Учет кассовых операций в ОАО «Белхудожкерамика»

- порядка оприходования  в кассу денежной наличности;

- нецелевого  использования наличных денег,  полученных из касс банков;

- порядка заимствования наличных денег другим субъектам;

- порядка использования выручки на собственные нужды;

- порядка приема и выдачи наличных денег и оформления кассовых документов;

- порядка ведения кассовой книги и хранения денег.

Систематическими  нарушениями следует признавать выявленные два и более нарушения одной из вышеперечисленных кассовых операций в ходе проверок, произведенных в течение календарного года, независимо от того, налагались ли ранее за такие нарушения взыскания.

Важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

При кажущейся  простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем  не менее, многие практические работники  допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

 

1.2 Значение  и задачи учёта кассовых операций

 

Целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных  и кредитных операций - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Из этой цели вытекают следующие основные задачи учета и контроля денежных средств:

-проверка правильности  документального оформления и  законности операций с денежными  средствами, своевременное и полное  отражение их в учете;

-обеспечение  своевременности, полноты и правильности  расчетов по всем видам платежей  и поступлений, выявление дебиторской  и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной  валюте;

-своевременное  выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженностей и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

-обеспечение  сохранности денежных средств,  документов в кассе и других  местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

-изыскание возможности  наиболее рационального вложения  свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

 

 

1.3 Нормативно-правовое  регулирование учёта кассовых  операций

 

С 1 января 2004 г. Изменился порядок учета денежных документов, так как именно с этой даты вступил в силу утвержденный постановлением Минфина РБ от 30.05.2003 № 89 Типовой план счетов бухгалтерского учета. Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета (комментариями к счету 50 «Касса») определено, что к счету 50 может быть открыт субсчет 50-3 «Денежные документы».

Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 17.01.2008 № 4 утверждена Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, разработана на основании статей 26 и 30 Банковского Кодекса Республики Беларусь и устанавливает единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами на территории Республики Беларусь в наличных белорусских рублях. Настоящая Инструкция обязательна для выполнения юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, осуществляющими свою деятельность на территории Республики Беларусь.

Минфином РБ 29 марта 2010 г. принято постановление № 38 «Об утверждении типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций», которое вступило в силу с 1 июля 2010 г.

Постановлением  № 38 утверждены типовые формы первичных учетных документов по оформлению кассовых операций:

- КО-1 «Приходный  кассовый ордер» (для оформления  кассовых операций по оприходованию  денежных средств в национальной  валюте);

- КО-1в «Приходный  кассовый ордер» (для оформления кассовых операций по оприходованию денежных средств в иностранной валюте);

- КО-2 «Расходный  кассовый ордер» (для оформления  кассовых операций по выдаче  денежных средств в национальной  валюте);

- КО-2в «Расходный  кассовый ордер» (для оформления  кассовых операций по выдаче денежных средств в иностранной валюте).

19 ноября 2009 г.  вступило в силу совместное  постановление Минфина, МНС и  Минсвязи РБ от 04.11.2009 № 134/78/52. Им была утверждена Инструкция  о порядке приобретения, учета,  хранения, использования и возврата бланков первичных учетных документов, информация об изготовлении и реализации которых подлежит внесению в электронный банк данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов и контрольных знака.

Правом разработки оригинал-макета бланков ПКО и их изготовления по-прежнему наделено республиканское унитарное предприятие «Издательство «Белбланковыд» в порядке, определенном Минфином РБ.

Право на осуществление  реализации бланков ПКО имеют  следующие юридические лица (реализующие организации):

- республиканское  унитарное предприятие «Издательство  «Белбланковыд» Департамента государственных  знаков Минфина РБ;

- республиканское  государственное объединение «Белпочта»  Минсвязи и информатизации РБ;

- республиканское  унитарное предприятие «Информационно-издателький центр по налогам и сборам» (постановление МНС РБ от 25.06.2003 № 71 «О юридических лицах, имеющих право осуществлять реализацию бланков первичных учетных документов, информация об изготовлении и реализации которых подлежит внесению в электронный банк данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов и контрольных знаках» (с изменениями и дополнениями от 19.05.2009 № 45)).

При приобретении бланков строгой отчетности (БСО), включенных в электронный банк данных, в т.ч. ПКО, заявка не нужна с 1 сентября 2009 года.

Инструкцией № 134/78/52 упрощен порядок приобретения БСО, включенных в электронный банк данных, в т.ч. и ПКО. Для приобретения бланков первичных учетных документов юридические лица напрямую могут обращаться в реализующие организации (без посещения налогового органа) для подачи заявления на размещение в электронный банк данных заявки на реализацию указанных бланков.

Хранение, учет, использование и уничтожение  ПКО, как и всех БСО, осуществляются организациями по Инструкции о порядке использования и бухгалтерского учета БСО, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 18.12.2008 № 196.

Не следует  забывать, что кассиры – это  работники, с которыми на основании  ст. 405 Трудового кодекса РБ должны заключаться письменные договоры о полной материальной ответственности. Примерный перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми нанимателем могут заключаться письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности, утвержден постановлением Совета Министров РБ от 25.06.2000 № 764. Этим же постановлением утверждена и форма примерного договора.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2

 

УЧЕТ  КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ОАО «Белхудожкерамика»

 

2.1 Документальное  оформление и организация аналитического учёта кассовых операций

 

Для хранения денежных средств и операций по расчетам ОАО «Белхудожкерамика» имеет текущий расчетный счет в белорусских рублях в филмале 601 ОАО «АСБ «Беларусбанк»». Данный счет позволяет осуществлять операции по погашению задолженности перед поставщиками, бюджетом, фондом социальной защиты и Белгосстрахом, а также получать деньги в кассу для расчетов с подотчетными лицами. Одновременно на расчетный счет поступает выручка по оказанным услугам.

Согласно законодательству наличные деньги организаций подлежат обязательному зачислению и хранению на соответствующих счетах в банках. ОАО «Белхудожкерамика» сдает наличные деньги в банк в день поступления наличных денег в кассу предприятия. Эта процедура оформляется заполнением объявления на взнос наличными, которое состоит из трех частей: непосредственно объявления, квитанции и ордера (Приложение А). Первая часть объявления остается в кассе банка, вносителю денег выдается квитанция, которую он предоставляет в кассу организации. Ордер вместе с выпиской банка выдается на следующий день представителю организации.

В тоже время, субъекты хозяйствования могут иметь в  своих кассах наличные деньги на конец  рабочего дня в пределах лимита, установленного банком в соответствии с законодательством. Организации обязаны ежегодно предоставлять в обслуживающее учреждение банка заявку для установления лимита остатка кассы, порядка и сроков сдачи выручки, разрешение на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу.

Учреждения  банков по согласованию с руководством субъектов хозяйствования, устанавливают  предельный остаток наличных денег  в кассах, порядок и сроки сдачи  денежной выручки, а также размеры  ее использования в соответствии с законодательством Республики Беларусь. При рассмотрении данного вопроса банк учитывает особенности деятельности, режим работы, порядок и сроки сдачи наличных денег в банк, время заезда инкассации, размер среднедневной выручки, среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на оплату труда, выплату стипендий, пенсий, пособий).

Наличные деньги, полученные от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) в конце рабочего дня после заезда инкассаторов или  сдачи выручки самостоятельно, не являются сверхлимитными, но при условии  документального подтверждения времени продажи (при использовании кассовых аппаратов) и сдачи их на следующий рабочий день в банк.

Лимит остатка  кассы считается нулевым, а не сданная в учреждение банка денежная наличность – сверхлимитной для  организаций, не представивших заявку на установление лимита остатка кассы в срок. Предельный остаток кассы может быть пересмотрен в течение года в установленном порядке в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и по другим причинам.

Некоторые субъекты хозяйствования могут использовать наличные денежные средства из выручки, поступающей в кассу. Размер этих средств определяется банками. К таким организациям относятся те, которые занимаются реализацией товаров (работ и услуг) за наличный расчет и имеющие постоянное их поступление, в том числе содержащие на своем балансе магазины и мелкорозничную сеть, а также организации, занимающиеся одновременно производственной и торговой деятельностью. По другим организациям использование сумм выручки определяется банком исходя из целесообразности. При этом размер расходования наличных денег из выручки устанавливается дифференцировано для каждой организации в зависимости от его потребностей и вида уставной деятельности, но не более 50% поступившей выручки в месяц за вычетом денежных средств, входящих в состав фонда заработной платы, пособий, пенсий.

В большинстве  случаев деньги поступают в кассу  с расчетного счета через кассира, который получает их по денежным чекам, сброшюрованным, как правило, в чековые  книжки. Предприятие по заявлению получает чековую книжку в банке и хранит ее в кассе вместе с наличными деньгами.

Прием наличных денег предприятиями, не использующими  кассовые суммирующие аппараты или  специальные компьютерные системы, осуществляется по приходным кассовым ордерам формы КО-1.

Касса ОАО «Белхудожкерамика» принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам (Приложение Б). Он состоит из двух частей: приходный кассовый ордер и квитанция к нему. В подтверждение факта приема денег квитанция за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенные печатью, передаются лицу, уплатившему денежные средства. Прием денег по КО-1 может производиться только в день его составления, причем после получения денег приходный ордер должен быть немедленно подписан кассиром. Исправления в приходном кассовом ордере не допускаются.

Выдача наличных денег из кассы предприятия может  производиться:

• по расходному кассовому ордеру формы КО-2;
• платежной ведомости с последующим наложением штампа с реквизитами расходного кассового ордера либо приложением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченных наличных денег по платежной ведомости без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном листе платежной ведомостиделается разрешительная надпись о выдаче наличных денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия с указанием сроков выдачи и суммы наличных денег прописью.