Учет оплаты труда и расчетов с персоналом

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.3.10

Бухгалтерские проводки

Содержание операций	дебет	кредит	сумма
– начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Фонд социального страхования;(2,9%)	26 23	69.01	1758,17 88,16
– начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с заработной платы работников;(02,%)	26 23	69.11	121,25 6,08
начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в ФОМС(5,1%)	26 23	69.03	3091,95 155,04
Начисление взносов на обязательное пенсионное страхование – начислены взносы на страховую часть пенсии;	26 23	69.02.1	9700,24 486,4
Начисление взносов на обязательное пенсионное страхование – начислены взносы на накопительную часть  пенсии;	26 23	69.02.2	3637,59 182,4
– перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды.	69.02 69.03 69.11	51	14006,63 3246,99 127,33

По нашему примеру расходы Компании на соцстрахование (4849,20 руб.) за май 2014 г. превышают начисленные страховые взносы (1846,33 руб.). Поэтому за этот месяц организация не платила взносы на соцобеспечение в ФСС России.

Оборотная ведомость по счетам будет иметь вид:

Таблица 2.3.11

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за май 2014 г.

Наименование счета	Начальный остаток (С1)		Обороты за месяц (O)		Конечный остаток (С2)
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
23 26 50 68 69 70 76	- - - - - - -	- - - - - - -	3958,08 78935,73     22230,15 68515,73 1934	61089,73 7426 19227,28 68515,73 1934	3958,08 78935,73     3002,87	61089,73 7426
51
				17380,95		17380,95

 

                                                                            175573,69        175573,69       85896,68         85896,68

Для правильного отражения начисленной заработной платы бухгалтер самостоятельно выбирает тот счет по учету издержек производства и обращения, который соответствует деятельности организации и структуре производства. В данном случае это 20 счет «Основное производство»,23-«Вспомогательное производство»  и 26-«Общехозяйственные расходы».

Собранные за месяц на счете 23-«Вспомогательное производство»  затраты списываются на счет 20 - «Основное производство». Собранные за месяц на счете 20 - «Основное производство» прямые затраты распределяются по каждому виду продукции по номенклатурной группе пропорционально плановой себестоимости продукции. Косвенные расходы, собранные на счете 26 -«Общехозяйственные расходы» списываются в полном объеме ежемесячно на счет 90 – «Продажи» по номенклатурным группам.

Из начисленной работникам заработной платы в ООО «Троя-импэкс», как и на любом другом предприятии  производятся различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе предприятия.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы с физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13%. К таким доходам, например, относится заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также некоторые иные доходы. Иначе говоря, объектом налога на доходы физических лиц является доход в денежном выражении  (налоговая база), полученный физическим лицом из тех или иных источников. При определении размера налоговой базы налогоплательщику предоставляются стандартные вычеты.

Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает размер дохода (налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог. В некоторых случаях под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение и т.д.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак и т.д. Представим основные проводки по заработной плате на предприятии ООО «Троя-импэкс» в таблице 2.3.12

Таблица 2.3.12

Проводки по учету расчетов с персоналом по оплате труда

Дебет	Кредит	Содержание операций
1	2	3
20(23,25,26)	70	- начислена сумма основной  и дополнительной заработной  платы соответственно:   - рабочих основного производства;   - рабочих вспомогательных производств;   - работников аппарата управления организацией- работников, занятых в обслуживающих производствах и хозяйствах;
96	70	- начислена сумма заработной  платы работникам за счет ранее созданного резерва ( отпускные, вознаграждение за выслугу лет и т.п.)
1	2	3
70	50(51)	- выдана из кассы (перечислена  на счет сотрудника) заработная  плата
70	68.01	- удержана сумма налога  с доходов физических лиц
70	73.02	- удержана сумма возмещения  материального ущерба или задолженности  по выданному займу
70	94	- удержана сумма материального  ущерба по недостачам, отнесенного  на счет виновных лиц   (без зачисления сумм ущерба на счет 73)
70	76.04	- начисленная, но не выплаченная  в установленный срок (из-за неявки  получателей) заработная плата
70	76.01.2	-удержанные из заработной платы по поручениям работников выплаты страховых платежей по договорам добровольного страхования путем безналичных расчетов с органами страхования.
76.01.2	51	- суммы страховых платежей, перечисленные  со счета бюджета на счет  органа страхования
70	76.41	- удержана сумма алиментов
76.41	51(50)	- сумма удержанных алиментов, перечислена  получателю на его расчетный  счет   (или выплачены алименты непосредственно из кассы организации)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Заработная плата затрагивает интересы всех трудящихся, а следовательно, любые ее изменения находятся под пристальным вниманием каждого работника. Именно поэтому каждому надо знать основы организации и анализа заработной платы на предприятии, тем более что сейчас рост заработной платы может осуществляться в трудовых коллективах только в пределах заработанных ими средств. Проведенные мною исследования организации  учета расчетов с персоналом  по оплате труда на лесоперерабатывающем предприятии ООО «Троя-импэкс», подтверждают следующие высказывания.

Учет расчетов с работниками по оплате труда составляют значительную и неотъемлемую часть работы бухгалтерии любого предприятия. Данная группа расчетов предполагает осуществление начислений зарплаты и удержаний с нее, осуществление выплат социального характера, начисление налоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды. Основную массу расчетов здесь представляют начисления заработной платы. Наиболее распространенными системами оплаты труда являются повременная и сдельная. Конкретный вид оплаты устанавливается в коллективном трудовом договоре, или в локальном нормативном акте предприятия. При повременной системе оплаты труда размер заработной платы зависит от количества, фактически проведенного на рабочем месте времени с учетом квалификации работника и условий труда. Повременная форма заработной платы, может быть простой повременной и повременно-премиальной. Простая форма устанавливает зависимость величины заработной платы исключительно от количества отработанного времени независимо от количества и качества произведенной работником продукции. Повременно-премиальная же форма заработной платы предусматривает не только оплату затраченного работником времени, но и выплату премиальных за количество и качество проделанной работы.

 Сдельная оплата труда  бывает прямой и прогрессивной. При прямой сдельной оплате  заработок легко определяется  посредством произведения установленных  на предприятии расценок и  количества изготовленной работником  продукции. При сдельно-прогрессивной  форме оплаты труда заработок  формируется из выплат за выработку  исходной базы и выплат сверх  установленных норм выработки, которые  производятся по повышенным расценкам.

На исследуемом предприятии обязательно ведется учет рабочего времени, фактически отработанного каждым работником, и расчеты с работниками по оплате выполненного труда. Учет времени и зарплаты работников, состоящих на повременной системе оплаты труда, осуществляется  в табеле учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, где отражаются сведения о рабочем и нерабочем времени, отпусках, командировках и больничных.

Данное правило обязательно для соблюдения и в случае сдельной оплаты труда. Также  ведутся расчетно-платежная ведомость, расчетная ведомость и лицевой счет.  Учет личного состава опосредуется ведением личных карточек работников, приказов о приеме на работу, переводе, увольнении. Для закрепления информации о выработке предприятия ведут наряды и маршрутные листы.

Законодательство не ограничивает перечень выплат, которые могут быть удержаны из зарплаты работника. На практике наиболее часто встречающимися видами удержаний являются суммы НДФЛ, алиментов по исполнительным листам, удержания за брак, внутриорганизационные штрафы, удержания за товары, приобретенные в кредит, невозвращенные подотчетные суммы, авансы. Общий размер всех удержаний при каждой выплате не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных законом, 50 процентов заработной платы. Если удержания производятся по нескольким исполнительным документам, их общий размер также не должен превышать 50 процентов заработной платы.

В настоящее время помимо основных налогов Компания производит своевременные отчисления (страховые взносы) за каждого сотрудника, занятого на  предприятии, в так называемые внебюджетные фонды. На сегодняшний день  обязательные страховые взносы в следующие фонды:

Пенсионный фонд России (ПФР) по ставке 22%;

Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9%;

Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 5,1%.

В отличие от НДФЛ, который удерживается из зарплаты работника, страховые взносы начисляются сверх зарплаты и платит их именно работодатель, сам работник никаких потерь не несет. То есть считается зарплата работника, с полученной величины считаются страховые взносы в зависимости от установленной ставки для того или иного фонда (ставка страхового взноса умножается на величину зарплаты). Рассчитанные взносы работодатель должен уплатить в установленные законом сроки. Помимо этого, работодатель обязан еще и отчитываться по рассчитанным взносам один раз в квартал, заполняя утвержденные формы отчетности.

Правильная организация труда и его оплаты составляет важное условие повышения эффективности труда, трудовой дисциплины и точного определения заработка работника в ООО «Троя-импэкс». Увеличение заработной платы приводит, с одной стороны, к росту затрат и отчислений в бюджеты всех уровней, с другой стороны, улучшает уровень и качество жизни населения страны.

 Уровень заработной платы зависит от многих факторов и, прежде всего, от роста производительности труда. Увеличивая объем производства продукции, рост производительности труда, тем самым способствуют увеличению фондов заработной платы и материального поощрения - это основной источник роста заработной платы на предприятии. В числе мер, которые можно предложить по улучшению рациональности использования фонда оплаты труда, можно выделить: