доли)» - на суммы, выплаченные  из кассы организации акционерным  или иным обществам (товариществам), выкупленных у акционеров (участников) принадлежащих им акций (долей);

Д-т сч. 92 «Внереализационные доходы и расходы» - при выплате  из кассы штрафных санкций;

Д-т сч. 94 «Недостачи или потери от порчи ценностей» - на сумму недостач денежных средств, выявленных при инвентаризации кассы.

 

 

2.3 Синтетический  учёт кассовых операций в иностранной  валюте

 

Прием субъектами хозяйствования наличной иностранной  валюты (после проверки ее подлинности  и платежеспособности) при реализации продукции (товаров, работ, услуг) с использованием кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем, зарегистрированных в налоговых органах, осуществляется в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Прием наличной иностранной валюты юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями, имеющими право не использовать кассовые суммирующие аппараты, специальные компьютерные системы, билетопечатающие машины, осуществляется по приходным кассовым ордерам и другим приходным документам в соответствии с законодательством. [1]

Субъекты валютных операций - резиденты вправе принимать  наличную иностранную валюту, поступающую  по валютным операциям с субъектами валютных операций - нерезидентами:

- по договорам,  заключенным с нерезидентом и предусматривающим экспорт (кроме наличных российских рублей, причитающихся юридическому лицу - резиденту к получению от юридического лица - нерезидента в сумме свыше 60000 российских рублей по одному договору). Документом, служащим основанием для приема, является документ, подтверждающий заключение соответствующей сделки;

- в качестве  оплаты за участие в спортивных  соревнованиях, конференциях, семинарах,  выставках, фестивалях и других  мероприятиях, кроме выручки по  сделкам, указанным выше. Документами, служащими основанием для приема, являются документы, подтверждающие организацию проведения (проведение) таких мероприятий;

- при возврате  займа (процентов по нему). Документом, служащим основанием для приема, является документ, подтверждающий  заключение соответствующей сделки;

- в качестве  вкладов в уставный фонд как  зарегистрированного юридического  лица, так и вновь создаваемого. Документами, служащими основанием  для приема, являются учредительные  документы, а также решение  уполномоченного органа субъекта валютных операций - резидента об увеличении уставного фонда либо договор подписки на акции;

- в качестве  безвозмездной помощи в соответствии  с требованиями законодательства. Документом, служащим основанием  для приема, является документ, подтверждающий заключение соответствующей сделки. [2]

Подтверждением  факта приема наличной иностранной  валюты являются:

- квитанция  к приходному кассовому ордеру  формы КО-1в;

- другие приходные  документы, предусмотренные законодательством. 

Приходные кассовые ордера и другие документы утвержденных в соответствии с законодательством Республики Беларусь форм заполняются в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь. [1]

Субъекты валютных операций - резиденты вправе использовать наличную иностранную валюту на следующие цели:

- для оплаты  расходов, связанных с поездками  за пределы Республики Беларусь, а именно:

расходов, связанных  со служебными командировками работников, в том числе на обучение, а также  стажировку, семинар, конференцию и  иные мероприятия, связанные с повышением квалификации работников, а также расходов, связанных с направлением за границу иных лиц в случаях, установленных законодательством;

расходов, связанных  с разъездами индивидуальных предпринимателей за границу Республики Беларусь;

выдача водителям автобусов и грузовых автомобилей, работающих на регулярных международных пассажирских и грузовых линиях, работа которых протекает в пути, для оплаты за пределами Республики Беларусь дорожных, экологических, таможенных пошлин и сборов, налогов, вынужденного мелкого ремонта, приобретения горюче-смазочных материалов, стоянки;

выдача сопровождающим подвижного состава для оплаты за пределами Республики Беларусь дорожных, экологических, таможенных пошлин и  сборов, налогов, вынужденного мелкого  ремонта в пути следования, приобретения горюче-смазочных материалов, проведения санитарной обработки вагонов, приобретения скоропортящихся продуктов питания в пути следования, а также для оплаты расходов по открытию проездных виз обслуживающему и сопровождающему персоналу;

для оплаты в  Республике Беларусь декларирования грузов, страховых услуг (включая страхование  водителя, груза, транспортного средства и т.д.), услуг (работ), оказываемых (выполняемых) на пограничных (таможенных) переходах, налогов, таможенных пошлин и сборов, дорожных и иных сборов, обеспечения уплаты таможенных платежей таможенным органам, если законодательством их оплата предусмотрена в иностранной валюте и проведение данных расчетов связано с транспортировкой (экспедированием) грузов за пределы или из-за пределов Республики Беларусь, транзитными перевозками (экспедированием) грузов через территорию Республики Беларусь;

- индивидуальные  предприниматели - для расчетов  за пределами Республики Беларусь  по сделкам, предусматривающим  импорт;

- для проведения валютных операций с физическими лицами в случаях, когда законодательством разрешено использование иностранной валюты по данным валютным операциям. Документами, служащими основанием для снятия наличной иностранной валюты, являются:

при снятии наличной иностранной валюты для расчетов по валютным операциям, совершаемым в рамках гражданско-правовых сделок, - документ, подтверждающий заключение соответствующей сделки (кроме случаев, когда в соответствии с законодательством заключения договора в письменной форме не требуется);

при снятии наличной иностранной валюты для использования  по иным валютным операциям - документы, являющиеся основанием для осуществления  данных валютных операций;

- для оплаты  дипломатическим и иным официальным  представительствам иностранных государств консульских и иных сборов по оформлению документов физических лиц. Документом, служащим основанием для снятия наличной иностранной валюты, является соответствующий договор поручения;

- для расчетов  с субъектом валютных операций, имеющим право на принятие наличной иностранной валюты от субъектов валютных операций - резидентов на территории Республики Беларусь в соответствии с валютным законодательством либо разрешением Национального банка Республики Беларусь. Документом, служащим основанием для снятия, является разрешение Национального банка Республики Беларусь либо акт валютного законодательства, предусматривающий правомерность использования наличной иностранной валюты;

- на иные  цели при наличии разрешения  Национального банка Республики Беларусь либо в случаях, установленных актами валютного законодательства. Документом, служащим основанием для снятия, является разрешение Национального банка Республики Беларусь либо акт валютного законодательства, предусматривающий правомерность использования наличной иностранной валюты. [2]

Выдача наличной иностранной валюты из касс юридических  лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей производится по:

расходному  кассовому ордеру формы КО-2в;

платежной ведомости  с последующим проставлением  на ней реквизитов расходного кассового ордера либо приложением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченной наличной иностранной валюты по платежной ведомости (ведомостям) без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

Расходные кассовые ордера и другие документы утвержденных в соответствии с законодательством форм заполняются в порядке, установленном законодательством. [1]

До передачи в кассу приходные и расходные  кассовые ордера заполняются и регистрируются бухгалтером, индивидуальным предпринимателем в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в иностранной валюте.

Для учета поступлений  и выдачи наличной иностранной валюты в кассах юридических лиц и  индивидуальных предпринимателей применяется  кассовая книга формы КО-4в. Она должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью, количество листов в кассовой книге должно быть заверено подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи наличной иностранной валюты отдельно по каждому ордеру. Ведение кассовой книги допускается с помощью технических средств в порядке, установленном Национальным банком Республики Беларусь.

Выполняя кассовые операции в наличной иностранной  валюте, субъектам хозяйствования не следует забывать о таком немаловажном аспекте, как лимит остатка кассы, означающий предельный остаток, максимально допустимую сумму наличной иностранной валюты, которая может находиться в кассе юридического лица, индивидуального предпринимателя по состоянию на конец рабочего дня. То есть юридические лица, предприниматели могут иметь в своей кассе наличную иностранную валюту в пределах лимитов остатка, устанавливаемых уполномоченными банками по согласованию с руководителем организации.

Порядок и сроки сдачи наличной иностранной валюты, лимит остатка кассы устанавливаются обслуживающим банком юридическим лицам, подразделениям, индивидуальному предпринимателю по согласованию, ежегодно, как правило, в течение 1-го квартала исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления наличной иностранной валюты в банк.

Лимит остатка  кассы не устанавливается юридическим  лицам, подразделениям с круглосуточным режимом работы, индивидуальным предпринимателям, вся выручка которых (за исключением размера потребности в разменной наличной иностранной валюте, необходимой для работы юридического лица, индивидуального предпринимателя) сдается в порядке и сроки, установленные обслуживающим банком. [1]