Учет кассовых операций в ОАО «Белхудожкерамика»

По истечении  установленных сроков выдачи наличных денег на оплату труда, выплаты пенсий, пособий кассир должен в платежной ведомости против фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку «депонировано», составить реестр депонированных сумм, а на титульном листе платежной ведомости указать сумму фактически выплаченную и невыплаченную (цифрами и прописью) и заверить данные своей подписью. Депонированные суммы кассир сдает в банк. На сумму сдаваемых наличных денег в банк составляется один общий расходный кассовый ордер.

Расходный кассовый ордер подписывается руководителем  и главным бухгалтером. Ордер также заверяется подписью кассира (Приложение В). При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, и берет расписку получателя. Таким же образом оформляется выдача наличных денег по платежной ведомости, то есть получатели предъявляют документы и расписываются в графе ведомости.

Деньги кассир имеет право выдавать только лицу, указанному в расходном кассовом ордере, платежной ведомости. В случае выдачи денег по доверенности в тексте ордера после фамилии, имени, отчества получателя денег бухгалтером делается запись «по доверенности» и указываются реквизиты лица, которому доверено получение наличных денег. Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе организации, производится по расходным кассовым ордерам, выписанных отдельно на каждое лицо либо по отдельной ведомости.

Лица, получившие деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечению срока, на который они были выданы, или  со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия, предъявить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги. Кассир имеет право выдавать деньги под отчет только при условии полного отчета по ранее полученным на эти цели суммам.

До передачи в кассу организации приходные  и расходные кассовые ордера и  заменяющие их документы регистрируются в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров  формы № 1 или форма № 1-а. Журнал формы № 1 открывается отдельно на приходные и расходные кассовые ордера, форма №1-а ведется по расходным и приходным ордерам вместе. В УП ОАО «Белхудожкерамика» бухгалтер заполняет журнал формы №1а (Приложение Г).

Таким образом, все приходные и расходные  кассовые ордера или заменяющие их документы сразу после их исполнения подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием числа, месяца, года. При этом прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. Кроме этого кассир не должен принимать к исполнению кассовые ордера не заполненные полностью.

Постановлением  Минфина РБ от 29.03.2010 № 38 с 1 июля 2010 г. Признано утратившим силу постановление  № 43. Минфином РБ в соответствии с нормами ст. 10 Закона РБ «О бухгалтерском учете и отчетности» разрешено вести кассовую книгу по формам, самостоятельно разработанным организацией с соблюдением требований, установленных данной статьей и учетной политикой организации. В свою очередь, организации имеют право продолжать вести кассовые книги по формам КО-4 и КО-4в.

В настоящее  время ОАО «Белхудожкерамика» применяет кассовую книгу формы КО-4 (Приложение Д).

Кассовая книга  должна быть пронумерована, прошнурована, и скреплена печатью на последней странице, где делается запись «В книге пронумеровано и прошнуровано ____ листов». Общее количество листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей. Неотрывная часть листа (с горизонтальной разлиновкой) как первый экземпляр остается в кассовой книге. Отрывная часть листа (без горизонтальной разлиновки) является вторым экземпляром и заполняется с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Второй экземпляр служит отчетом кассира, который передается главному бухгалтеру. При этом первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и  неоговоренные исправления в  кассовой книге не допускаются. Сделанные  исправления должны быть обязательно заверены подписями кассира, а также главного бухгалтера организации или лица, его замещающего.

Записи в  кассовую книгу должны производиться  кассиром сразу после получения  или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его документу. Для этого в листе есть две колонки «Приход» и «Расход». Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день по приходу и расходу, выводит остаток на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Не допускается составление отчета кассира за несколько рабочих дней.

Контроль правильности ведения кассовой книги возлагается  на главного бухгалтера организации. В  бухгалтерии, поступающие кассовые отчеты с первичными документами подвергаются обработке. Каждая запись проверяется по существу операции, сверяется с первичным документом, проставляется код корреспондирующего со счетом 50 синтетического счета и субсчета. Кроме этого остаток денег на начало дня по отчету кассира сверяется с остатком на конец дня, показанном в предыдущем отчете, проверяется также правильность выведенных оборотов и остатка.

Руководители  организаций обязаны обеспечить сохранность наличных денег и  других ценностей в кассе, а также при доставке их из банка и сдачи в банк. Поэтому руководителям при приеме на работу кассира и других лиц, занимающихся транспортировкой либо сопровождением наличных денег, рекомендуется обращаться в органы внутренних дел и медицинские учреждения для получения сведений об этих лицах.

На эти должности  по возможности не допускаются лица:

- ранее привлекающиеся  к уголовной ответственности  за умышленные преступления, судимость  которых не погашена или не  снята в установленном порядке;

- страдающие  хроническими психическими заболеваниями;

- систематически  нарушающие общественный порядок;

- злоупотребляющие  спиртными напитками либо употребляющие  наркотические вещества без назначения  врача.

Кроме того, рекомендуется  предоставлять кассиру сопровождающее лицо, а в случае необходимости и транспортное средство при сдаче либо получения денежных ценностей в банке.

Существует  ряд требований по технической укрепленности  и оборудованию помещения кассы. Оно должно быть снабжено техническими средствами охраны, тревожной и пожарной сигнализацией. Все наличные средства и другие ценности должны храниться в сейфах или металлических шкафах, которые по окончанию работы кассы должны закрываться ключом и опечатываться. Ключи и печати должны храниться у кассира.

Правилами запрещается  хранение в кассах денег и ценностей, не принадлежащих данной организации. О случае всех попыток вторжения  в помещения кассы, кассир обязан сообщить руководителю организации  и в органы внутренних дел. В результате проводят проверку наличия в кассе средств, и по ее результатам составляется акт, который подписывается всеми участвовавшими в проверке лицами.

Таким образом, вся ответственность за сохранность  принятых наличных денег и ценностей, за правильное отражение всех хозяйственных  операций по кассе в кассовой книге несет материально ответственное лицо – кассир. Контроль за его деятельностью осуществляет главный бухгалтер. Руководитель же обязан под роспись ознакомить кассира с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним письменный договор о полной индивидуальной или коллективной материальной ответственности.

В ОАО «Белхудожкерамика» соблюдаются все вышеперечисленные требования, определяющие порядок оформления кассовых операций.

 

 

2.2 Синтетический  учёт кассовых операций в национальной валюте

 

 

Для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации  Типовым планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 № 89, предусмотрен счет 50 «Касса». Счет активный. Сальдо по счету только дебетовое, поскольку нельзя выдать из кассы денег больше, чем там имеется. Остаток по этому счету на конец отчетного периода отражается в активе баланса по строке 261 Бухгалтерского баланса. Сальдо по счету свидетельствует о наличии свободных денег у организации.

К счету 50 «Касса»  могут открываться при необходимости  следующие субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная  касса»;

50-3 «Денежные  документы»;

50-4 «Валютная  касса»;

50-5 «Касса филиала».

Субсчет 50-1 «Касса организации» предназначен для учета денежных средств в головной кассе.

Субсчет 50-2 «Операционная  касса» используется для учета денежных средств в кассах вокзалов, автопарков, товарных контор и эксплуатационных участков, отделений связи, остановочных пунктов, билетных и багажных кассах вокзалов, аэропортов пристаней и т.п.

Субсчет 50-3 «Денежные  документы» предназначен для учета  почтовых марок, марок государственной  пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и других денежных документов.

Субсчет 50-4 «Валютная  касса» предназначен для учета кассовых операций в иностранной валюте при  осуществлении внешнеэкономической  деятельности, в том числе при  направлении работников в заграничные  командировки.

Субсчет 50-5 «Касса филиала» предназначен для учета кассовых операций обособленных филиалов или представительств, выделенных на отдельный баланс.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление  денежных средств и денежных документов в кассу организации в корреспонденции  с кредитом счетов учета денежных средств, расчетов, доходов от реализации товаров, работ, услуг и других. По кредиту счета 50 «Касса» отражаются выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов, финансовых результатов и других.

Поступление денежных средств в кассу отражается следующими проводками:

Д-т сч. 50 «Касса» (субсчет 1)

К-т сч. 50 «Касса» (субсчет 2) – на поступление денежных средств в кассу организации  из операционной кассы;

К-т сч. 51 «Расчетный счет» - при поступлении денежных средств с расчетного счета в банке;

К-т сч. 52 «Валютные  счета» - припоступлении наличной валюты в кассу с валютных счетов в  банке;

К-т сч. 55 «Специальные счета в банках» - при поступлении  денежных средств со счета в банке, на котором хранятся средства целевого финансирования на содержание социальных учреждений, полученные от родителей и из прочих источников; денежных средств, поступивших в кассу филиалов и других подразделений ПО, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов;

К-т сч. 57 «Переводы  в пути» - на сумму выданной выручки  из операционной кассы в кассу  организации через инкассатора;

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - при возмещении поставщиками в добровольном порядке стоимости недостачи материальных ценностей;

К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - на выручку от реализации продукции, работ, услуг, прочих активов, поступившую  от покупателей согласно акцептованным  расчетным документам при расчетах, производимых наличными денежными средствами, на сумму полученных авансов;

К-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - при поступлении денежных средств  в кассу организации за счет краткосрочных  кредитов банков и займов других организаций;

К-т сч. 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - при поступлении денежных средств  в кассу организации за счет долгосрочных кредитов банков и займов других организаций;

К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - при возврате неиспользованных подотчетных сумм;

К-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - на суммы платежей, постувших от работников организации в погашение  задолженности по предоставленным  займам на индивидуальное и кооперативное  жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и на другие нужды, в возмещение материального ущерба разных видов;

К-т сч. 75 «Расчеты с учредителями» - на поступившие  суммы от учредителей организации;

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - при поступлении денег в погашение различного рода дебиторской задолженности;

К-т сч. 79 «Внутрихозяйственные расчеты» - на полученные в кассу  денежные средства учредителем управления в счет причитающегося ему дохода;

К-т сч. 80 «Уставный  фонд» - денежные суммы, внесенные в кассу организации товарищами простого товарищества в счет их вкладов в уставный фонд;

К-т сч. 86 «Целевое финансирование» - на поступление денежных средств за счет целевого финансирования;