Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Марта 2013 в 16:51, курсовая работа
Цель работы – исследование учета налогов и других платежей в бюджет в УП «МЭТЗ».
Поставленная цель работы обусловила решение следующих задач:
– рассмотреть систему налогообложения промышленных предприятий;
– изучить организацию учета налогов, сборов, отчислений;
– дать оценку состояния учета и исчисления налогов на базовом предприятии и предложения по его совершенствованию.
ВВЕДЕНИЕ 3
1 СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ 5
1.1 Налоговая система Республики Беларусь 5
1.2 Сущность и виды налогов 6
1.3 Краткий обзор нормативных документов Республики Беларусь и литературных источников по теме исследования 9
1.4 Задачи учета налогов в условиях перехода к рыночной экономике 10
2 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА НАЛОГОВ, СБОРОВ, ОТЧИСЛЕНИЙ 12
2.1 Учет налоговых платежей в бюджет 12
2.2 Учет налога на добавленную стоимость по поступившему имуществу 13
2.3 Учет отчислений, исчисляемых от фонда заработной платы 13
2.4 Учет налогов, исчисляемых из выручки от реализации 16
2.5 Учет налогов, исчисляемых из прибыли предприятия 18
2.6 Международные стандарты и опыт зарубежных стран по исчислению налогов и неналоговых платежей 18
3 ОЦЕНКА СОСТОЯНИЯ УЧЕТА И ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВ НА БАЗОВОМ ПРЕДПРИЯТИИ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ 23
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 29
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 31
Д-т 99 «Прибыли и убытки» К-т 68 «Расчетов по налогам и сборам».
Таким образом, на субсчете 99-2 «Налог на прибыль» счета 99 «Прибыли и убытки», должна отражаться сумма, подлежащая взносу в бюджет. Факт перечисления денежных средств в бюджет отражается записью:
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т 51 «Расчетный счет».
Сальдо по субсчету 68-3, открываемому к счету 68 «Расчетов по налогам и сборам», характеризует фактические результаты расчетов УП «МЭТЗ» по платежам налога на прибыль. Дебетовое сальдо означает сумму переплаты налога в бюджет, кредитовое – сумму, причитающуюся бюджету на данную отчетную дату.
Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.
В настоящее время УП «МЭТЗ» производит начисления в следующие фонды:
34% – фонд социального страхования,
1% – фонд пенсионного обеспечения.
Для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию и пенсионному обеспечению предназначен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К данному счету в УП «МЭТЗ» открывается один субсчет:
69-1 «Расчеты по социальному страхованию».
По дебету счета отражаются суммы начисленных выплат за счет средств ФСЗН (пособий, больничных, на погребение, рождение и т.д.).
По кредиту счета 69 показывается задолженность организации перед органами социального страхования и обеспечения граждан.
Корреспонденция счетов:
– начислены платежи в ФСЗН: Дт – 20 Кт – 69;
– удержан 1% из заработной платы в пенсионный
фонд: Дт – 70 Кт – 69;
– начислены пособия по больничному листу: Дт – 69 Кт – 70;
– начислена сумма пеней за несвоевременный
взнос платежей в ФСЗН: Дт – 99 Кт – 69;
– перечисление сумм фонду: Дт – 69 Кт – 51.
УП «МЭТЗ» ежеквартально не позднее 15 числа после отчетного периода представляет в фонд отчет с указанием общей суммы выплат работникам в денежном и (или) натуральном выражении за отчетный квартал, суммы начисленных платежей в фонд и суммы пособий, выплачиваемых за счет средств фонда.
Для обобщения информации
о расчетах по социальному страхованию
и пенсионному обеспечению
69-1 «Расчеты по социальному страхованию».
По дебету счета отражаются суммы начисленных выплат за счет средств ФСЗН (пособий, больничных, на погребение, рождение и т.д.).
По кредиту счета 69 показывается задолженность организации перед органами социального страхования и обеспечения граждан.
Корреспонденция счетов:
– начислены платежи в ФСЗН: Дт – 20 Кт – 69;
– удержан 1% из заработной платы в пенсионный
фонд: Дт – 70 Кт – 69;
– начислены пособия по больничному листу: Дт – 69 Кт – 70;
– начислена сумма пеней за несвоевременный
взнос платежей в ФСЗН: Дт – 99 Кт – 69;
– перечисление сумм фонду: Дт – 69 Кт – 51.
Для более эффективного отражения налогов и других обязательных платежей рекомендуется внедрить на предприятии «1С: Бухгалтерия 8».
«1С: Бухгалтерия 8» обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия, включая, например, выписку первичных документов, учет продаж и т. д. Кроме того, информацию об отдельных видах деятельности, торговых и производственных операциях, могут вводить сотрудники смежных служб предприятия, не являющиеся бухгалтерами.
В последнем случае за бухгалтерской службой остается методическое руководство и контроль над настройками информационной базы, обеспечивающими автоматическое отражение документов в бухгалтерском и налоговом учете.
Данное прикладное решение можно использовать не только для ведения бухгалтерского и налогового учета, но также и для решения простых задач по автоматизации других служб предприятий, например, отдела продаж или отдела по работе с клиентами.
Отличительной особенностью решения является то, что оно является законченным, имеет широкий функционал и требует минимальных доработок при внедрении.
Методика бухгалтерского учета обеспечивает одновременную регистрацию каждой записи хозяйственной операции как по счетам бухгалтерского учета, так и по необходимым разрезам аналитического, количественного и валютного учета. Пользователи могут самостоятельно управлять методикой учета в рамках настройки учетной политики, создавать новые субсчета и разрезы аналитического учета.
По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы:
Под налоговой системой государства понимается совокупность налогов, сборов и пошлин, установленных на его территории и взимаемых с целью создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания. Налоговое законодательство Республики представляет собой совокупность нормативных правовых актов, принятых или изданных уполномоченными на то органами и применяемых при регулировании налоговых отношений.
Способы ведения бухгалтерского учета, избранные
организацией при формировании учетной
политики, применяются с первого января
года, следующего за годом утверждения
соответствующего организационно-
Основной задачей учета налогов на предприятии любой формы собственности является минимизация налоговой нагрузки с целью увеличения прибыли. Налоговые законы разрабатываются для всех налогоплательщиков едиными и потому не могут предусмотреть и учесть большое многообразие хозяйственно-финансовых ситуаций, возникающих в результате специфических особенностей деятельности каждого из них.
Объектом обложения налогом на недвижимость является остаточная стоимость основных производственных и непроизводственных фондов, являющихся собственностью или находящихся во владении УП «МЭТЗ», а также стоимость объектов незавершенного строительства. Годовая ставка налога на недвижимость – 1%.
Для бухгалтерского учета налога на добавленную стоимость в УП «МЭТЗ» используется субсчет 68-2.04 «НДС».
В соответствии с учетной политикой УП «МЭТЗ» отражает выручку от реализации товаров «по отгрузке».
Для учета доходов и расходов, связанных с видами деятельности, указанными в учредительном документе УП «МЭТЗ», предназначен счет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности». По дебету данного счета отражается себестоимость товаров; налоги, уплачиваемые из выручки, а по кредиту – договорная стоимость реализованных товаров. УП «МЭТЗ» исчисляет и уплачивает налог на прибыль. Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль отражаются на счете 68 «Расчетов по налогам и сборам», к которому открыт субсчет 68-3.02 «Налог на прибыль».
Для более эффективного отражения налогов и других обязательных платежей рекомендуется внедрить на предприятии «1С: Бухгалтерия 8». «1С: Бухгалтерия 8» обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия, включая, например, выписку первичных документов, учет продаж и т. д. Кроме того, информацию об отдельных видах деятельности, торговых и производственных операциях, могут вводить сотрудники смежных служб предприятия, не являющиеся бухгалтерами.
Отчетность предприятия