Учет НДС по экспорту ( Бухучет Внешнеэкономической деятольности)

 

 

Бухгалтерский баланс

АКТИВ	На_____ 20____г.	На 31 декабря 20_____г.
1	2	3
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Основные средства
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые  обязательства
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу 1
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	2585400	6485400
НДС по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения
Денежные средства	9017986,51	3745916
Прочие оборотные активы
Итого по разделу 2
БАЛАНС	11603386,51	10231316
ПАССИВ	На_____ 20____г.	На 31 декабря 20_____г.
1	2	3
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал(складочный капитал, уставной фонд, вклады товарищей)	10231316	10231316
Собственные акции, выкупленные  у акционеров
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал(без переоценки)
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)	1371738,11
Итого по разделу 3	11603386,51
1	2	3
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Отложенные налоговые  обязательства
Резервы под условные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу 4
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Кредиторская задолженность
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие обязательства
Итого по разделу 5
БАЛАНС	11603386,51	10231316

 

Отчет о прибылях и убытках

Наименование  показателя	За 2010г.	За 20_г
Выручка	6419599,65	0
Себестоимость продаж	(3900000)	0
Валовая прибыль (убыток)	2519599,65	0
Коммерческие расходы	(1080000)	0
Управленческие расходы	0	0
Прибыль (убыток) от продаж	1439599,65	0
Доходы от участия в  других организациях	0	0
Проценты к получению	0	0
Проценты к уплате	0	0
Прочие доходы	314167,86	0
Прочие расходы	(382029,4)	0
Прибыль (убыток) до налогообложения	1371738,11	0
Текущий налог на прибыль	274347,63	0
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	0	0
Изменение отложенных налоговых  обязательств	0	0
Изменение отложенных налоговых активов	0	0
прочее	0	0
Чистая прибыль (убыток)	1097390,48	0

 

Вариант 2, задача № 5 

На транзитный валютный счет предприятия 16.12.2010  г. поступила 

валютная выручка в сумме 50 тыс. долл. США. В этот же день предприятие направило поручение банку на продажу 10% поступившей выручки.  17.12.2010  г. банк продал валюту по курсу  ММВБ.  Комиссионное вознаграждение банку  за продажу валюты составило 800 р.

Решение:

16.12.10г 

Дт 52.1 Кт62 – 50000$ х 30,7199 = 1535995р. – поступила валютная выручка на транзитный валютный счет

Дт 57 Кт 52.1 – 50000$х10% = 5000$

5000$х30,7199(ЦБРФ) = 153599,5р. – перечисление на добровольную продажу части валютной выручки

17.12.10г

Дт 51 Кт 91.1 – 5000$ х 30,6890(ММВБ) = 153445р. – получен на расчетный счет рублевой эквивалент проданной валюты

Дт 91.2 Кт 57 5000$ х 30,7199 = 153599,5 – списана проданная валюта

Дт 44 Кт 76 – 800р. Начислено комиссионной вознаграждение банку за продажу валюты

Дт 76 Кт 51 – 800р. – перечислено комиссионное вознаграждение банку

 

 

Вариант 2, задача № 6

Организация импортирует  товары из Ливерпуля, стоимость которых 

составляет 50 тыс. долл. США. Товар доставлен на борт судна 04.03.2010  г. Таможенная декларация подана 12.03.2010  г. Ставка таможенной пошлины по этому  виду товара составляет 10%. Задолженность  перед поставщиком была погашена 19.03.2010  г. Условия поставки товара  –  CIF  Ливерпуль. Во внешнеторговом контракте порядок перехода права  собственности не определен. По

умолчанию, товар переходит  в собственность покупателя в  момент исполнения им своих обязательств перед продавцом, то  есть когда  товар будет на борту судна. Отразить операции по формированию стоимости  товаров в учете организации. 

Решение:

04.03.10г

Дт 41 Кт 60 – 50000$ х 29,8140 = 1490700р. – товар переходит в собственность покупателя

12.03.10г

Дт 44 Кт 76 – (50000$ х10%) х 29,5195 = 147597,5 – начислены таможенные пошлины по товару

19.03.10г

Дт 60 Кт 51 -50000$ х 29,2223 = 1461115 р. – погашена задолженность перед поставщиком за импортируемы товар

Дт 76 Кт 51 – 5000$ х 29,2223 = 146111,5 р. – оплачены таможенные пошлины

Дт 60 Кт 91.1 – (29,2223 – 29,8140) х 50000$ = 30000р. – отражена положительная курсовая разница на дату совершения операции

Дт 76 Кт 91.1 – (29,2223 – 29,8140) х 5000$ = 3000р. отражена положительная курсовая разница на дату совершения операции

 

 

Закрываем счета 41,44 на счет 90:

Дт 90 Кт 41 – 1461116р.

Дт 90 Кт44 – 146111,5р. 

Формируется себестоимость  товара на счете 90.

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1.  Федеральный закон «О  бухгалтерском учете»    № 129-ФЗ от

21.11.1996 г.

2.  Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле»  № 173-ФЗ от 10.12.2003 г.

3.  Приказ  Министерства финансов Российской Федерации «Об утвер-ждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (ПБУ 3/2006)» № 154н от 27.11.2006 г.

4.  Инструкция  Центрального Банка Российской Федерации  «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» № 111-И от 30.03.2004 г.

5.  Астахов, В. П.  Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности / В. П. Астахов. – Ростов н/Д : Феникс, 2010. – 264 с.

6.  Бариленко, В. И.  Учет, анализ и аудит внешнеэкономической дея-тельности / В. И. Бариленко. – М. : Инфра-М, 2009. – 458 с.

7.  Бархатов, А. П.  Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятель-ности / А. П. Бархатов. – М. : Дашков и Ко, 2011. – 308 с.

8.  Лупикова, Е. В.  Учет и аудит внешнеэкономической деятельности /

Е. В. Лупикова, Н. К. Пашук. – М. : КноРус, 2009. – 256 с.

8.  Лытнева, Н. А.  Учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности коммерческих организаций / Н. А. Лытнева, Т. В. Федорова, Е. А. Боброва. – М. : Форум, 2009. – 320 с.

9.  Овсийчук, М. Ф.  Бухгалтерский учет и контроль внешнеэкономической деятельности организаций / М. Ф. Овсийчук, И. Д. Демина.  – М. : КноРус, 2009. – 208 с. 
10. Налоговый кодекс РФ.

11. Таможенный кодекс Российской Федерации.