Учет оплаты труда и расчетов с персоналом

По условию задачи стажа у Боброва А.А. нет, детей нет, вычисляем подоходный налог: 3040*13% = 395(руб.)

Итак, к выплате 3040-395 = 2645(руб.)

 

 

 

 

 

Таблица 2.3.5

Бухгалтерские проводки

Содержание операций	дебет	кредит	сумма	Первичный документ
1	2	3	4	5
Начислена заработная плата	23	70	3040	Расчетно-платежная ведомость
Удержан подоходный налог	70	68.01	395	Налоговая карточка
Выплачена заработная плата	70	50	2645	Расчетно-платежная ведомость

При вычислении заработной  платы Седовой М.А. нас интересует расчет отпускных. Допустим, она была в отпуске с 7мая по 4 июня- 28 календарных дней (ст.120 ТК РФ). Расчетный  период для начисления отпускных будет с мая 2013г по апрель 2014г. Допустим, что в июле 2013г она была в отпуске 14 календарных дней и августе – 14 календарных дней, а в апреле 2014 болела 9 календарных дней. Таким образом, полностью отработанный расчетный период равен 9 месяцев, заработная плата за 12 предшествующих месяцев составила 73000 руб.

Таким образом, при не полностью отработанном расчетном периоде расчет среднедневного заработка (СДЗ) производится по такой формуле:

СДЗ = ЗП / (КПМ*29,4 + ∑КНМ); где

КПМ – полное число месяцев, отработанных сотрудником

∑КНМ – суммарное число календарных дней в месяцах, отработанных не полностью

КНМ = 29,4/КД * ОД

КД – общее количество дней в месяце (к примеру, в июле 31день, а в апреле30дней)

ОД – общее число дней, которые были отработаны

Пример расчета отпускных:

ОД в июле 31-14= 17 дней

ОД в августе 31-14 = 17дней

ОД в апреле 2014   30-9=21день

КНМ в июле = 29,4/31*17=16,12дней

КНМ в августе аналогично=16,12 дней

КНМ в апреле 29,4/30*21=20,58

Определим, сколько сотруднику должны начислить отпускных.

СДЗ=73000/(9*29,4+16,12+16,12+20,58)=229,98 рублей

Сумма отпускных=28*229,98 = 6439,44 рублей

При этом Седова М.А. отработала  2 дня, отсюда –

5350/19*2 = 563(руб.)  -  оклад  за проработанное время

563*25%=140,75 (руб.) – надбавка  за стаж 

Итого начислено 563+140,75+6439,44=7143,19(руб.)

Подоходный налог равен (7143,19-1400)*13%=747(руб.)

К выплате 7143,19-747 = 6396,19

Таблица 2.3.6

Бухгалтерские проводки

Содержание операций	дебет	кредит	сумма	Первичный документ
Начислена заработная плата и отпускные	26	70	7143,19	Расчетно-платежная ведомость
Удержан подоходный налог	70	68.01	747	Налоговая карточка
Выплачена заработная плата	70	50	6396,19	Расчетно-платежная ведомость

Если зарплата выплачена полностью, и начального остатка на счете 70 «Расчеты по оплате труда» не было, то конечный остаток по этому счету должен получиться нулевым.

Составим оборотную ведомость по счетам синтетического учета хозяйственных операций

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.3.7

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за март 2014 г.

Наименование счета	Начальный остаток (С1)		Обороты за месяц (O)		Конечный остаток (С2)
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
23 26 50 68 69 70 76	- - - - - - -	- - - - - - -	3040 60626,53     4849,20 68515,73 1934	61089,73 7426   68515,73 1934	3040 60626,53     4849,2	61089,73 7426

 

                                                                            138965,46        138965,46       68515,73         68515,73

Пример расчета больничного листа в 2014 году

В качестве примера расчета больничного рассмотрим следующий случай.

Петров П.М. (был на больничном с 1мая по 18 мая), т.е. 18 календарных дней.

Петрову П.М. была начислена заработная плата, облагаемая  страховыми взносами в 2012г.- 140000, а в 2013г.-155000  т.о.

(140000+155000)/730 = 404,10 – среднедневной  заработок

Учитывая то, что страховой стаж рабочего 6 лет, то ему оплачивается 80% от заработка: 404,10 *80%=323,28

Итого 323,28*3к.д.=969,84 – сумма пособия  за счет Компании;

            323,28*15к.д.=4849,2 – сумма пособия  за счет фонда социального  страхования. (п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона № 255-ФЗ)

Общую формулу для расчета пособия можно представить и  следующим образом:

Величина пособия = (Общий доход * процент компенсации * количество дней листка нетрудоспособности) / 730 дней

Расчет больничного листа в 2014 году из МРОТ.

МРОТ (на дату наступления болезни) * 24 : 730

Пример

В феврале 2014 г. работник Компании болел 5 календарных дней. При расчете суммы пособия по временной нетрудоспособности для определения среднего заработка учитывают выплаты, начисленные в пользу сотрудника, за 2012 и 2013 гг. Страховой стаж работника составляет 6 лет, поэтому ему положен больничный в размере 80% среднего заработка. В компании он трудится с марта 2013 г. Ему установлен ежемесячный оклад в сумме 7500 руб. В период с 01.01.2013 г. по 28.02.2013 г. он работал в другой организации. Согласно справке, выданной этой организацией, он получил доход в размере 16 000 руб. В 2012 г. сотрудник не работал и доходов не имел.

Доход за расчетный период (2012 и 2013 гг.) представлен в таблице 2.3.8

Таблица 2.3.8

Данные для расчета пособия по временной нетрудоспособности

Период	Сумма, руб.	Период	Сумма, руб.
2012	0	Июль 2013	7500
Январь-февраль 2013	16000	Август 2013	7500
Март 2013	7500	Сентябрь 2013	7500
Апрель 2013	7500	Октябрь 2013	7500
Май 2013	7500	Ноябрь 2013	7500
Июнь 2013	7500	Декабрь 2013	7500
Итого			91000

Фактический среднедневной заработок равен:

91 000 руб./ 730 д. = 124,66 руб.

Ситуация 1

На момент наступления болезни сотрудник работал на условиях полного рабочего времени. Его среднедневной заработок, рассчитанный исходя из МРОТ, будет равен:

5554 руб. * 24 мес./ 730 дн. = 182,6 руб.

При расчете больничного из этих двух величин необходимо выбрать большую (т. е. заработок из МРОТ — 182,6 руб.). Сумма пособия за первые три дня болезни, которые оплачивает Компания равна:

182,6 руб.* 80% * 3 к. дн. = 438,24 руб.

Сумма пособия за оставшиеся два дня болезни, которые оплачивает ФСС России, составит:

182,6 руб.* 80% * 2 к. дн. = 292,16 руб.

Общая сумма пособия, причитающаяся к выплате:

438,24 + 292,16 = 730,4 руб.

Ситуация 2

На момент наступления болезни сотрудник работал на условиях неполного рабочего времени (на полставки).

Среднедневной заработок, рассчитанный исходя из МРОТ, будет равен:

5554 руб. * 1/2 * 24 мес. / 730 дн. = 91,3 руб.

Следовательно, пособие рассчитывают исходя из фактического заработка (124,66 руб./дн.).

Сумма пособия за первые три дня болезни, которые оплачивает Компания:

124,66 руб.* 80% * 3 к. дн. = 299,18 руб.

Сумма пособия за оставшиеся два дня болезни, оплачиваемые ФСС России, составит:

124,66 руб.* 80%* 2 к. дн. = 199,46 руб.

Общая сумма пособия, причитающаяся к выплате:

299,18 + 199,46 = 498,64 руб.

Расчет страховых взносов и отчислений

Налогооблагаемой базой для страховых взносов является сумма начисленной зарплаты работникам за вычетом сумм по больничным листам. В налоговую базу включаются доходы, как в денежной, так и в натуральной форме, которые работодатель начисляет работникам. Также в налоговую базу включается стоимость предоставленных работникам материальных, социальных и иных благ.

Плательщиком страховых взносов является предприятие, которое относит расходы по страховым взносам на себестоимость.

 

 

 

Таблица 2.3.9

Ставки страховых взносов, действующие в 2014г.

Налоговая база на каждое физическое лицо с нарастающим итогом с начала года	Пенсионный фонд	Фонд социального страхования ФСС	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования ФФОМС	Итого
До 568000руб	22%	2,9%	5,1%	30%

Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний зависят от класса профессионального риска, к которому относится предприятие.  Получателем этих взносов является Фонд социального страхования - ФСС, однако начисляются и перечисляются они отдельно от приведенных выше страховых взносов в ФСС.

Произведем расчеты по страховым взносам и отчислениям по нашему примеру

Отчисления в ФСС по ставке  2,9%

60626,53*2,9%=1758,17

3040*2,9%=88,16

Отчисления в ФСС по ставке  0,2%

60626,53*0,2%=121,25

3040*0,2%=6,08

Все сотрудники по условию моложе 1967 года рождения, поэтому всем начисляется и страховая и накопительная части.

60626,53*16%=9700,24

60626,53*6%=3637,59

3040*16%=486,40

3040*6%=182,40

Расчеты в федеральный фонд медицинского страхования (ФФОМС) - 5.1%

60626,53*5,1%=3091,95

3040*5,1%=155,04

Отражать соответствующие суммы на счетах необходимо в последний день месяца, за который они начисляются. Фиксируются суммы взносов на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Для этого к счету 69  необходимо открыть субсчета:

69.01- «Расчеты по социальному  страхованию»;

69.02- «Расчеты по пенсионному  обеспечению»;

69.03- «Расчеты по обязательному  медицинскому страхованию».

Субсчет 69.01 имеет смысл разбить на  субсчет второго порядка:

69.01- «Расчеты с Фондом  социального страхования РФ по  страховым взносам»;(2,9%)

69.11 «Расчеты с Фондом  социального страхования РФ по  взносам на социальное страхование  от несчастных случаев на производстве  и профессиональных заболеваний».(0,2%)

Для учета взносов к субсчету 69.02 «Расчеты по пенсионному обеспечению» также нужно открыть субсчета второго порядка:

69.02.1 «Расчеты по страховой  части трудовой пенсии»;(16%)

69.02.2 «Расчеты по накопительной  части трудовой пенсии».(6%)

Суммы начисленных страховых взносов во внебюджетные фонды и взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний нужно отражать по дебету тех же счетов, на которых отражается начисление заработной платы и других доходов работникам. После начисления заработной платы нужно сразу же отразить начисление страховых взносов во внебюджетные фонды и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний следующими проводками: